注册会计师消费税法题
张小电1301
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一剪寒梅love 2小时前发布 赞 388
1、税法科目重点考察:增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、土地增值税这五个税收,这五个税收涉及非常复杂的计算,增值税是考试的重点难点。
2、注册会计考试中每一年转变很大的,考生必须特别关心教材内容的转变,特别是增加的内容,考得的几率挺大。
3、创建思维脑图,了解各税收的逻辑,把税收的独特解决梳理出来,了解记忆,刷题加强。
4、进行刷题,准备好错题本,对错题不断反复做,数学计算题一定要动手进行计算,不能只是看。历年试题是很好的辅导书,能够掌握近些年的考试点,刷题构思等。
如果你报考了2022年注册会计师考试,在遇到问题的时候,一定要及时向身边的人请教,其实最好的建议还是报一个辅导班,比如环球网校的课程,让专业的名师帮助你进行考试复习,在进行注册会计师考试备考的时候,一定要提前做好准备,关注2022年全国各地注册会计师政策,及时进行学习计划调整,更好的应对考试,另外环球网校优秀教师对注册会计师每个科目的特及考试状况进行了深层次的解析,并总结了对应的学习的方法,大家一定不要错过了,可以去环球网校官网进行免费课程的学习哦!
缘来是你69 10小时前发布 赞 340
1、税法科目重点考察:增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、土地增值税这五个税收,这五个税收涉及非常复杂的计算,增值税是考试的重点难点。
2、注册会计考试中每一年转变很大的,考生必须特别关心教材内容的转变,特别是增加的内容,考得的几率挺大。
3、创建思维脑图,了解各税收的逻辑,把税收的独特解决梳理出来,了解记忆,刷题加强。
4、进行刷题,准备好错题本,对错题不断反复做,数学计算题一定要动手进行计算,不能只是看。历年试题是很好的辅导书,能够掌握近些年的考试点,刷题构思等。
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多多121015 10小时前发布 赞 876
【关键词】 存货收入的核算规范 存货收入的审计要点 案例分析
存货,指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产
成品或商品,或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品,或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货在同时满足以下两个条件时,才能加以确认:(1)该存货包含的经济利益很可能流入企业;(2)该存货的成本能够可靠地计量。
一、存货收入核算规范
(一)材料按实际成本计价进行核算时应该设置“在途物资”和“原材料”。
1、 在途物资帐户核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本。
2、 原材料帐户按计划成本计价进行核算时应设置“物资采购”、“原材料”、“材料成本差异”等帐户。
(一) 自制半成品,是指经过并已验收合格交付半成品仓库,但是尚未制造完工为商品产品,仍需继续加工的中间产品。
(二) “委托加工物资“帐户,核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。
(三) 包装物、低值易耗品、库存商品等收入的核算比照原材料。
二、 存货收入审计要点
材料按计划成本计价时,是否要求结转材料成本差异,是否存在利用材料成本差异来调节成本费用的现象。
(一) “自制半成品”的核算是否准确,是否存在帐户使用不准确的问题。
如将原材料和生产成本,和自制半成品的帐户弄错
(二) 企业对增值税的处理是否准确、规范 。
(三) 包装物、低值易耗品等存货的购进核算是否严密,是否存在将包装物与原材料混淆、低值易耗品与固定资产混淆的现象。
(四) 存货的入库是否严格履行验收手续,对名称、规格、型号、数量、质量和价格是否逐项核对,并及时处理
三、存货收入典型案例分析
(一)进货退出时不相应转销“进项税额”
(二)组成计税价格错误,少交税款
1 情况:注册会计师对乙企业的加工业进行审计。甲企业委托乙企业加工烟丝,发出烟叶10吨,每吨烟叶成本500元,乙企业在生产加工过程中代垫辅助材料500元,两方协议加工费3000元。乙企业代扣代交消费税3429元,乙企业反映的分录是:
借:应收帐款 3429
贷:应交税金——应交消费税 3429
经过了解乙企业在计算应交消费税时的计税价格是:(5000+3000)元/(1-30%)=3429元,甲企业委托加工后的烟丝在回收后直接出售。
2 分析:根据《消费税暂行条例》规定,委托加工的应税消费品按照受托方的同类消费品的价格计算纳税,没有同类消费品价格的,按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)。
