税金及附加初级会计在哪儿学的

“主营业务税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税已经取消、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加及地方教育费附加等。

2022年5月1日，“主营业务税金及附加”科目在新会计准则中已更名为“税金及附加”，四小税种（房产税、土地使用税、车船使用税、印花税）已计入税金及附加科目。

1、小企业按照规定计算出应由日常业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税费—应交营业税”、“应交税费—应交消费税”、“其他应交款”等科目。

小企业收到因多计等原因退回的消费税、营业税等原记入本科的各种税金，应于收到时冲减收到当期的税金及附加，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

2、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后科目应无余额。

3、税金及附加以及增值税核算：增值税实行价外计税，是通过应交税费核算，属于代收代付，不进入损益。增值税并没有进入收入，材料或成本，故增值税核算不像营业税以及附加税科目核算。

扩展资料：

下列项目免征营业税：

1、托儿所、幼儿园、养老院、人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

2、人员个人提供的劳务；

3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

4、学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；

5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲、水生动物的配种和疾病防治；

6、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，场所举办文化、活动的门票收入；

7、境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

除前款规定外，营业税的免税、减税项目由规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

参考资料来源：百度百科-主营业务税金及附加

一、以上已经列举的这些税费一定是在“税金及附加”中核算的，那么，哪些税费不应该通过这个科目核算呢？为什么？
1、增值税属于价外税，不影响企业的经营利润，必然不会在“税金及附加”核算。增值税只影响企业的资产负债状况，只需要通过资产负债科目核算。如果进项税不能抵扣应该计入资产成本或费用，也不会计入“税金及附加”。
2、企业所得税是针对经营后所得征收的，而“税金及附加”核算的是在经营活动中产生的税费，“税金及附加”影响的是“营业利润”之前的损益，所以企业所得税也不在“税金及附加”核算，在“所得税费用”和“递延所得税资产/负债”核算。
3、另外，还有一些税费需计入资产成本，比如：车辆购置税、契税、烟叶税、关税、耕地占用税等。
二、除了以上列举的内容，还有哪些税费应通过“税金及附加”核算？
1、土地增值税：房地产开发企业开发产品产生的“土地增值税”计入“税金及附加”；转让已计入企业固定资产、无形资产、投资性房地产的不动产所产生的“土地增值税”应计入转让成本或清理成本。
2、文化事业建设费。
3、水利建设基金。
总结：
经过以上的总结，我们可以看到，计入“税金及附加”的税费就是那些直接影响企业经营损益，又与资产价值不直接相关的税费。
财

月末的时候要用到营业税金及附加的，月末计提，下个月初扣缴。

计提营业税金及附加的会计分录：

借：营业税金及附加

       贷：应交税费/应交城建税

              应交税费/教育费附加

              应交税费/地方教育费附加 

              应交税费/水利建设专项基金

月初扣缴营业税金及附加的会计分录：

借：应交税费/应交城建税

       应交税费/教育费附加

       应交税费/地方教育费附加 

       应交税费/水利建设专项基金

       贷：银行存款

 

免税会计分录
如果确认免交，先按正常的分录做，然后把免交税金转入“营业外收入”科目核算;
发生时做：
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税
计算各种地方附加：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费—城市维护建设税
贷：应交税费—教育费附加
贷：应交税费—地方教育费附加
确认免交时做
借：应交税费—应交增值税
贷：营业外收入
各种地方附加确认减免：
借：应交税费—城市维护建设税
借：应交税费—教育费附加
借：应交税费—地方教育费附加
贷：营业外收入
学习之前先来做一个小测试吧点击测试我合不合适学会计
要想快速掌握会计分录的正确应用，不能靠记硬背，也不能以某一会计教材给出的举例分录来作为万能的金钥匙，可参照以下几个方法：
1、在理解的基础上记忆。
2、结合经济业务往来捋顺各科目之间的对应关系。
3、把所有的经济业务归类，找出各类经济业务涉及的会计科目，搞清在哪里用那些会计科目进行账务处理。
4、联系会计准则，结合会计科目弄清各科目核算的内容。
5、重点的掌握资产减值、公允价值变动、递延税项、或有负债等账务处理。
6、理清成本归集与分配、成本结转、损益结转、各项税费的计提与核算。
7、多做一下账务处理练习，强化记忆内容。
恒企教育中级会计实务班，通过中级会计实务学习，深入解释会计实务工作的知识，添加了金融资产、股份支付等会计实务处理内容，会计账务处理层面逐渐加深。

涉及城建税、教育费附加、地方教育费附加的会计分录如下:

1、每月计提时：

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交城建税

应交税费-教育费附加

应交税费-地方教育费附加

2、每月缴纳时：

借：应交税费-应交城建税

应交税费-教育费附加

应交税费-地方教育费附加

贷：银行存款

3、每月结转时：

借：本年利润

贷：营业税金及附加-应交城建税

营业税金及附加-教育费附加

营业税金及附加-地方教育费附加

拓展资料：

计算公式如下：

城市维护建设税应纳税额=实际缴纳增值税+消费税×适用税率（市区7%/县城5%/不在市区县城的1%）

应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税+消费税）×3%

地方教育附加=（实际缴纳的增值税+消费税）×2%

城市维护建设税简称城建税，是以纳税人实际缴纳的增值税和消费税的合计税额为计税依据。总体来说，城镇规模越大，所需的建设与维护资金越多。与此同时，城建税规定，纳税人所在地是市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1%。

教育费附加是国家为扶持教育事业发展，计征用于教育的性基金。教育费附加，一律在企业的收入（或营业收入）中支付，缴纳后存入同级门在各级银行设立的“教育费附加专户”。因此，教育费附加，应按专项资产管理，由门统筹安排。地方征收的教育费附加，主要留归当地安排使用，由门提出分配方案，商得同级门同意后，用于改善中小学教学设施和办学条件，不得用于职工福利和发放奖金，、。

地方教育附加，以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据。与增值税、消费税同时计算征收，征收率由各省地方税务机关自行制定。各省区、市人民应根据《中华人教育法》的相关规定和《关于统一地方教育附加政策有关问题的》的要求，全面开征地方教育附加。地方教育附加统一按增值税、消费税、营业税之和实际缴纳税额的2%征收。