2019年税务师《税法二》真题及答案 一、单项选择题 1.居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是()元。 A.10000 B.11200 C.16000 D.20000 【答案】B 2.2019年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元，假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除，2019年该营销员应缴纳个人所得税()元。 A.9480 B.16080 C.19080 D.28080 【答案】B 3.依据企业所得税的相关规定，下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是()。 A.转让动产所得 B.销售货物所得 C.转让不动产所得 D.转让权益性投资资产所得 【答案】A 4.2018年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。2019年10月甲企业将改股权全部转让，取得收入1200万元。股权转让时，乙企业累积的未分配利润200万元。甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是()。 A.甲企业该项投资业务的股息所得80万元 B.甲企业该项投资资产的转让所得120万元 C.甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元 D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除 【答案】C 5.下列与境外所得税相关的支出，能作为“可抵免境外所得税税额”的是() A.企业错误使用境外所得税法不应缴纳而实际缴纳的税额 B.已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税 C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款 D.企业来源于中国境外所得依照中国境外税收法规计算而缴纳税额 【答案】D 6.依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认的时间，正确的是()。 A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现 B.特许权使用费收入，以实际取得收入的日期确认收入的实现 C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 D.股息、红利等权益性投资收益，以被投资方实际分红的日期确认收入的实现 【答案】C 7.非居民个人取得工资薪金所得的征收管理，下列说法正确的是()。 A.依据综合所得税率表，按月代扣代缴税款 B.由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴 C.扣缴义务人可将同期的工资薪金和股息红利所得合并代扣代缴税款 D.向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，可按扣除专项附加后的余额代扣税款 【答案】B 8.下列关于印花税纳税义务发生时间的说法，错误的是 A.营业账薄在启用时贴花 B.房屋产权证在领受时贴花 C.购销合同在国外签订时贴花 D.产权转移书据在国内立据时贴花 【答案】C 9.关于企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定，下列说法正确的是()。 A.企业搬迁过程中外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费作为计税成本 B.企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，以换入土地的评估价值作为计税成本 C.企业简单安装即可继续使用的搬迁资产，以该项资产净值与安装费用合计数作为计税成本 D.企业需要大修理才能重新使用的搬迁资产，以该资产净值与大修理支出合计数作为计税成本 【答案】D 10.2015年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的投权。2019年甲公司从M公司撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元。甲撤资应确定的应纳税所得额是()万元。 A.3000 B.3800 C.5000 D.6000 【答案】B 11.2016年甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司将所持丙公司30%的股权转让给乙公司。2017年丙公司股东大会审议通过股权转让协议;2018年完成股权变更手续:2019年乙公司付讫股权转让价款。甲公司该股权转让企业所得税收入确认的年度是()。 A.2016年 B.2017年 C.2018年 D.2019年 【答案】C 12.关于印花税的计税依据，下列说法正确的是()。 A.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据 B.融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据 C.易货合同以合同所载的换出货物价值为计税依据 D.建筑工程总承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为计税依据 【答案】B 13.甲企业以本公司价值1350万元的股权和150万元货币资金为对价，收购乙企业80%的经营性资产，该资产计税基础为1000万元。假设各方选择特殊性税务处理(不考虑其他税费)，则乙企业应确认的资产转让所得是()万元。 A.0 B.50 C.400 D.500 【答案】B 14.依据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定，下列非金融机构属于消极非金融机构的是()o A.非营利组织 B.上市公司及其关联机构 C.正处于重组过程中的企业 D.上一公历年度内取得股息收入占其总收入50%以上的机构 【答案】D 15.依据企业所得税的相关规定，下列固定资产可以计提折旧的是()。 A.闲置未用的仓库和办公楼 B.以经营租赁方式租入的生产设备 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.己提足折旧仍继续使用的运输工具 【答案】A 16.2019年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是()万元。 A.0 B.45 C.54 D.60 【答案】C 17.下列用地行为，应缴纳城镇土地使用税的是()。 A.宗教寺庙自用土地 B.市政休闲广场用地 C.农副产品加工厂用地 D.直接用于农业生产的土地 【答案】C 18.计算个人所得税综合所得应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是() A.个人购买的互助型医疗保险支出 B.个人购买的税收递延型商业养老保险支出 C.个人缴付符合国家规定的企业年金支出 D.个人购买符合国家规定的商业健康保险支出 【答案】A 19.下列工资、薪金所得，免征个人所得税的是(>a A.年终加薪 B.劳动分红 C.退休人员再任职收入 D.外籍人员取得任职单位的非现金住房补贴 【答案】D 20.国际公认的常设机构利润范围的确定方法是()。 A.归属法 B.分配法 C.核定法 D.控股法 【答案】A 21.个人下列公益救济性捐赠，以其申报的应纳税所得额30%为限额扣除的是() A.通过县政府对贫困地区的捐赠 B.对中国教育发展基金会的捐赠 C.对公益性青少年活动场所的捐赠 D.对中国老龄事业发展基金会的捐赠 【答案】A 22.个人领取年金的下列方式，适用税率错误的是() A.年金按月领取的，适用月度税率表 B.年金按季领取的，适用月度税率表 C.年金按年领取的，适用综合所得税率表 D.