加工费是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用,包括代垫辅助材料的实际成本,所以该企业的计税价格应是(5000+3500)/(1-30%)=86元,应纳消费税是86*30%=86元,少计提消费税86=(86-3429)元。
3 问题:乙企业利用错算计税价格达到少交消费税的目的,而甲企业则少算了委托加工物资的成本。
4调帐:乙企业应该补交消费税:
借:应收帐款 86
贷:应交税金——应交消费税 86
当然对于甲企业应该补帐:
借:委托加工物资 86
贷:应付帐款 86
(三)企业购材料的时候材料的成本确定不正确
四 结论:
由此可见,存货的收入的审计在财务中属于非常重要的一个方面,我们会计人员应该提高自己的水平,不让一些企业利用审计的一些漏洞,做出危害国家法律的事情。
(一)虚构存货
1数量:确定现有存货的数量常常比较困难,因为货物总是在不断地被购入和;不断地在不同存放地点间转移以及投入到生产过程之中。
2价格:存货单位价格的计算同样可能存在问题,因为采用先进先出法、后进先出法、平均成本法以及其他的计价方法所计算出来的存货价值将不可避免地存在较大的差异。正因如此,复杂的存货账户体系往往成为极具吸引力的舞弊对象。
(二)存货盘点纵
注册会计师在很大程度上依赖对客户存货的监盘来获取有关存货的审计证据。因此,对注册会计师来说,执行和记录盘点测试显得非常重要。遗憾的是,在一些存货舞弊案件中,审计客户在数小时之内就改变了注册会计师的工作底稿。因而,注册会计师必须采取足够的措施以确保审计证据的可信。
(三)错误的存货资本化
虽然任何存贷项目都可能存在不恰当资本化的情况,但产成品项目中这方面的问题尤为突出。有关产成品被资本化的部分通常是费用和费用。为了发现这些问题,注册会计师应当对生产过程中的有关人员进行访谈,以获取归入存货成本的费用归集与分配过程是否适当的信息。审计客户往往可列出很多看似非常充分的理由,用以支持通过对存货项目进行资本化而增加利润的处理。此类舞弊往往是财务总监在的指使下实施的。因此,在对关键人物的正式访谈中,如果怀疑有人指使他们夸大有关存货的信息,注册会计师应采取一种直截了当的方式,以责难的态度迫使其说出真相。
五 参考文献
(一)薛雁群,向存货要效益,会计之友(中),2022年08期
(二)林萍,存货,消费导刊,2022年03期; 72
(三)耿华,浅谈企业存货的,现代商业,2022年09期
clubsummer 11小时前发布 赞 478
【关键词】 存货收入的核算规范 存货收入的审计要点 案例分析
存货,指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产
成品或商品,或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品,或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货在同时满足以下两个条件时,才能加以确认:(1)该存货包含的经济利益很可能流入企业;(2)该存货的成本能够可靠地计量。
一、存货收入核算规范
(一)材料按实际成本计价进行核算时应该设置“在途物资”和“原材料”。
1、 在途物资帐户核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本。
2、 原材料帐户按计划成本计价进行核算时应设置“物资采购”、“原材料”、“材料成本差异”等帐户。
(一) 自制半成品,是指经过并已验收合格交付半成品仓库,但是尚未制造完工为商品产品,仍需继续加工的中间产品。
(二) “委托加工物资“帐户,核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。
(三) 包装物、低值易耗品、库存商品等收入的核算比照原材料。
二、 存货收入审计要点
材料按计划成本计价时,是否要求结转材料成本差异,是否存在利用材料成本差异来调节成本费用的现象。
(一) “自制半成品”的核算是否准确,是否存在帐户使用不准确的问题。
如将原材料和生产成本,和自制半成品的帐户弄错
(二) 企业对增值税的处理是否准确、规范 。
(三) 包装物、低值易耗品等存货的购进核算是否严密,是否存在将包装物与原材料混淆、低值易耗品与固定资产混淆的现象。
(四) 存货的入库是否严格履行验收手续,对名称、规格、型号、数量、质量和价格是否逐项核对,并及时处理
三、存货收入典型案例分析
(一)进货退出时不相应转销“进项税额”
(二)组成计税价格错误,少交税款
1 情况:注册会计师对乙企业的加工业进行审计。甲企业委托乙企业加工烟丝,发出烟叶10吨,每吨烟叶成本500元,乙企业在生产加工过程中代垫辅助材料500元,两方协议加工费3000元。乙企业代扣代交消费税3429元,乙企业反映的分录是:
借:应收帐款 3429
贷:应交税金——应交消费税 3429
经过了解乙企业在计算应交消费税时的计税价格是:(5000+3000)元/(1-30%)=3429元,甲企业委托加工后的烟丝在回收后直接出售。
2 分析:根据《消费税暂行条例》规定,委托加工的应税消费品按照受托方的同类消费品的价格计算纳税,没有同类消费品价格的,按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)。
