注册会计师有什么弊端
苏州小熊
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今夕访古 2小时前发布 赞 291
注册会计师对发现舞弊方面的责任可以从两方面界定:
一方面,注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。对财务报告做出虚假陈述直接导致财务报表产生的错报,侵占资产通常伴随着虚假或误导文件记录。因此,对能够导致财务报告产生重大错报的舞弊,注册会计师应当合理保证能够予以发现,这是实现财务报表审计目标的内在要求,也是财务报表审计的价值所在。同时,注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度,考虑层凌驾于控制之上的可能,并应当意识到,可以有效发现错误的审计程序未必适用于发现舞弊导致的重大错报。
另一方面,由于审计的固有限制,即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作,注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。由于舞弊者可能精心策划以掩盖其舞弊行为,舞弊导致的重大错报未被发现的风险,通常大于错误导致的重大错报未被发现的风险。由于层往往能够直接或间接地纵会计记录并编制虚假财务信息,层舞弊导致的重大错报未被发现的风险,通常大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险。
影响注册会计师发现舞弊导致的重大错报的因素主要包括:
1.舞弊者的狡诈程度。舞弊者越狡诈,实施的舞弊行为可能越隐蔽,注册会计师也就越难以发现。
2.串通舞弊的程度。串谋可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力,因此如果舞弊涉及串谋,舞弊导致的重大错报更难以发现(相对于没有涉及串谋的情形而言)。这种难度还随着串谋的广泛程度和精心程度的增加而加大,即牵涉面越广(或串谋越精心),舞弊导致的重大错报越难以被发现。
3.舞弊者在被审计单位的职位级别。舞弊者的职位级别越高,注册会计师识别舞弊导致的重大错报所受到的阻力就越大,也就越难以发现舞弊导致的重大错报。
4.舞弊者纵会计记录的频率和范围。虽然纵会计记录的频率和范围的确会影响到注册会计师对舞弊导致的重大错报的识别,但其影响可能不像前几项因素那么直接。例如,舞弊者频繁地纵会计记录,一种可能是被注册会计师发现的概率增大,但也有可能是舞弊者通过频繁实施舞弊,使其效果更具常态,也就更具隐蔽和迷惑。再如,被纵的会计记录涉及的范围越广(或程度越大),一种可能是被注册会计师发现的概率增大,但也有可能是舞弊者通过对多项会计记录的共同纵和相互“印证”,使注册会计师反而更难以察觉异常情况。又如,对涉及判断(如会计估计)的项目,即使注册会计师可能发现存在着实施舞弊的机会,也往往难以确定有关错报是出于故意还是无意(即无法判定财务信息被纵的程度)。
5.舞弊者纵的每笔金额的大小。如果舞弊者将大笔金额的舞弊目标分割为多笔较小金额的错报(并可能伴随频繁、均匀或无规律的舞弊行为特征),注册会计师发现舞弊导致重大错报的可能通常会有所降低。
如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报,并不必然表明注册会计师没有遵循审计准则。
注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作,取决于其是否根据具体情况实施了审计程序,是否获取了充分、适当的审计证据,以及是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告。
夏至迎熙 12小时前发布 赞 660
二月的小桃子 12小时前发布 赞 417
我叫鑫小鑫 12小时前发布 赞 813
答:会计舞弊概括讲就是使会计报表不反映公司财务状况,即会计报表存在不实反映的故意行为,主要有:1)伪造、变造会计记录或凭证,2)侵占资产,3)隐瞒或删除交易或事项4)记录虚假的交易或事项5)意使用不当的会计政策,具体方面不胜枚举。
2、会计舞弊常见的方式有哪些?具体是在哪些科目上面进行舞弊?
答:很多方面:虚增、减资产,虚增、减负债,多计、少计收入成本和期间费用等,任何一个科目都可能进行舞弊。
3、会计舞弊产生怎么样的影响?
答:会计报表不客观,对报表使用者造成不利影响。如投资者投资决策失误,债权银行将款放给财务状况极差的公司,供应商将货物赊销给财务状况恶化的公司,造成巨大的经济损失。
4、对于会计舞弊,我们应当采取怎么样的防范措施?
答:要求公司加强内控,审计过程中实施充分适当的审计程序;各行政部门加强处罚力度
对于我们注册会计师审计人员来说,应保持应有的认真和谨慎态度,揭示会计报表中存在的重大会计错误与舞弊,注册会计师如果未能将会计报表严重失实的错误和舞弊揭露出来,可能应负审计责任,关键要看未能查出的原因是不是源自于注册会计师本身的过错。即要实施充分适当的审计程序,严格按照审计准则来计划和实施审计工作。若证实报表错误或舞弊存在,应提请被审计单位做适当处理,并考虑对会计报表的影响,必要时,应征求律师的意见或取消业务约定,如果被审计单位拒绝调整,或适当披露已发现的重大错误与舞弊,注册会计师应视其对会计报表的影响程度,发表保留意见、否定意见或无法表示意见,以此来避免承担审计责任。
地板中的神话 12小时前发布 赞 235
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