因出国定居一次性领取年金的，适用月度税率表 【答案】D 23.依据个人所得税的相关规定，个人转让股权所得的主管税务机关是()。 A.交易行为发生地税务机关 B.新股东户籍所在地税务机关 C.原股东经常居住地税务机关 D.股权变更企业所在地税务机关 【答案】D 24.下列关于房产税房产原值的说法，正确的是()。 A.计征房产税的房产原值不包括电梯、升降梯 B.计征房产税的房产原值包括电力、电讯、电缆导线 C.改建原有房屋的支出不影响计征房产税的房产原值 D.计征房产税的房产原值不包括会计上单独核算的中央空调 【答案】B 25.关于城镇土地使用税的征收管理，下列说法正确的是()。 A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 B.纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起15日内申报登记 C.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，纳税期限由市级人民政府确定 D.在同一省范围内，纳税人跨地区使用土地的，由省级税务局确定纳税地点 【答案】D 26.关于契税征收管理，下列说法正确的是()。 A.契税在纳税人所在地的征收机关缴纳 B.办理契税纳税申报时，必须提供销售不动产发票 C.契税的纳税义务发生时间为取得土地、房屋权属证书的当天 D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向契税征收机关办理纳税申报 【答案】D 27.农村居民张某2019年1月经批准，在户口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于种植中药材，500平方米用于新建住宅。该地区耕地占用税税额为每平方米30元。张某应缴纳耕地占用税()元。 A.7500 B.15000 C.37500 D.75000 【答案】A 28.跨国从事表演的艺术家，其所得来源地税收管辖权判定标准是()。 A.停留时间标准 B.固定基地标准 C.所得支付者标准 D.演出活动所在地标准 【答案】D 29.下列车辆中，可免征车船税的是()。 A.电车 B.客货两用车 C.半挂牵引车 D.纯电动商用车 【答案】D 30.关于预约定价安排的管理和监控，下列说法正确的是()。 A.预约定价安排采取五分位法确定价格或者利润水平 B.预约定价安排签署前，税务机关和企业均可暂停、终止预约定价安排程序 C.预约定价安排执行期间，主管税务机关与企业发生分歧，应呈报国家税务总局协调 D.预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起60日内书面报告主管税务机关 【答案】B 32.在2021年12月31日前，居民个人取得股票期权等股权激励的个人所得税处理正确的是()。 A.并入当年综合所得计算纳税 B.不作为应税所得征收个人所得税 C.不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率计算纳税 D.不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税 【答案】C 33.居民个人的下列所得，不并入综合所得计税的是()。 A.稿酬所得 B.劳务报酬所得 C.财产租赁所得 D.工资薪金所得 【答案】C 34.企业发生的广告费，下列所得税处理正确的是() A.酒类制造企业的广告费，不得在税前扣除 B.医药销售企业的广告费，不超过当年销售收入30%的部分准予税前扣除 C.企业筹建期间发生的广告费，可按实际发生额计入筹办费，按有关规定在税前扣除 D.签订广告分摊协议的关联企业，计算税前可扣除的广告费，只能在关联企业之间平均扣除 【答案】C 35.企业在年度中间终止经营活动，办理企业所得税汇算清缴的时间是()。 A.自清算完成之日起30天内 B.自注销营业执照之前30日内 C.自终止实际经营之日起60日内 D.自人民法院宣告破产之日起15日内 【答案】C 36.依据企业所得税的相关规定，当企业分立事项采取一般性税务处理方法时，分立企业接受资产的计税基础是()。 A.被分立资产的公允价值 B.被分立资产的账面净值 C.被分立资产的账面原值 D.被分立资产的评估价值 【答案】A 37.依据企业所得税的相关规定，符合条件的非营利性组织取得的下列收入，应缴纳企业所得税的是()。 A.接受社会捐赠的收入 B.因政府购买服务取得的收入 C.按照省以上民政、财政部门规定收取的会费收入 D.不征税收入、免税收入单生的银行存款利息收入 【答案】B 38.依法需要办理登记的应税车辆，纳税人自行申报缴纳车船税的地点是()。 A.车辆登记地 B.车辆购置地 C.单位的机构所在地 D.个人的经常居住地 【答案】A 39.自2016年9月1日起，非上市公司员工获得本公司符合条件的股票期权、限制性股票等奖励，可享受的税收优惠政策是()。 A.减税政策 B.免税政策 C.递延纳税政策 D.先征后退政策 【答案】C 40.2019年8月，某房地产公司采取基价并实行超基价分成方式委托销售开发产品，假设截止当年12月31日，房地产公司、中介公司与购买方三方共签销售合同的成交额为5000万元，其中房地产公司获得基价、超基价分成额分别为4200万元和500万元。房地产公司企业所得税的应税收入是()万元。 A.4200 B.4500 C.4700 D.5000 【答案】D 二、多项选择题 41.企业取得的下列收入中，属于企业所得税政策性搬迁补偿收入的有()。 A.由于搬迁处置存货而取得的处置收入 B.由于搬迁、安置而给予的补偿 C.对被征用资产价值的补偿 D.对停产停业形成的损失而给予的补偿 E.搬迁过程中的资产毁损而取得的保险赔款 【答案】BCDE 42.下列居民企业中，不得核定征收企业所得税的有() A.小额贷款公司 B.上市公司 C.担保公司 D.进出口代理公司 E.专门从事股权(股票)投资业务的企业 【答案】ABCE 43.依据企业所得税的相关规定，下列企业中属于非居民企业的有（） A.实际管理机构在法国，向中国境内企业销售机械的法国企业 B.实际管理机构在美国，在中国境内开采石油资源的美国企业 C.实际管理机构在韩国，在中国境内提供建筑劳务的韩国企业 D.实际管理机构在中国大陆，在香港从事食品加工的香港企业 E.实际管理机构在英国，向中国境内提供专利使用权的英国企业 【答案】ABCE 44.下列支出中，可全额在企业所得税前扣除的有（） A.航空企业的空中保卫员训练费用 B.核力发电企业的操纵员培训费用 C.软件生产企业的职工培训费用 D.高新技术企业的研发人员培训费用 E.技术先进型服务企业的职工教育费用 【答案】ABC 45.下列合同中，按“产权转移书据”计征印花税的有() A.专利实施许可合同 B.专利申请转让合同 C.商品房销售合同 D.土地使用权出让合同 E.土地使用权转让合同 【答案】ACDE 46.下列所得中，按照支付、负担所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的有（）。 A.销售货物所得 B.利息所得 C.租金所得 D.动产转让所得 E.特许权使用费所得 【答案】BCE 47.下列关于专项附加扣除的说法，符合个人所得税相关规定的有()。 A.住房贷款利息扣除的期限最长不得超过240个月 B.直辖市的住房租金支出的扣除标准是每月1500元 C.同一学历的继续教育扣除期限不得超过36个月 D.赡养老人专项附加扣除的起始时间为被赡养人年满60周岁的当月 E.职业资格技术教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额标准扣除 【答案】ABDE 48.下列行为，属于契税征税范围的有()。 A.以抵债方式取得房屋产权 B.为拆房取料而购买房屋 C.受让国有土地使用权 D.以获奖方式取得房屋产权 E.将自有房产投入本人独资经营的企业 【答案】ABCD 49.依据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的规定，计算各分支机构企业所得税分摊比例，需要考虑的因素有()。 A.职工薪酬 B.期间费用 C.营业收入 D.资产总额 E.利润总额 【答案】ACD 50.