加工费是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用,包括代垫辅助材料的实际成本,所以该企业的计税价格应是(5000+3500)/(1-30%)=86元,应纳消费税是86*30%=86元,少计提消费税86=(86-3429)元。
3 问题:乙企业利用错算计税价格达到少交消费税的目的,而甲企业则少算了委托加工物资的成本。
4调帐:乙企业应该补交消费税:
借:应收帐款 86
贷:应交税金——应交消费税 86
当然对于甲企业应该补帐:
借:委托加工物资 86
贷:应付帐款 86
(三)企业购材料的时候材料的成本确定不正确
四 结论:
由此可见,存货的收入的审计在财务中属于非常重要的一个方面,我们会计人员应该提高自己的水平,不让一些企业利用审计的一些漏洞,做出危害国家法律的事情。
(一)虚构存货
1数量:确定现有存货的数量常常比较困难,因为货物总是在不断地被购入和;不断地在不同存放地点间转移以及投入到生产过程之中。
2价格:存货单位价格的计算同样可能存在问题,因为采用先进先出法、后进先出法、平均成本法以及其他的计价方法所计算出来的存货价值将不可避免地存在较大的差异。正因如此,复杂的存货账户体系往往成为极具吸引力的舞弊对象。
(二)存货盘点纵
注册会计师在很大程度上依赖对客户存货的监盘来获取有关存货的审计证据。因此,对注册会计师来说,执行和记录盘点测试显得非常重要。遗憾的是,在一些存货舞弊案件中,审计客户在数小时之内就改变了注册会计师的工作底稿。因而,注册会计师必须采取足够的措施以确保审计证据的可信。
(三)错误的存货资本化
虽然任何存贷项目都可能存在不恰当资本化的情况,但产成品项目中这方面的问题尤为突出。有关产成品被资本化的部分通常是费用和费用。为了发现这些问题,注册会计师应当对生产过程中的有关人员进行访谈,以获取归入存货成本的费用归集与分配过程是否适当的信息。审计客户往往可列出很多看似非常充分的理由,用以支持通过对存货项目进行资本化而增加利润的处理。此类舞弊往往是财务总监在的指使下实施的。因此,在对关键人物的正式访谈中,如果怀疑有人指使他们夸大有关存货的信息,注册会计师应采取一种直截了当的方式,以责难的态度迫使其说出真相。
五 参考文献
(一)薛雁群,向存货要效益,会计之友(中),2022年08期
(二)林萍,存货,消费导刊,2022年03期; 72
(三)耿华,浅谈企业存货的,现代商业,2022年09期
马路小花 11小时前发布 赞 437
理由一:
在市场经济发达国家,注册会计师、律师和医师是3个高收入的智力密集型职业。在我国,近年来注册会计师资格考试报名人数每年都保持在60万人左右。
理由二:
早在2022年前,我国就提出要发展30万注册会计师的目标。随着市场经济的深化,对注册会计师队伍发展的需求还将进一步扩大。
2022最新注册会计师就业前景2022最新注册会计师就业前景
理由三:
注册会计师专业方向十分注重专业能力、综合素质和国际视野的培养,其毕业学生在就业时,已成为各大企业和金融证券机构竞相争抢的对象。
理由四:
在高等院校开设注册会计师专业方向,始于2022年。专业设立以来,共培养毕业生9534人。据统计,毕业的9534名学生全部就业。其中,2700多人进入在中国境内的国际会计公司以及国内大中型会计师事务所就业;2600多人进入国内各大中型企业、金融机构、保险、证券以及部门等从事会计审计工作;其余毕业生到其他领域就业,或考取研究生,或出国留学收入中等水平。
《税法》科目的命题具有一些明显的特点,可以概括为以下3个方面:
一重点突出、略有变动
虽然注册会计师《税法》科目考试的一个显著特点是考题覆盖面广,每一章、甚至每一节都有考点,但考核内容的重点非常突出,这些重点是:增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税5个部分。
除了这5个重点部分基本保持不变以外,会在其余的税种中选择一个或几个税种作为当年考试的重点内容,如土地增值税、印花税和纳税筹划的题目。
二题量大、章章有题
《税法》试卷总分为100分,60分合格。题型分为“单选题”、“多选题”、“计算问答题”和“综合题”4种。2022年和2022年,主观题的分值分别占到60分和65分,相应提高了考题的难度;2022年、2022年和2022年采用机考模式,主观题的分值有所下降,分值占到55分,相应的客观题有所增加。整体难度一般。
三试题难度大、综合强
《税法》试题的难度较大,主要体现在试题的综合程度较高。单选题、多选题等题型中将不同考点结合在一起考。
计算题也有可能是跨税种的小型综合题。综合题更是信息量大,多税种业务交织在一起,而使得题目难度较高。
计算题和综合题的考核中,增值税、消费税、营业税、个人所得税和企业所得税五大税种,每一个税种都可以单独出题,也可以将两个或几个税种结合起来综合考核。三个流转税综合时可以加入关税、城建税和教育费附加的知识点。各税种都可以结合税务或税收筹划考核。个人所得税和企业所得税单独考核时,会涉及税法诸多的限额和标准的调整,有时在纳税调整时还会运用到新会计准则的知识。
2022年改为机考,减少了文字分析内容的考查。在所有的考核形式中随时都可以结合税收征收法的规定。面对多种多样的考核方式,考生必须立足教材,熟练掌握相应的知识,才能在考场上应对自如。