注册会计师亲自去银行函证
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询证函经被审计单位盖章后,就可以直接去银行了,一般注册会计师助理和被审计单位财务人员一起前往银行回函。
需要注意的是,银行询证函上会计师事务所是不能签章的。
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一在询证函发出前,注册会计师可以采取哪些控制措施? 审计准则问题解答第2号
为使函证程序能有效地实施,在询证函发出前,注册会计师需要恰当地设计询证函,并对询证函上的各项资料进行充分核对,注意事项可能包括:What
询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致。对于银行存款的函证,需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致;
考虑选择的被询证者是否适当,包括被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观、是否拥有回函的授权等;
是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址;
是否已将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对,以确保询证函中的名称、地址等内容的准确。可以执行的程序包括但不限于:
1通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址;
2通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址;
3将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对;
4对于供应商或客户,可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到或开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对。
二通过不同方式发出询证函时,注册会计师可以采取哪些控制措施? 审计准则问题解答第2号
根据注册会计师对舞弊风险的判断,以及被询证者的地址和质、以往回函情况、回函截止日期等因素,询证函的发出和收回可以采用邮寄、跟函、电子形式函证包括传真、电子邮件、直接访问网站等等方式。
通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施
为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险,在邮寄询证函时,注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后,不使用被审计单位本身的邮寄设施,而是寄发询证函例如,直接在邮局投递。
通过跟函的方式发出询证函时采取的控制措施
如果注册会计师认为跟函的方式即注册会计师独自或在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送交被询证者,在被询证者核对并确认回函后,亲自将回函带回的方式能够获取可靠信息,可以采取该方式发送并收回询证函。
如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者处执行函证程序,注册会计师可以独自前往。
如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴,注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制,同时,对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。
通过电子方式发出询证函时采取的控制措施
如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函,在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估,考虑相应的控制措施。
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请问银行询证函是什么要怎么弄?
询证函是事务所给的,增资验资款入验资户后,将询证函交给银行,由银行盖章后返还给事务所。
关于“银行询证函”
询证函是会计师审计你的资产时要向银行进行的资产询证,会计事务所会给你出具的,然后去找银行盖章确认,在哪个会计事务所办理验资报告就到事务所取一份询证函,到银行办理。
一般按你发出询证函的日期或截止至发出时上月底止,明确说没有具体标准,只要是能达到预期目的就行了。
银行函证是什么意思
函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。
例如对应收账款余额或银行存款的函证,函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序,多用于执行审计和验资业务。通过函证获取的证据可靠较高,因此,函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。
注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制:
1、将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对。
2、将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对。
3、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。
4、询证函经被审计单位盖章后,由注册会计师直接发出。
5、将发出询证函的情况形成审计工作记录。
6、将收到的回函形成审计工作记录,并汇总统计函证结果。
函证可以为审计师获取认定层次的充分、适当的审计证据,以降低检查风险至可接受的水平。
例如A公司会计记录上记载截至×年×月×日有在B银行的存款100万元,则审计师可以向B银行发出询证函以获取B银行对于A公司存款的说明。如果B银行确认A公司的记录是准确的,则审计师可以确认A公司的会计记录。