关于无形资产的企业所得税处理，下列说法正确的有()。 A.无形资产的摊销，采用直线法摊销年限不得低于10年 B.外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除 C.自创商誉不得计算摊销费用扣除 D.通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税基础 E.作为投资的无形资产，有关合同约定了使用年限的，可按照约定的使用年限摊销 【答案】ABCE 51.依据企业所得税的相关规定，企业取得的下列资金中，不计入企业收入总额的有()。 A.增加企业实收资本的国家投资 B.无法偿付的应付款项 C.企业资产的溢余收入 D.企业使用后需归还财政的资金 E.按规定取得的增值税出口退税款 【答案】ADE 53.在境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列利息所得，可享受企业所得税免税优惠的有()。 A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得 B.外国企业向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 D.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 E.国际金融组织向中国非居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 【答案】ACD 54.下列应税车辆中，以“整备质量每吨”作为车船税计税单位的有() A.挂车 B.货车 C.客车 D.乘用车 E.专用作业车 【答案】ABE 56.关于个人独资企业和合伙企业所得税核定征收管理的说法，正确的有()。 A.核定征收可采用定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理方式 B.实行核定征税的合伙企业投资者，不能享受个人所得税的优惠政策 C.企业经营多业的，根据其主营项目确定其适用的应税所得率 D.纳税人依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的应采取核定征收 E.查账征收方式改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，可以继续弥补 【答案】ABCD 57.下列船舶中，免征船舶吨税的有()。 A.应纳税额在人民币50元以下的船舶 B.非机动驳船 C.警用船舶 D.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶 E.自境外购买取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶 【答案】ACDE 58.下列所得中，属于《中新税收协定》中的特许权使用费所得的有()。 A.缔约国一方居民向我国居民企业因专利违规使用单独收取的侵权赔偿费 B.我国居民王某向缔约国一方居民提供税务咨询服务取得的报酬 C.缔约国一方居民向我国居民企业提供商业情报取得的所得 D.缔约国一方居民向我国居民企业提供专有技术使用权而单独收取的指导费 E.我国居民企业向缔约国居民出口设备，在产品保证期内提供售后服务取得的报酬 【答案】ACD 59.非居民个人取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有()。 A.在境外通过网上指导获得境内机构支付的培训所得 B.转让其在中国境内的房产而取得的财产转让所得 C.持有中国境内公司债券取得的利息所得 D.将专利权转让给中国境内公司取得的特许权使用费所得 E.将施工机械出租给中国公民在美国使用而取得的租金所得 【答案】BCD 60.关于耕地占用税的征收管理，下列说法正确的有()。 A.免税学校内的经营性场所占用耕地，按当地适用税额缴纳耕地占用税 B.占用基本农田的，按照确定的当地适用税额加按150%征收 C.自纳税义务发生之日起10日内申报纳税 D.耕地占用税的征收管理，依照耕地占用税法和税收征收管理法的规定执行 E.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续书面通知当日 【答案】ABDE 三、计算题 2、位于某市郊区的物流公司，占地面积共计20000平方米，其中:办公区占地18000平方米，职工医院占地600平方米，幼儿园占地400平方米，内部绿化区占地1000平方米。2019年发生以下占地情形: (1)经有关部门批准，3月份征用耕地20000平方米用于建设大宗商品仓储设施，当月收到办理占用耕地手续的书面通知并签订土地使用权出让合同。政府减免出让金1800万元、市政建设配套费用150万元后，公司实际缴纳出让金1200万元。另支付土地补偿费、青苗补偿费和地上附着物补偿费共计500万元。 (2) 4月底无偿使用某免税单位占地面积为2000平方米的房产，用于存储大宗商品，租期一年。(注:当地适用城镇土地使用税年税额为6元/平方米、耕地占用税税额为20元/平方米、契税税率为3%) 根据以上资料，回答下列问题: 65.2019年该物流公司征用耕地应缴纳耕地占用税()万元。 A.20.00 B.30.00 C.33.33 D.40.00 【答案】D 66.2019年该物流公司取得耕地的土地使用权应缴纳契税()万元。 A.36.00 B.51.00 C.105.00 D.109.50 【答案】D 67.2019年该物流公司无偿使用免税单位房产应缴纳城镇土地使用税（）万元。 A.0.40 B.0.45 C.0.80 D.0.90 【答案】A 68.2019年该物流公司除无偿使用免税单位的房产外，还应缴纳城镇土地使用税（）万元。 A.5.7 B.10.8 C.11.4 D.12.0 【答案】C 四、综合分析题 1、某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2018年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2019年4月聘请税务师对其2018年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整: (1) 10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2018年12月20日收款;但该款于2019年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元. (2)营业费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。 (3)研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元. (4) 11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元、税款38.4万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。 (5)全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据，职工教育经费110万元(含职工培训费用90万元)。(注:该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收率分别为3%,2%;该企业已过两免三减半优惠期.适用的企业所得税税率25%，不考虑软件企业的增值税即征即退) 请根据上述资料，回答下列问题: 69.2018年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税调整额是()万元。 A. 0.48 B. 1.20 C. 1.44 D. 3.84 【答案】B 70.2018年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是()万元。 A. 8 B. 10 C. 108 D. 110 【答案】D 71.2018年该企业研发费用的纳税调整额是（）万元. A. 90. 