注册会计师独立审计回避

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　　一在询证函发出前，注册会计师可以采取哪些控制措施? 审计准则问题解答第2号

　　为使函证程序能有效地实施，在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对，注意事项可能包括：What

　　询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致。对于银行存款的函证，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致;

　　考虑选择的被询证者是否适当，包括被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观、是否拥有回函的授权等;

　　是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址;

　　是否已将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确。可以执行的程序包括但不限于：

　　1通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址;

　　2通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址;

　　3将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对;

　　4对于供应商或客户，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到或开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对。

　　二通过不同方式发出询证函时，注册会计师可以采取哪些控制措施? 审计准则问题解答第2号

　　根据注册会计师对舞弊风险的判断，以及被询证者的地址和质、以往回函情况、回函截止日期等因素，询证函的发出和收回可以采用邮寄、跟函、电子形式函证包括传真、电子邮件、直接访问网站等等方式。

　　通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施

　　为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是寄发询证函例如，直接在邮局投递。

　　通过跟函的方式发出询证函时采取的控制措施

　　如果注册会计师认为跟函的方式即注册会计师独自或在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送交被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函。

　　如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者处执行函证程序，注册会计师可以独自前往。

　　如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。

　　通过电子方式发出询证函时采取的控制措施

　　如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施。

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CPA证书在手，对于个人荣誉及个人发展空间的影响总结如下：
高薪酬、高职位、独一无二的“签字权” - 注册会计师吸引众多财务人员的另外一点就是独一无二的“签字权”，并且在中国只有注册会计师才有签字权。执业CPA，一般要经所在事务所主任会计师授权，才有在对外报告上签字的权力。签字表明这个注册会计师已经对公司的财务进行了审核并在其审核的文件上签字确认，以表明其属实。目前，上市公司和国企财务都需要审计，保证财务状况和经营成果的真实完整可靠，注册会计师经过审计后要出具审计报告。只有你是注册会计师才有资格在报告上签字，也就是你有所谓的签字权，签字即具有法律效力！
注册会计师缺口大（好找工作） - 随着中国经济的发展，越来越多的企业在建立，对于财务人员的需求也越来越大。会计师事务所，各种类型的投资银行、商业银行、咨询公司，500强公司等越来越重视注册会计师人才。
证书仅仅是证明您有注册会计师的能力，是否从事这样的工作，是依赖于您自己的个人选择；所谓付出总有回报，肯定是值得的。

为避免发生过失或防止欺诈，注册会计师应达到的基本要求：保持职业怀疑、增强职业、保持职业谨慎、强化职业。

注册会计师要避免法律诉讼，就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为，防止欺诈行为。保持、客观、公正是杜绝产生过失行为和欺诈行为的根源所在。

