注册会计师在审计时怎么防范

如果是指实施审计的会计师事务所，则部分省要求审计报告粘贴防伪标识。例如河北省。《河北省注册会计师协会关于会计师事务所出具验资报告和工商年检审计报告粘贴防伪标识有关问题的》
各会计师事务所：
　　为打击和预防社会不法机构和人员假冒会计师事务所名义出具虚假验资报告和工商年检审计报告的行为，加强对会计师事务所出具验资和工商年检审计报告行为的，经协会理事会审议通过，决定实行会计师事务所出具验资报告和工商年检审计报告粘贴防伪标识制度。现将有关问题如下：
　　一、省注协统一设计和印制防伪标识，连续编号，免费发放给合法设立的会计师事务所，并使用。
　　二、在我省范围内从事验资和工商年检审计业务的会计师事务所及分所（含省外会计师事务所及其分所），应在其对外出具并且在我省范围内使用的验资报告和工商年检审计报告上粘贴防伪标识，其所需的防伪标识到省注协领取。在我省范围以外使用的验资报告和工商年检审计报告可不粘贴防伪标识。防伪标识粘贴在验资报告和工商年检审计报告首页右上角显著位置。　　 三、会计师事务所出具的需要粘贴防伪标识的单个验资报告和单个年检审计报告仅配发一个防伪标识，作为正本交由委托方办理工商登记和工商年检使用，如报告一式多份（含会计师事务所存档的），则其余副本无须粘贴防伪标识。
　　四、省注协核定事务所领取第一批防伪标识的数量。当上批次防伪标识快使用完时，由会计师事务所指定专人持《防伪标识领取及使用登记簿》，到省注协领取防伪标识，同时将对应的发票存根送省注协。省注协审验合格后，发放下一批次防伪标识。领取防伪标识的时间为每周一的上午和每周三的下午。
　　五、会计师事务所应当建立防伪标识领取、使用、登记和保管制度，明确专人负责。防伪标识遗失后，应立即在省级以上报刊刊登，并向省注协写出专门报告说明情况，省注协核实后再发放防伪标识。会计师事务所终止时，须将已领取但未使用的防伪标识交还协会，防伪标识不交还协会或使用不符合规定的，省注协将不予办理有关手续。
　　六、会计师事务所应主动向客户出具粘贴防伪标识的验资报告和工商年检审计报告。对出具验资报告和工商年检审计报告应粘贴防伪标识而不粘贴的会计师事务所，省注协将对其执业质量进行重点跟踪检查，并依据相关规定进行处罚，并将违规行为及其处理情况记入诚信档案。
　　七、会计师事务所在验资报告和工商年检审计报告上粘贴防伪标识，仅证明出具报告的会计师事务所主体上的合法和真实。会计师事务所和注册会计师在执业中应遵守注册会计师执业准则和职业道德规范，强化风险意识，并对出具的验资报告和工商年检审计报告承担相应的法律责任。
　　八、省注协将会同省财政厅、工商行政机关，共同加强会计师事务所粘贴防伪标识情况的，在对会计师事务所进行检查时，将首先核对防伪标识的领用、保管、使用和登记情况。
　　九、自2022年4月15日开始，会计师事务所出具验资报告、工商年检审计报告需粘贴防伪标识。
　　附件：验资/审计报告防伪标识及说明（略）
如果指被审计单位，则可以灵活处置，有也可以。

注册会计师如何防范审计风险

　　从事审计工作，就要做好时刻与风险的心理准备。经常会站在风口浪尖上的审计师们也一定要练就一身抵御风险侵袭的看家本领。
　　据相关资料介绍，自上世纪2022年代以来，世界各国控告审计人员的诉讼案件急剧增加，我国类似的案件也有增无减，一些会计师事务所因诉讼倒闭或陷入困境，这都因审计风险而致。
　　那么，何谓审计风险？审计风险主要是指单位会计报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能。《最高人民关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》称，会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。那么，不实报告背后隐藏的就是审计风险。
　　如何防范审计风险呢？《会计师事务所质量控制准则第5101号业务质量控制》明确提出了质量控制的7项要素：对业务质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；业务工作底稿；监控。这7项基本上构成了会计师事务所质量控制的完整体系。这些要素是互相关联的，我们只要按照要求认真去做一般不会出现大的审计风险。
　　此前，内蒙古西部四盟市在鄂尔多斯市举办的注册会计师后续教育培训就是为提高注册会计师职业胜任能力、防范审计风险的一次很好的行动，培训班上还下发了《惩戒告知书》。从表面上看这种做法有些严厉，但从长远看对于某些事务所消除隐患、防范风险会起到很好的警示作用。
　　会计师事务所所长及主任会计师对质量控制制度承担最终责任，但要以身作则，发挥示范作用，担当项目主管的注册会计师要正确履行其职责，把工作中积累的实践经验充分准确地进行运用。具体项目主持人要充分了解被审计单位的基本状况，收集相关信息，层层负责，层层把关，、客观、公正地反映事实。
　　此外，还要执行严密程序进行有效控制。必须对每项审计业务在程序上执行到位、符合政策并进行有效监控，要用心、用功去做好每个环节的记录和测试，始终把质量意识放在首位，严格把好三级复核关。