00 B. 93. 775 C. 98. 25 D. 108.75 【答案】B 72.下列关于企业新购进设备加速折旧政策的表述，正确的有()。 A.能享受该优惠政策的固定资产包括房屋、建筑物等不动产 B.固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除 C.企业当年放弃一次性税前扣除政策，可以在次年选择享受 D.企业选择享受一次性税前扣除政策，其资产的税务处理可与会计处理不一致 E.以货币形式购进固定资产，除分期付款或赊购外按发票开具时间确认购进时点 【答案】BDE 73.2018年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是()万元。 A. 5 B. 10 C. 15 D. 45 【答案】C 74.2018年该企业应缴纳企业所得税（）万元。 A. 66. 26 B. 70. 76 C. 71.26 D. 72. 51 【答案】C 2、李某于2018年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后，经营成果归李某所有.甲公司适用企业所得税税率25%,假设2019年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下: (1)甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从居民企业分回的投资收益40万元。 (2)甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。 (3)甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。 (4)员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元。另外王某2019年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。 根据以上资料，回答下列问题: 75.2019年甲公司纳税调整金额合计是()万元。 A. 250 B. 260 C. 290 D. 300 【答案】A 76.2019年甲公司应缴纳企业所得税是（）万元。 A. 166.88 B. 216. 88 C. 229. 38 D. 241.88 【答案】B 77.2019年李某承包甲公司应缴纳个人所得税是()元。 A. 64630 B. 93360 C. 111670 D. 132670 【答案】B 78.2019年2月，甲公司应预扣预缴王某的个人所得税是（）元 A. 261 B. 522 C. 1410 D. 6661 【答案】A 79.王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税是()元。 A. 4680 B. 5600 C. 6400 D. 8400 【答案】C 80.王某2019年个人所得税汇算清缴时，应退个人所得税是()元。 A. 3500 B. 3600 C. 6400 D. 7920 【答案】B
【答案】：A、C、D选项A、D，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。选项B，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。选项C，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使税。
【答案】：B、D选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
1.(多选题)关于税收法规的创制程序，下列表述正确的有( )。
A.国务院税务主管部门(财政部或国家税务总局)向国务院报请立项
B.由国务院负责起草，通常由国务院税务主管部门负责拟定
C.国务院法制机构负责审查，提请国务院常务会议审议
D.国务院通过行政法规实行的是表决方式，组成人员过半数，方可通过
E.由总理最终决定，并由总理签署国务院令公布实施，行政法规应在公布后的30日内报全国人大常委会备案
2.(多选题)关于税收法律关系的概念和特点，下列表述正确的有( )。
A.具有财产所有权单向转移的性质
B.主体的一方只能是国家
C.权利义务关系具有不对等性
D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件
E.对税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”
3.(多选题)出口企业或其他单位出口下列( )货物，适用增值税免税政策。
A.避孕药品和用具
B.含黄金、铂金成分的货物
C.属于9803类商品代码的软件产品
D.国家计划外出口的卷烟
E.农业生产者自产农产品
4.(多选题)依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内提供增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有( )。
A.代理人
B.银行
C.购买者
D.境外单位
E.境外个人
5.(多选题)下列各项中，适用增值税出口“免抵退”税办法的有( )。
A.收购货物出口的外贸企业
B.增值税小规模纳税人出口的货物
C.自营出口自产货物的生产企业
D.委托出口自产货物的生产企业
E.生产企业对外提供加工修理修配劳务
【 参考答案及解析 】
1.ABCE
答案解析：国务院通过行政法规实行的是决定制。
2.ABCE
答案解析：税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。
3.ABCE
答案解析：国家计划内出口的卷烟适用出口免征增值税政策。
4.AC
答案解析：根据增值税的有关规定，境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。
5.CDE
答案解析：不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还，选项A适用“免退税”办法。选项B，增值税小规模纳税人出口的货物适用出口免征增值税政策。
2019年10月全国自学考试高级财务会计试题 2019-11-9 14:30:55 浏览：256 来源：自考365 全国2019年10月高等教育自学考试 高级财务会计试题 课程代码：00159一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目门槛的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．根据我国会计准则的规定，企业实际收到的外币投资额在折算为记账本位币时，所选用的汇率是（ ） A．即期汇率 B．远期汇率 C．合同约定汇率 D．即期汇率的近似汇率 2．根据我国会计准则的规定，下列资产负债表项目中应采用发生日即期汇率折算的是 （ ） A．固定资产 B．应付账款 C．无形资产 D．实收资本 3．在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响，应借记“递延所得税资产”账户，贷记（ ） A．“所得税费用”账户 B．“资本公积”账户 C．“利润分配”账户 D．“盈余公积”账户 4．某企业2019年利润总额为500万元，适用的所得税税率为25％，当年发生的交易和事项有：取得国债利息收入20万元；年末计提无形资产减值准备40万元。据此计算该企业2019年应交所得税为（ ） A．120万元 B．125万元 C．130万元 D．135万元 5．在确认企业的关联方关系时，下列不属于关键管理人员的是（ ） A．董事长 B．总经理 C．监事会主席 D．财务总监 6．我国中期财务报告编制的理论基础应侧重于（ ） A．独立观 B．业主观 C．实体观 D．一体观 7．在下列租赁业务中，由出租人承担购买租赁资产所需全部资金的是（ ） A．转租赁 B．杠杆租赁 C．售后租回 D．直接租赁 8．在经营租赁中，对承租人支付初始直接费用的会计处理，下列说法正确的是（ ） A．