扩展资料

注册会计师行业避免法律诉讼的措施

1、开展审计理论研究

审计理论研究对于揭露企业财务报表中的非蓄意的错报漏报或企业层、职员的舞弊、与报表使用者沟通审计结果、保持审计人员的等方面而言，都具有重要的意义。

2、制定和完善公认审计准则

审计准则制定与修改应当与不断变化的审计需求以及不断更新的审计技术相适应。注册会计师协会应该不断改进审计准则的制定工作，确保审计准则的科学和协调。

3、建立保护注册会计师的机制

注册会计师行业可以建立某些特定的措施以助于保护执业者。当然这些措施不能与报表使用者的利益相冲突。

4、加强与财务报表使用者的沟通

注册会计师在当前之所以被卷入许多法律诉讼，与报表使用者的期望值过高有关。让投资者和其他报表使用者了解注册会计师审计意见的意义、注册会计师审计工作的质是很重要的。

（一）非审计服务问题
　　安达信公司为安然公司提供审计服务的同时，还为其提供了大量非审计服务，非审计服务的收费（2700万美元）也高于审计服务收费（2500万美元）。因此，人们认为这种巨额的非审计服务收费影响了注册会计师审计。但也有不少人认为，非审计服务并不影响审计和审计质量，禁止注册会计师提供非审计服务将对注册会计师行业和审计质量将产生不利影响。
　　其实，非审计服务是否有损于审计并非新鲜话题。2022年6月，SEC在当时的利维特的极力推动下，对外公布了修订注册会计师规则的建议草案。该草案建议禁止会计师事务所为审计客户提供财务信息设计与运行、内部审计外包等多种非审计服务。但该建议草案却遭到了以AICPA、“五大”为首的注册会计师行业的极力反对，引发了SEC与注册会计师行业之间的激烈论争，媒体称之为“战争”。注册会计师行业的观点认为，提供非审计服务不仅不会损害审计，反而使注册会计师能够更深入地接触和了解客户的经营情况、商业计划和运作，实质上会大大提高审计质量。AICPA还动员了52位国会议员联名写信给SEC，要求SEC改变立场。最终，SEC被迫在2022年12月出台的规则中，做了很大的让步和调整，只对非审计服务进行了个别限制。
　　安然事件引发的非审计服务影响审计的话题，只是旧事重提。不过，这一次跟以前大为不同。媒体基本上是“一边倒”，强烈支持对非审计服务的全面禁止，而不再象2022年那样基本保持中立，只是客观报道SEC与注册会计师行业之间的斗争。许多国会议员也纷纷转变立场，不再公开反对禁止非审计服务。利维特在国会作证时，以前曾向其施压反对出台SEC新规则的两名议员竟向他致意道歉。
　　不过，现任SEC哈维·皮特与其前任的观点也不大一样，他在2022年3月20日国会的听证会上仍然主张，非审计服务与审计失败之间没有必然的联系，审计回避咨询服务将对审计质量产生消极影响。
　　“五大”过去一直坚持认为非审计服务不影响审计，但在安然事件后，迫于的强大压力，向外界宣布了不再向审计客户提供信息技术咨询和内部审计服务。原来坚持不拆分咨询业务的德勤会计公司也承诺拆分咨询业务。曾在2022年与SEC进了坚决斗争的AICPA，也于2022年2月1日对外宣布，不再反对限制注册会计师为上市公司审计客户提供非审计服务的联邦立法，尤其支持对信息技术咨询和内部审计的限制。
　　总统虽然出言谨慎，但还是明确地希望对非审计服务实行部分禁止。他在2022年3月7 日提出“十点计划”时认为，会计师事务所目前在提供审计服务的同时，也在提供税务服务、信息设计等非审计服务。有些非审计服务只能由注册会计师提供，有些非审计服务能够提高审计质量。不过，对这些服务的收费绝对不能损害注册会计师的公正。为此，他建议SEC为公司的审计委员会制定指南，指导审计委员会禁止外部审计师提供有损于审计的非审计服务，并要求SEC禁止注册会计师为审计客户提供内部审计服务。
　　国会众议院2022年4月24通过的奥克斯利法案，禁止会计师事务所给审计客户提供财务信息设计与实施、内部审计外包两种非审计服务。但后来的参议院法案却明确要求禁止8种非审计服务。总统签署生效的法案最终采纳了参议院法案的内容。AICPA曾公开表示反对参议院法案，并对国会议员做了大量的游说工作，试图阻止该项法案，但未获成功。
　　（二）注册会计师定期轮换制问题
　　注册会计师定期轮换制问题包含两层含义：一是审计合伙人的定期轮换；二是会计师事务所实行定期轮换，以避免与客户长期的关系导致审计下降。此前，只是要求审计合伙人实行7年轮换制，并未要求事务所进行轮换。
　　安然公司成立2022年来，其财务报表一直由安达信审计。很多人怀疑这种长期的合作关系会“日久生情”，从而影响注册会计师审计的，因此建议建立会计师事务所定期轮换制度。SEC前任首席会计师林恩•特纳是事务所定期轮换制的积极倡导者。但SEC现任哈维·皮特却不支持这一建议，认为会计师事务所的定期轮换最终有损于审计质量。这一建议更是遭到AICPA的强烈反对，AICPA及首席执行官麦兰肯认为：“作为一个注册会计师，我们对企业的情况越是了解，越能保证审计的质量。”
　　（三）会计师事务所回避制问题
　　安然、全球电信、废品公司等的多名高级人员，原来都曾是安达信的雇员。人们将这种注册会计师从会计师事务所向审计客户流动的现象称为“旋转门Revolving Door”现象，认为这是导致注册会计师缺乏的主要因素之一，因此要求注册会计师必须经过一段“冷却期（Cooling off ）”后，才可以到原来的审计客户任职，或者当客户有从会计师事务所调入的高层者时，会计师事务所应该实行回避制度，不应接受该客户的审计业务。但是，会计师事务所认为，限制注册会计师的流动，将在一定程度上影响事务所的人才竞争秩序。因为注册会计师的职业发展如同一个依次上升的台阶：由初级到高级，再由高级到经理，然后才是合伙人。而成为合伙人的只能是极少数，因此“升迁或走人”是贯穿整个过程的一项政策，而公司（包括客户）始终是注册会计师分流的一个重要渠道。

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一、注册会计师减少过失和防止欺诈的措施
　　注册会计师要避免法律诉讼，就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为，防止欺诈行为。而要尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师就应当达到以下基本要求：
　　一增强执业
　　二保持执业谨慎
　　三强化执业
　　二、注册会计师如何避免法律诉讼的具体措施
　　注册会计师避免法律诉讼的具体措施，可以概括为以下几点：
　　一严格遵循职业道德和专业标准的要求
　　二建立、健全会计师事务所质量控制制度
　　三与委托人签订业务约定书
　　会计师事务所无论承办何种业务，都要按照业务约定书准则的要求与委托人签定约定书。
　　四审慎选择被审计单位
　　一是要选择正直的被审计单位。二是对陷入财务和法律困境的被审计单位要尤为注意。
　　五深入了解被审计单位的业务
　　六提取风险基金或购买责任保险
　　七聘请熟悉注册会计师法律责任的律师