内部审计是内部控制的一部分。内部控制是为了防止或发现并纠正错报而设计和执行的。
注册会计师审计是为了对被审计单位财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。注册会计师在执行审计时需要考虑与财务报表审计相关的内部控制，但并非对内部控制有效发表审计意见，这是与内部控制审计的区别。但在注册会计师审计中，需要了解与审计相关的内部控制，如果预期内部控制运行有效，那么需要对其实施控制测试，以减小实质程序的范围，达到降低审计成本的目的。在注册会计师审计中可能会利用内部审计工作，但是这并不减轻注册会计师对财务报表审计承担的责任。

1、会计舞弊具体表现在什么方面？
答：会计舞弊概括讲就是使会计报表不反映公司财务状况，即会计报表存在不实反映的故意行为，主要有：1）伪造、变造会计记录或凭证，2）侵占资产，3）隐瞒或删除交易或事项4）记录虚假的交易或事项5）意使用不当的会计政策，具体方面不胜枚举。
2、会计舞弊常见的方式有哪些？具体是在哪些科目上面进行舞弊？
答：很多方面：虚增、减资产，虚增、减负债，多计、少计收入成本和期间费用等，任何一个科目都可能进行舞弊。
3、会计舞弊产生怎么样的影响？
答：会计报表不客观，对报表使用者造成不利影响。如投资者投资决策失误，债权银行将款放给财务状况极差的公司，供应商将货物赊销给财务状况恶化的公司，造成巨大的经济损失。
4、对于会计舞弊，我们应当采取怎么样的防范措施？
答：要求公司加强内控，审计过程中实施充分适当的审计程序；各行政部门加强处罚力度
对于我们注册会计师审计人员来说，应保持应有的认真和谨慎态度，揭示会计报表中存在的重大会计错误与舞弊，注册会计师如果未能将会计报表严重失实的错误和舞弊揭露出来，可能应负审计责任，关键要看未能查出的原因是不是源自于注册会计师本身的过错。即要实施充分适当的审计程序，严格按照审计准则来计划和实施审计工作。若证实报表错误或舞弊存在，应提请被审计单位做适当处理，并考虑对会计报表的影响，必要时，应征求律师的意见或取消业务约定，如果被审计单位拒绝调整，或适当披露已发现的重大错误与舞弊，注册会计师应视其对会计报表的影响程度，发表保留意见、否定意见或无法表示意见，以此来避免承担审计责任。