直接计入当期损益 B．直接计入相关资产成本 C．在租赁期内按直线法分摊计入相关资产成本或当期损益 D．在租赁期按租金支付比例分摊计入相关资产成本或当期损益 9．甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁设备的公允价值为500万元，最低租赁付款额为600万元，最低租赁付款额的现值为540万元，则未确认融资费用是（ ） A．0万元 B．40万元 C．60万元 D．100万元 10．下列各项中，不属于金融资产的是（ ） A．银行存款 B．应收账款 C．债权投资 D．权益工具 11．衍生金融工具确认为交易性金融资产时，其采用的计量属性是（ ） A．可变现净值 B．公允价值 C．现值 D．历史成本 12．甲公司与乙公司是两个彼此独立的公司，甲公司拥有丙、丁两个子公司，乙公司拥有戊子公司。下列合并中，属于同一控制下企业合并的是（ ） A．甲合并乙 B．甲合并戊 C．丙合并丁 D．乙合并丙 13．下列各项中，属于同一控制下企业合并会计处理特点的是（ ） A．合并中可能产生商誉 B．合并费用计入合并成本 C．被合并企业净资产按账面价值入账 D．合并方付出的非现金资产以公允价值计价 14．根据我国会计准则的有关规定，确定合并范围的主要依据是母公司与被投资单位之间的（ ） A．关联关系 B．控制关系 C．购买关系 D．管理关系 15．2019年10月，甲公司向乙公司购入价值为30000元的一项专利权(甲公司持有乙公司80％的股权)，该专利权的账面价值为21000元，则甲公司在合并工作底稿中应予抵销的未实现利润为（ ） A．7200元 B．9000元 C．21000元 D．24000元 16．在一般物价水平会计中，物价上升时期持有货币性资产而损失的购买力与持有货币性负债而获得的购买力之差被称为（ ） A．货币购买力损益 B．资产已实现持有损益 C．资产未实现持有损益 D．资本维护准备金 17．在通货膨胀会计中，既改变会计计量单位又改变会计计价基准的会计模式是（ ） A．一般物价水平会计 B．现时成本会计 C．现时成本／等值货币会计 D．变现价值会计 18．下列清算财产作价的方法中，适用于清算企业的整体财产或某些特殊资产的是（ ） A．收益现值法 B．重估价值法 C．变现收入法 D．账面价值法 19．企业破产清算时，编制的清算财务报表不包括（ ） A．清算损益表 B．清算资产负债表 C．债务清偿表 D．清算现金流量表 20．企业破产清算时，转让无偿划拨取得的土地使用权，应按实际转让收入，借记“银行存款”账户，贷记（ ） A．“清算损益”账户 B．“清算费用”账户 C．“营业外收入”账户 D．“土地转让收益”账户二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目门槛的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 21．根据我国会计准则的规定，企业外币交易会计的核算原则有（ ） A．外币账户同时用记账本位币和外币记账 B．按照企业所在东道国货币确定记账本位币 C．对所有外币账户的余额按月末汇率进行调整 D．采用单项交易观或者两项交易观进行会计核算 E．采用即期汇率与即期近似汇率折算为记账本位币金额 22．根据我国会计准则的规定，下列各项中产生可抵扣暂时性差异的有（ ） A．资产的账面价值大于其计税基础 B．资产的账面价值小于其计税基础 C．负债的账面价值大于其计税基础 D．负债的账面价值小于其计税基础 E．资产或负债的账面价值等于其计税基础 23．在融资租赁会计中，承租人分摊未确认融资费用时，可以选择的分摊率有（ ） A．租赁内含利率 B．银行同期贷款利率 C．银行同期存款利率 D．租赁合同中规定的利率 E．使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率 24．企业合并的方式主要有（ ） A．吸收合并 B．控股合并 C．购买合并 D．新设合并 E．权益合并 25．在同一控制下的控股合并中，对于合并方在合并日取得的净资产的账面价值与放弃的净资产的账面价值的差额，正确的处理方法是（ ） A．作为营业外收入处理 B．作为商誉处理 C．调整资本公积 D．调整留存收益 E．作为投资收益处理 26．下列关于各项资产公允价值确定的方法中，正确的有（ ） A．原资料按重置成本确定其公允价值 B．应付账款按应支付的金额确定其公允价值 C．递延所得税资产按折现后金额作为公允价值 D．不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确定公允价值 E．存在活跃市场的无形资产以账面价值作为公允价值 27．下列企业中，不纳入合并财务报表合并范围的有（ ） A．合营企业 B．境外子公司 C．已宣告破产的子公司 D．所有者权益为负数的子公司 E．已宣告被清理整顿的子公司 28．通货膨胀会计模式采用的计价基准有（ ） A．名义货币 B．等值货币 C．现时成本与一般物价水平变动 D．历史成本与一般物价水平变动 E．现时成本与个别物价水平变动 29．在现时成本会计中，下列说法正确的有（ ） A．货币性项目不需要再作调整 B．非货币性项目不需要再作调整 C．计算非货币性资产的已实现持有损益和未实现持有损益 D．非货币性项目以一般物价指数将账面上的历史成本调整为现时成本 E．非货币性项目以个别物价指数将账面上的历史成本调整为现时成本 30．企业破产清算时，对于货币资金以外的清算财产，变价处理方法主要有（ ） A．账面价值法 B．重估价值法 C．变价收入法 D．拍卖作价法 E．收益现值法三、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 31．什么是外币报表折算差额?外币报表折算差额应如何进行会计处理? 32．根据我国企业会计准则规定，一项租赁业务认定为融资租赁的标准有哪些?四、核算题(本大题共5小题，每小题10分，共50分) 33．2019年12月31日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为80000元，预计使用5年，预计净残值为0。企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税法规定的使用年份及净残值与会计规定相同，年末未对该项设备计提减值准备。该企业适用的所得税税率为25％。 门槛：(1)计算2019年末固定资产账面价值和计税基础； (2)计算2019年暂时性差异及其对所得税的影响额； (3)编制2019年相关会计分录。 34． 2019年1月1日，甲公司为规避所持有商品A公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具B)，并将其指定为2019年上半年商品A价钱变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具B的标的资产与被套期项目商品在数量、质量、价钱变动和产地方面相同。 2019年1月1日，衍生金融工具B的公允价值为零，被套期项目(商品A)的账面价值和成本均为500000元，公允价值为550000元。2019年6月30日，衍生金融工具B的公允价值上升了20000元，商品A的公允价值下降了20000元。当日，甲公司将商品A出售,款项存入银行。 甲公司预期该套期完全有效。假定不考虑衍生金融工具的时间价值、商品销售 相关的增值税及其他因素。 门槛：(1)编制2019年1月1日将库存商品套期的会计分录； (2)编制2019年6月30日确认衍生金融工具和被套期库存商品公允价值变动的会计分录； (3)编制2019年6月30日出售库存商品并结转销售成本的会计分录。 35．2019年1月15日，甲公司以银行存款200000元及一栋账面价值为2300000元、公允价值为3000000元的厂房为对价吸收合并乙公司，另以银行存款支付与合并相关的律师费、评估费等100000元。该项合并属于非同一控制下企业合并。合并前乙公司个别资产负债表中有关项目金额如下： 单位：元 项目乙公司账面价值公允价值银行存款800000800000固定资产500000800000无形资产600000500000存货9000001300000资产合计28000003400000短期借款300000300000长期借款700000700000负债合计10000001000000所有者权益合计18000002400000 门槛：(1)计算甲公司的合并成本和商誉；(2)编制甲公司合并日的有关会计分录。