注册会计师通常依据管理层

摘要 为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风 险评估程序”。注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息①，评估 重大错报风险。 本准则第六条规定，注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了 解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位层和内部其他相关人 员；（2）分析程序；（3）观察和检查。本准则第七条至第九条分别对上 述风险评估程序进行了规范。 ① 根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》，注册会计师实施风险评估程序获取 的信息构成审计证据的一个组成部分。 （一）询问被审计单位层和内部其他相关人员 询问被审计单位层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审 计单位及其环境的一个重要信息来源。例如，注册会计师可以考虑向管 理层和财务负责人询问下列事项： 层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商 的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。 咨询记录 · 回答于2022-12-12 分别说明不同审计成绩类别风险评估程序,控制测试实质程序是否需要使用审计 为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风 险评估程序”。注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息①，评估 重大错报风险。 本准则第六条规定，注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了 解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位层和内部其他相关人 员；（2）分析程序；（3）观察和检查。本准则第七条至第九条分别对上 述风险评估程序进行了规范。 ① 根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》，注册会计师实施风险评估程序获取 的信息构成审计证据的一个组成部分。 （一）询问被审计单位层和内部其他相关人员 询问被审计单位层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审 计单位及其环境的一个重要信息来源。例如，注册会计师可以考虑向管 理层和财务负责人询问下列事项： 层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商 的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。 被审计单位的财务状况和最近的经营成果、流量。 可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理 问题。如重大的购并事宜等。 被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变 化，以及内部控制的变化等。 尽管注册会计师通过询问层和财务负责人可获取大部分信息， 但是询问被审计单位内部的其他人士可能为注册会计师提供不同的视 角，有助于评估重大错报风险。因此，本准则第七条规定，注册会计师除 了询问层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人 员、采购人员、生产人员、人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工， 以获取对识别重大错报风险有用的信息。 您好，因为看到您对我上次的回答没有评分，对于您的体验我非常关注。如果您对我的服务满意，希望可以给一个『赞』呢！如果对我的服务有哪里不满意，也可以点击我的头像，私信告诉我，我一定会在下次服务中给您满意的体验！

这个得看自己的个人情况。有的考生直接只看书做题，都没有听课，也可以过。还有的只听课不看书的。
审计相关知识：
非常规交易：由于金额或质异常而不经常发生的交易。
其导致特别风险的特征：
1、层更多地干预会计处理（舞弊态度或借口因素）；
2、数据收集和处理进行更多的人工干预；
3、复杂的计算或会计处理方法；
4、非常规交易的质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制。

需要对控制进行了解、评估和测试的情况：
1、作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。
2、在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分和适当通常取决于自动化信息相关控制的有效，注册会计师应当考虑仅通过实质程序不能获取充分、适当审计证据的可能。
3、如果认为仅通过实施实质程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效，并对其进行了解、评估和测试。

层声明的书面声明,就是层声明书 （一）定义：层声明，是指被审计单位层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。（二）作用：层声明具有以下两个基本作用：一是明确层对财务报表的责任。二是提供审计证据。（三）层声明不能替代其他审计证据注册会计师不应以层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据。（四）层声明与其他审计证据相矛盾时的处理如果层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当就此询问层。如果层不能对此作出合理解释，或所作的解释不充分，则表明层的诚信可能存在问题，这时，需要重新考虑层所作声明的可靠。二、层声明书 层声明包括书面声明和口头声明。书面声明作为审计证据通常比口头声明可靠。总体要求：层应将声明书径送至注册会计师本人。声明书应当包括要求列明的信息，标明适当的日期并经签署。主要内容：（1）关于财务报表；（2）关于信息的完整；（3）关于确认、计量和列报。签署日期：层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。签署人：层声明书通常由层中对被审计单位及其财务负主要责任的人员签署。

层声明，是指被审计单位层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。层声明的书面化形式就是层声明书
（一）定义：层声明，是指被审计单位层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。
　　（二）作用：层声明具有以下两个基本作用：
　　一是明确层对财务报表的责任。
　　二是提供审计证据。
　　（三）层声明不能替代其他审计证据
　　注册会计师不应以层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据。
　　（四）层声明与其他审计证据相矛盾时的处理
　　如果层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当就此询问层。如果层不能对此作出合理解释，或所作的解释不充分，则表明层的诚信可能存在问题，这时，需要重新考虑层所作声明的可靠。

　　二、层声明书
　　层声明包括书面声明和口头声明。书面声明作为审计证据通常比口头声明可靠。
　　总体要求：层应将声明书径送至注册会计师本人。声明书应当包括要求列明的信息，标明适当的日期并经签署。
　　主要内容：（1）关于财务报表；（2）关于信息的完整；（3）关于确认、计量和列报。
　　签署日期：层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。
　　签署人：层声明书通常由层中对被审计单位及其财务负主要责任的人员签署。
　　
　　三、层拒绝提供声明时的措施
　　如果层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

层声明，是指被审计单位层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。层声明的书面声明,就是层声明书
（一）定义：层声明，是指被审计单位层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。
　　（二）作用：层声明具有以下两个基本作用：
　　一是明确层对财务报表的责任。
　　二是提供审计证据。
　　（三）层声明不能替代其他审计证据
　　注册会计师不应以层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据。
　　（四）层声明与其他审计证据相矛盾时的处理
　　如果层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当就此询问层。如果层不能对此作出合理解释，或所作的解释不充分，则表明层的诚信可能存在问题，这时，需要重新考虑层所作声明的可靠。

　　二、层声明书
　　层声明包括书面声明和口头声明。书面声明作为审计证据通常比口头声明可靠。
　　总体要求：层应将声明书径送至注册会计师本人。声明书应当包括要求列明的信息，标明适当的日期并经签署。
　　主要内容：（1）关于财务报表；（2）关于信息的完整；（3）关于确认、计量和列报。
　　签署日期：层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。
　　签署人：层声明书通常由层中对被审计单位及其财务负主要责任的人员签署。
　　
　　三、层拒绝提供声明时的措施
　　如果层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。