审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险。每个审计项目都会有风险。只有从根源上了解审计风险产生的原因，才能规避与防范风险。笔者现就审计风险产生的原因进行分析。 一、审计风险产生的原因 （一）客观原因 法律环境不断变化 市场经济的不断发展，对审计的要求也越来越高，有关法律规范也越来越严格，相关的法律责任关系也越来越复杂。如果审计人员在审计活动中发生了违约、失察等行为而提供了虚假的审计信息，并因此损害了国家、委托人、受托人或其他第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照相关法律追究注册会计师的法律责任。 审计的目标、范围和难度在不断的扩大和增加 审计从详细审计阶段发展到会计报表审计阶段，审计的目标和范围都在不断的扩大。审计范围扩大到今天，不仅要对被审计单位内部控制制度的健全程度和运作效率进行研究和评价，而且要就企业未来持续经营能力作出报告。有关这方面的信息不确定很大，信息的风险很高，审计人员做出正确的审计结论难度增加，风险在所难免。 被审计单位情况复杂 随着经济的发展，企业的经营活动呈现多样化，结构日趋复杂，使得审计内容更加广泛。当前的现实是所有的经济组织都处于不断变化中，这些变化都直接影响结论的公正和正确，都会增加审计风险；同时被审计单位的会计资料失真，如财务报表虚假失真、会计资料不完整等也能带来审计风险；被审计单位内部控制制度失效，人员品行不端且能力很差，如内控制度不健全，财务混乱等同样带来审计风险。 审计报告的影响越来越大 市场经济的发展越来越需要审计，投资者也日趋依赖审计报告。现代审计发展到今天，已经成为市场经济不可或缺的有机组成部分，它在建立和维护资本市场的完整方面扮演着一个重要的角色。随着市场经济向纵深发展，企业在市场竞争中的不稳定将会增加，审计意见会被更多的人依赖，审计报告的敏感和审计风险也会提高。 （二）主观原因 会计师事务所质量控制不严。审计单位的内部体制是否健全，是否建立了严格执行的内部质量控制制度。如果事务所内部控制制度混乱，会直接导致会计师事务所在业务承接、人员委派、业务约定书签订、审计计划编写的不当；造成审计外勤工作、审计取证、审计工作底稿编写和复核等工作严重错误和遗漏，审计风险随之发生。 注册会计师经验和能力的缺陷 审计是一项专业很强的工作，它需要运用较深的知识和丰富的经验进行职业判断。注册会计师的经验和能力决定其职业判断力，而职业判断力的高低直接关系到审计工作的质量。但审计经验是需要不断积累的，甚至是失败教训的堆积。因此，一名注册会计师在审计工作中不出失误是不可能的，同时，面对不断变化着的市场环境，即使经验丰富的审计师也会有误断的时候。 注册会计师职业道德水平高低不一 注册会计师要为会计信息外部使用人提出客观、公正的审计意见，为社会公众提供高质量的、可信赖的专业服务，这就对其职业道德提出相当高的要求：要求他们要有很强的工作责任心，要有高尚的品德，要具备扎实的会计、审计、法律知识和审计基本技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。但遗憾的是，仍有相当一部分的注册会计师不具备上述条件，不执行审计职业道德，弄虚作假，隐瞒真情，掩盖违纪违规的情况时有发生，安然事件就是明证。 二、防范和规避审计风险的对策 （一）加强学习和培训，提高注册会计师的自身素质 随着经济和社会的发展，许多新情况、新问题相继出现，审计方法、审计程序、审计手段也在不断更新，这都需要注册会计师不断加强学习，更新知识。通过学习，主要是后续教育学习，从职业道德教育和专业技能培训两方面入手，培养大批具有较新知识结构、精通相关专业知识；具有高尚的职业道德和风险防范意识的高素质注册会计师队伍。 （二）规范审计程序、完善审计质量控制 审计程序是进行审计时所依据的步骤，是获得证据的手段。进行审计时，最关键是要按审计程序执行，可以把审计风险降到最低。对于特定的账户和确认使用适当的审计程序工作效率会更高。从确定审计项目计划，审计取证，审计报告等每个环节都要按法定程序和要求进行，避免执法的随意。 完善审计质量控制制度，严格执行各环节的审计工作规范，能够减少审计风险。质量控制是指事务所为确保审计质量符合审计准则的要求而制定和运用的控制政策和程序。较为规范和完善的审计质量控制应当做到：（1）制定完善的质量考核办法，对各责任人员进行考核；（2）建立重大审计项目审议制度，对特殊的、重大的、有争议的项目应开展审计案例分析，从规避审计风险的角度决定出具何种类型的审计报告；（3）规范审计业务的流程，对审计项目的立项、实施、审核等各环节都做出明确的规定；（4）完善审计报告和验资报告三级复核制度。 （三）坚持 被誉为审计的灵魂，在审计发展史上，最早出现的审计准则就是审计准则。审计准则是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。事实上，很多诉讼案件都是由于注册会计师偏听客户的一面之词和屈从于各种压力造成的。失去了审计，就很难做到不偏不倚，也不能进行适当的审计规划，并按规划实施审计，也就谈不上审计风险的。虽然不是降低审计风险的保证，但可作为审计风险预防控制的一项重要措施。 （四）积极与委托单位交流 注册会计师在接受委托后，应尽快与委托单位的主要人员见面协商，如主要行政领导、财务和业务主管及内部审计主管、电子数据处理工程师等，讨论对财务报表或执行审计工作有影响的重要事件。遇到有争议的问题应进一步深入查证和调查，并加以分析判断，彻底弄清事实，辨明是非。对审计不当和失误的定和处理，要坚决及时纠正，不要因顾及面子而强词夺理。委托期间良好的工作关系有助于避免出现年终财务报告审计风险。 （五）建立风险防范基金及向保险公司投责任保险 每个审计单位都要认识到审计风险的客观存在以及为此所需承担的风险责任，通过自觉行动防范审计风险的产生，保持审计业务适度发展，防止冒进。审计机构应按照业务收入的一定比例提取风险防范基金，专户专储，建立风险防范基金，专门用于因为审计风险造成的损失，也可向保险公司投责任保险，这是进行有效风险防范，避免遭受损失，转移风险的另一种方法。 尽管风险在一定范围内总是存在的，但是，只要广大注册会计师能够真正树立起风险意识，认真谨慎地对待、控制、防范，就一定会提高审计质量，降低审计风险，从而成功地规避和防范审计风险。