36．2019年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易：(1)1月19日，甲公司向乙公司销售A商品300000元，毛利率为15％，款项已存入银行。乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年份为5年，预计净残值为0，从2019年2月起计提折旧。(2)5月12日，甲公司向乙公司销售B商品160000元，毛利率为20％，收回银行存款80000元，其余款项尚未收回(应收账款)；乙公司从甲公司购入的商品中60000元已在2019年12月31日前实现销售，其余尚未销售。(3)12月31日，甲公司对其应收账款计提了10％的坏账准备。门槛：根据上述资料编制甲公司2019年度合并工作底稿中的抵销分录。37．2019年长江公司货币性项目的年初数、年末数及2019年度货币性项目增减变动情况见购买力损益计算表。2019年物价指数年初为100，年末为130，全年平均为115。门槛：填列购买力损益计算表中①、②、③、④、⑤的相关项目金额。(表内各项数据计算均保留整数) 特别说明：由于各方面情况的不断调整与变化，网站所提供的所有考试信息仅供参考，敬请考生以权威部门公布的正式信息为准。
2020年自考备考已经开始，自考历年真题对考生来说是十分宝贵的资料，考前每道真题至少要做1-2遍才会事半功倍。网给大家整理了2019年10月自考《税法》真题及答案解析，一起来试试吧！
解析
A. 税收实体法
B. 税收程序法
C. 税收救济法
D. 税收处罚法
【答案解析】
根据课税客体不同，税收实体法可以分为流转税法、所得税法、财产税法、行为税与特定目的税法以及资源税法等。
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税法自考必背知识重点如下：
1、会计法律制度必背知识点：对于第二章会计法律制度，考生应当熟练掌握会计职业道德概念及相关知识点;另外对于违反会计法律制度应负哪些法律责任要清楚。
2、支付结算必背考点：第三章支付结算法律制度，考生必背知识点年分别是银行结算账户如何开立、变更及撤销;对于银行结算账户该怎么管理;预付卡又是什么;违反了支付结算法律制度，应当承担哪些法律责任。
3、增值税、消费税必背重点：对于增值税、消费税法律制度这一张，考生必背重点涉及到增值税纳税人、税收优惠的相关考点，同时也要掌握增值税征收管理及专用发票的使用规定这些内容。
4、企业所得税、个人所得税必背考点：企业所得税及个人所得税法律制度相关内容很重要，每年都会考到。考生必背考点分别是企业所得税纳税人、税收优惠涉及的相关知识，并且个人所得税涉及的税收优惠，也要熟练掌握并运用。
5、税收征收管理必会考点：第七章税收征收管理法律规定，考生需对征纳双方的权利和义务了解清楚;掌握税务涉及的行政复议范围、复议管辖相关知识点;对于税务行政复议审查、决定这部分内容要熟悉。
【免费定制个人学历提升方案和复习资料： 】自考考生需要填报《个人所得税扣缴申报表》。《个人所得税扣缴申报表》填写方法：一、适用范围本表适用于扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全额预扣预缴申报;向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全额扣缴申报;以及向纳税人(居民个人和非居民个人)支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的个人所得税全员全额扣缴申报。二、申报期限扣缴义务人应当在每月或者每次预扣、代扣税款的次月十五日内，将已扣税款缴入国库，并向税务机关报送本表。(一)表头项目1.“税款所属期”：填写扣缴义务人代扣税款当月的第一日至最后一日。如：2021年3月20日发放工资时代扣的税款，税款所属期填写“2021年3月1日至2021年3月31日”。2.“扣缴义务人名称”：填写扣缴义务人的法定名称全称。3.“扣缴义务人纳税人识别号(统一社会信用代码)”：填写扣缴义务人的纳税人识别号或统一社会信用代码。(二)表内各栏1.第2列“姓名”：填写纳税人姓名。2.第3列“身份证件类型”：填写纳税人有效的身份证件名称。中国公民有中华人民共和国居民身份证的，填写居民身份证;没有居民身份证的，填写港澳居民来往内地通行证或港澳居民居住证、台湾居民通行证或台湾居民居住证、外国人永久居留身份证、外国人工作许可证或护照等。3.第4列“身份证件号码”：填写纳税人有效身份证件上载明的证件号码。4.第5列“纳税人识别号”：有中国公民身份号码的，填写中华人民共和国居民身份证上载明的“公民身份号码”;没有中国公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。5.第6列“是否为非居民个人”：纳税人为非居民个人的填“是”，为居民个人的填“否”。不填默认为“否”。6.第7列“所得项目”：填写纳税人取得的个人所得税法第二条规定的应税所得项目名称。同一纳税人取得多项或多次所得的，应分行填写。7.第8～21列“本月(次)情况”：填写扣缴义务人当月(次)支付给纳税人的所得，以及按规定各所得项目当月(次)可扣除的减除费用、专项扣除、其他扣除等。其中，工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时扣除的专项附加扣除，按照纳税年度内纳税人在该任职受雇单位截至当月可享受的各专项附加扣除项目的扣除总额，填写至“累计情况(工资薪金)”中第25～29列相应栏，本月情况中则无须填写。8.第22～30列“累计情况(工资、薪金)”：本栏仅适用于居民个人取得工资、薪金所得预扣预缴的情形，工资、薪金所得以外的项目无须填写。具体各列，按照纳税年度内居民个人在该任职受雇单位截至当前月份累计情况填报。9.第31列“减按计税比例”：填写按规定实行应纳税所得额减计税收优惠的减计比例。无减计规定的，可不填，系统默认为100%。如，某项税收政策实行减按60%计入应纳税所得额，则本列填60%。10.第32列“准予扣除的捐赠额”：是指按照税法及相关法规、政策规定，可以在税前扣除的捐赠额。11.第33～39列“税款计算”：填写扣缴义务人当月扣缴个人所得税款的计算情况。下方免费学历提升方案介绍： 2019年10月自考06060个性心理学真题试卷 格式：PDF大小：301.99KB 2020年10月自考00531中国当代文学作品选真题试卷 格式：PDF大小：600.41KB自考/成考考试有疑问、不知道自考/成考考点内容、不清楚自考/成考考试当地政策，点击底部咨询猎考网，免费获取个人学历提升方案：
2019年10月全国自学考试高级财务会计试题 2019-11-9 14:30:55 浏览：256 来源：自考365 全国2019年10月高等教育自学考试 高级财务会计试题 课程代码：00159一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目门槛的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．根据我国会计准则的规定，企业实际收到的外币投资额在折算为记账本位币时，所选用的汇率是（ ） A．即期汇率 B．远期汇率 C．合同约定汇率 D．即期汇率的近似汇率 2．根据我国会计准则的规定，下列资产负债表项目中应采用发生日即期汇率折算的是 （ ） A．固定资产 B．应付账款 C．无形资产 D．实收资本 3．在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响，应借记“递延所得税资产”账户，贷记（ ） A．“所得税费用”账户 B．“资本公积”账户 C．“利润分配”账户 D．“盈余公积”账户 4．某企业2019年利润总额为500万元，适用的所得税税率为25％，当年发生的交易和事项有：取得国债利息收入20万元；年末计提无形资产减值准备40万元。据此计算该企业2019年应交所得税为（ ） A．120万元 B．125万元 C．130万元 D．135万元 5．