注册会计师的保密责任

注册会计师在职业道德方面应当遵循以下基本原则：即、客观、公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，职业行为，技术准则。
一、、客观、公正
鉴证业务是指为被鉴证对象在所有重大方面遵循了既定的适当标准提供高度或适度保证的业务。注册会计师在执行鉴证业务时，应当恪守、客观、公正的原则。、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是对注册会计师职业道德的最基本的要求。
二、专业胜任能力和应有关注
三、保密
注册会计师能否与客户维持正常的关系，有赖于双方能否自愿而又充分进行沟通和交流，不掩盖任何重要的事实和情况。只有这样，注册会计师才能有效地完成工作。如果注册会计师受到客户的严重限制，不能充分了解情况，就无法发表审计意见。同时，注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。因此，注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密。这里所说的客户信息，通常是指商业秘密。一旦商业秘密被泄露或被利用，往往给客户造成损失。因此，许多国家规定，在公众领域执业的注册会计师，应当对在提供专业服务过程中获知的信息保密，除非有法定的或专业的披露权力或义务。在未经适当或特别授权的情况下，注册会计师不得使用或披露任何相关信息。同时，还应确保协助其工作的业务助理人员及其所在的会计师事务所信守保密原则。
四、职业行为
注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。

注册会计师在职业道德方面应当遵循以下基本原则：即、客观、公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，职业行为，技术准则。

一、、客观、公正

鉴证业务是指为被鉴证对象在所有重大方面遵循了既定的适当标准提供高度或适度保证的业务。注册会计师在执行鉴证业务时，应当恪守、客观、公正的原则。、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是对注册会计师职业道德的最基本的要求。

二、专业胜任能力和应有关注

三、保密

注册会计师能否与客户维持正常的关系，有赖于双方能否自愿而又充分进行沟通和交流，不掩盖任何重要的事实和情况。只有这样，注册会计师才能有效地完成工作。如果注册会计师受到客户的严重限制，不能充分了解情况，就无法发表审计意见。同时，注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。因此，注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密。这里所说的客户信息，通常是指商业秘密。一旦商业秘密被泄露或被利用，往往给客户造成损失。因此，许多国家规定，在公众领域执业的注册会计师，应当对在提供专业服务过程中获知的信息保密，除非有法定的或专业的披露权力或义务。在未经适当或特别授权的情况下，注册会计师不得使用或披露任何相关信息。同时，还应确保协助其工作的业务助理人员及其所在的会计师事务所信守保密原则。

四、职业行为

注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。

确实，在这种情况下，注册会计师负有对客户保守商业秘密的责任，不能随意泄露企业尚未公开的秘密。上市公司在符合法律法规对信息披露要求的前提下，更不会允许随意公开自己的商业秘密。根据《审计基本准则》第七条和《中国注册会计师职业道德基本准则》第二十条，注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。这是注册会计师执业的一条基本准则，是诚实守信的具体表现。

中国注册会计师职业道德守则第1号
-------职业道德基本原则

总 则

第一条 为了规范注册会计师职业行为，提高注册会计师职业道德水平，维护注册会计师职业形象，根据《中华人注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》，制定本守则。
第二条 注册会计师应当遵守本守则，履行相应的社会责任，维护公众利益。
第三条 注册会计师应当遵循诚信原则、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持。
第四条 注册会计师应当获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责。
第五条 注册会计师应当履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密。
第六条 注册会计师应当维护职业声誉，树立良好的职业形象。

诚 信

第七条 注册会计师应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。
第八条 注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：
（一）含有严重虚假或误导的陈述；
（二）含有缺少充分依据的陈述或信息；
（三）存在遗漏或含糊其辞的信息。
注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连， 应当采取措施消除牵连。
第九条 在鉴证业务中，如果存在本守则第八条第一款的情形，注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反第八条的规定。

独 立

第十条 注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质和形式上保持，不得因任何利害关系影响其客观。
第十一条 会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的。

客 观 和 公 正

第十二条 注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。
第十三条 如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，注册会计师不得提供相关专业服务。

专业胜任能力和应有的关注

第十四条 注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。
第十五条 注册会计师应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务。
第十六条 在应用专业知识和技能时，注册会计师应当合理运用职业判断。
第十七条 注册会计师应当保持应有的关注，遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。
第十八条 注册会计师应当采取适当措施，确保在其领导下工作的人员得到适当的培训和督导。
第十九条 注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限。

保 密

第二十条 注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得有下列行为：
（一）未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；
（二） 利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。
第二十一条 注册会计师应当对拟接受的客户或拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息保密。
第二十二条 注册会计师应当对所在会计师事务所的涉密信息保密。
第二十三条 注册会计师在社会交往中应当履行保密义务，警惕无意中的可能，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员的可能。
第二十四条 注册会计师应当采取措施，确保下级员工以及提供建议和帮助的人员履行保密义务。
第二十五条 在终止与客户的关系后，注册会计师应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密。
如果获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但不得利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息保密。
第二十六条 在下列情形下，注册会计师可以披露涉密信息：
（一）法律法规允许披露，并取得客户的授权；
（二）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向机构报告所发现的违法行为；
（三）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；
（四）接受注册会计师协会或机构的执业质量检查，答复其询问和调查；
（五）法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。
第二十七条 在决定是否披露涉密信息时，注册会计师应当考虑下列因素：
客户同意披露的涉密信息，是否为法律法规所禁止；
（二）如果客户同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益；
（三）是否已了解和证实所有相关信息；
（四）信息披露的方式和对象；
（五）可能承担的法律责任和后果。

良好职业行为

第二十八条 注册会计师应当遵守相关法律法规， 避免发生任何损害职业声誉的行为。
第二十九条 注册会计师在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。
第三十条 注册会计师应当诚实、实事求是，不得有下列行为：
（一）夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；
（二）贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。

审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。 法律责任是指注册会计师出现工作失误或欺诈时，在法律上应承担的责任；职业责任是指注册会计师在承办审计业务时应履行的义务和职责。
　　法律责任和职业责任是审计责任的两个方面，两者是互相补充、紧密相连的，法律责任一般建立在职业责任基础上，即注册会计师首先应当违反了职责，并给相关利益人造成了经济损失，才有承担法律责任的可能。

　　注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。