在确认企业的关联方关系时，下列不属于关键管理人员的是（ ） A．董事长 B．总经理 C．监事会主席 D．财务总监 6．我国中期财务报告编制的理论基础应侧重于（ ） A．独立观 B．业主观 C．实体观 D．一体观 7．在下列租赁业务中，由出租人承担购买租赁资产所需全部资金的是（ ） A．转租赁 B．杠杆租赁 C．售后租回 D．直接租赁 8．在经营租赁中，对承租人支付初始直接费用的会计处理，下列说法正确的是（ ） A．直接计入当期损益 B．直接计入相关资产成本 C．在租赁期内按直线法分摊计入相关资产成本或当期损益 D．在租赁期按租金支付比例分摊计入相关资产成本或当期损益 9．甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁设备的公允价值为500万元，最低租赁付款额为600万元，最低租赁付款额的现值为540万元，则未确认融资费用是（ ） A．0万元 B．40万元 C．60万元 D．100万元 10．下列各项中，不属于金融资产的是（ ） A．银行存款 B．应收账款 C．债权投资 D．权益工具 11．衍生金融工具确认为交易性金融资产时，其采用的计量属性是（ ） A．可变现净值 B．公允价值 C．现值 D．历史成本 12．甲公司与乙公司是两个彼此独立的公司，甲公司拥有丙、丁两个子公司，乙公司拥有戊子公司。下列合并中，属于同一控制下企业合并的是（ ） A．甲合并乙 B．甲合并戊 C．丙合并丁 D．乙合并丙 13．下列各项中，属于同一控制下企业合并会计处理特点的是（ ） A．合并中可能产生商誉 B．合并费用计入合并成本 C．被合并企业净资产按账面价值入账 D．合并方付出的非现金资产以公允价值计价 14．根据我国会计准则的有关规定，确定合并范围的主要依据是母公司与被投资单位之间的（ ） A．关联关系 B．控制关系 C．购买关系 D．管理关系 15．2019年10月，甲公司向乙公司购入价值为30000元的一项专利权(甲公司持有乙公司80％的股权)，该专利权的账面价值为21000元，则甲公司在合并工作底稿中应予抵销的未实现利润为（ ） A．7200元 B．9000元 C．21000元 D．24000元 16．在一般物价水平会计中，物价上升时期持有货币性资产而损失的购买力与持有货币性负债而获得的购买力之差被称为（ ） A．货币购买力损益 B．资产已实现持有损益 C．资产未实现持有损益 D．资本维护准备金 17．在通货膨胀会计中，既改变会计计量单位又改变会计计价基准的会计模式是（ ） A．一般物价水平会计 B．现时成本会计 C．现时成本／等值货币会计 D．变现价值会计 18．下列清算财产作价的方法中，适用于清算企业的整体财产或某些特殊资产的是（ ） A．收益现值法 B．重估价值法 C．变现收入法 D．账面价值法 19．企业破产清算时，编制的清算财务报表不包括（ ） A．清算损益表 B．清算资产负债表 C．债务清偿表 D．清算现金流量表 20．企业破产清算时，转让无偿划拨取得的土地使用权，应按实际转让收入，借记“银行存款”账户，贷记（ ） A．“清算损益”账户 B．“清算费用”账户 C．“营业外收入”账户 D．“土地转让收益”账户二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目门槛的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 21．根据我国会计准则的规定，企业外币交易会计的核算原则有（ ） A．外币账户同时用记账本位币和外币记账 B．按照企业所在东道国货币确定记账本位币 C．对所有外币账户的余额按月末汇率进行调整 D．采用单项交易观或者两项交易观进行会计核算 E．采用即期汇率与即期近似汇率折算为记账本位币金额 22．根据我国会计准则的规定，下列各项中产生可抵扣暂时性差异的有（ ） A．资产的账面价值大于其计税基础 B．资产的账面价值小于其计税基础 C．负债的账面价值大于其计税基础 D．负债的账面价值小于其计税基础 E．资产或负债的账面价值等于其计税基础 23．在融资租赁会计中，承租人分摊未确认融资费用时，可以选择的分摊率有（ ） A．租赁内含利率 B．银行同期贷款利率 C．银行同期存款利率 D．租赁合同中规定的利率 E．使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率 24．企业合并的方式主要有（ ） A．吸收合并 B．控股合并 C．购买合并 D．新设合并 E．权益合并 25．在同一控制下的控股合并中，对于合并方在合并日取得的净资产的账面价值与放弃的净资产的账面价值的差额，正确的处理方法是（ ） A．作为营业外收入处理 B．作为商誉处理 C．调整资本公积 D．调整留存收益 E．作为投资收益处理 26．下列关于各项资产公允价值确定的方法中，正确的有（ ） A．原资料按重置成本确定其公允价值 B．应付账款按应支付的金额确定其公允价值 C．递延所得税资产按折现后金额作为公允价值 D．不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确定公允价值 E．存在活跃市场的无形资产以账面价值作为公允价值 27．下列企业中，不纳入合并财务报表合并范围的有（ ） A．合营企业 B．境外子公司 C．已宣告破产的子公司 D．所有者权益为负数的子公司 E．已宣告被清理整顿的子公司 28．通货膨胀会计模式采用的计价基准有（ ） A．名义货币 B．等值货币 C．现时成本与一般物价水平变动 D．历史成本与一般物价水平变动 E．现时成本与个别物价水平变动 29．在现时成本会计中，下列说法正确的有（ ） A．货币性项目不需要再作调整 B．非货币性项目不需要再作调整 C．计算非货币性资产的已实现持有损益和未实现持有损益 D．非货币性项目以一般物价指数将账面上的历史成本调整为现时成本 E．非货币性项目以个别物价指数将账面上的历史成本调整为现时成本 30．企业破产清算时，对于货币资金以外的清算财产，变价处理方法主要有（ ） A．账面价值法 B．重估价值法 C．变价收入法 D．拍卖作价法 E．收益现值法三、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 31．什么是外币报表折算差额?外币报表折算差额应如何进行会计处理? 32．根据我国企业会计准则规定，一项租赁业务认定为融资租赁的标准有哪些?四、核算题(本大题共5小题，每小题10分，共50分) 33．2019年12月31日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为80000元，预计使用5年，预计净残值为0。企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税法规定的使用年份及净残值与会计规定相同，年末未对该项设备计提减值准备。该企业适用的所得税税率为25％。 门槛：(1)计算2019年末固定资产账面价值和计税基础； (2)计算2019年暂时性差异及其对所得税的影响额； (3)编制2019年相关会计分录。 34． 2019年1月1日，甲公司为规避所持有商品A公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具B)，并将其指定为2019年上半年商品A价钱变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具B的标的资产与被套期项目商品在数量、质量、价钱变动和产地方面相同。 2019年1月1日，衍生金融工具B的公允价值为零，被套期项目(商品A)的账面价值和成本均为500000元，公允价值为550000元。2019年6月30日，衍生金融工具B的公允价值上升了20000元，商品A的公允价值下降了20000元。当日，甲公司将商品A出售,款项存入银行。 甲公司预期该套期完全有效。假定不考虑衍生金融工具的时间价值、商品销售 相关的增值税及其他因素。 门槛：(1)编制2019年1月1日将库存商品套期的会计分录； (2)编制2019年6月30日确认衍生金融工具和被套期库存商品公允价值变动的会计分录； (3)编制2019年6月30日出售库存商品并结转销售成本的会计分录。 35．2019年1月15日，甲公司以银行存款200000元及一栋账面价值为2300000元、公允价值为3000000元的厂房为对价吸收合并乙公司，另以银行存款支付与合并相关的律师费、评估费等100000元。该项合并属于非同一控制下企业合并。合并前乙公司个别资产负债表中有关项目金额如下： 单位：元 项目乙公司账面价值公允价值银行存款800000800000固定资产500000800000无形资产600000500000存货9000001300000资产合计28000003400000短期借款300000300000长期借款700000700000负债合计10000001000000所有者权益合计18000002400000 门槛：(1)计算甲公司的合并成本和商誉；(2)编制甲公司合并日的有关会计分录。36．2019年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易：(1)1月19日，甲公司向乙公司销售A商品300000元，毛利率为15％，款项已存入银行。乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年份为5年，预计净残值为0，从2019年2月起计提折旧。(2)5月12日，甲公司向乙公司销售B商品160000元，毛利率为20％，收回银行存款80000元，其余款项尚未收回(应收账款)；乙公司从甲公司购入的商品中60000元已在2019年12月31日前实现销售，其余尚未销售。(3)12月31日，甲公司对其应收账款计提了10％的坏账准备。门槛：根据上述资料编制甲公司2019年度合并工作底稿中的抵销分录。37．2019年长江公司货币性项目的年初数、年末数及2019年度货币性项目增减变动情况见购买力损益计算表。2019年物价指数年初为100，年末为130，全年平均为115。门槛：填列购买力损益计算表中①、②、③、④、⑤的相关项目金额。(表内各项数据计算均保留整数) 特别说明：由于各方面情况的不断调整与变化，网站所提供的所有考试信息仅供参考，敬请考生以权威部门公布的正式信息为准。
2019年税务师《税法二》真题及答案 一、单项选择题 1.居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是()元。 A.10000 B.11200 C.16000 D.20000 【答案】B 2.2019年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元，假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除，2019年该营销员应缴纳个人所得税()元。 A.9480 B.16080 C.19080 D.28080 【答案】B 3.依据企业所得税的相关规定，下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是()。 A.转让动产所得 B.销售货物所得 C.转让不动产所得 D.转让权益性投资资产所得 【答案】A 4.2018年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。2019年10月甲企业将改股权全部转让，取得收入1200万元。股权转让时，乙企业累积的未分配利润200万元。甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是()。 A.甲企业该项投资业务的股息所得80万元 B.甲企业该项投资资产的转让所得120万元 C.甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元 D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除 【答案】C 5.下列与境外所得税相关的支出，能作为“可抵免境外所得税税额”的是() A.企业错误使用境外所得税法不应缴纳而实际缴纳的税额 B.已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税 C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款 D.企业来源于中国境外所得依照中国境外税收法规计算而缴纳税额 【答案】D 6.依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认的时间，正确的是()。 A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现 B.特许权使用费收入，以实际取得收入的日期确认收入的实现 C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 D.股息、红利等权益性投资收益，以被投资方实际分红的日期确认收入的实现 【答案】C 7.非居民个人取得工资薪金所得的征收管理，下列说法正确的是()。 A.依据综合所得税率表，按月代扣代缴税款 B.由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴 C.扣缴义务人可将同期的工资薪金和股息红利所得合并代扣代缴税款 D.向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，可按扣除专项附加后的余额代扣税款 【答案】B 8.下列关于印花税纳税义务发生时间的说法，错误的是 A.营业账薄在启用时贴花 B.房屋产权证在领受时贴花 C.购销合同在国外签订时贴花 D.产权转移书据在国内立据时贴花 【答案】C 9.关于企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定，下列说法正确的是()。 A.企业搬迁过程中外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费作为计税成本 B.企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，以换入土地的评估价值作为计税成本 C.企业简单安装即可继续使用的搬迁资产，以该项资产净值与安装费用合计数作为计税成本 D.企业需要大修理才能重新使用的搬迁资产，以该资产净值与大修理支出合计数作为计税成本 【答案】D 10.2015年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的投权。2019年甲公司从M公司撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元。甲撤资应确定的应纳税所得额是()万元。 A.3000 B.3800 C.5000 D.6000 【答案】B 11.2016年甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司将所持丙公司30%的股权转让给乙公司。2017年丙公司股东大会审议通过股权转让协议;2018年完成股权变更手续:2019年乙公司付讫股权转让价款。甲公司该股权转让企业所得税收入确认的年度是()。 A.2016年 B.2017年 C.2018年 D.2019年 【答案】C 12.关于印花税的计税依据，下列说法正确的是()。 A.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据 B.融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据 C.易货合同以合同所载的换出货物价值为计税依据 D.建筑工程总承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为计税依据 【答案】B 13.甲企业以本公司价值1350万元的股权和150万元货币资金为对价，收购乙企业80%的经营性资产，该资产计税基础为1000万元。假设各方选择特殊性税务处理(不考虑其他税费)，则乙企业应确认的资产转让所得是()万元。 A.0 B.50 C.400 D.500 【答案】B 14.依据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定，下列非金融机构属于消极非金融机构的是()o A.非营利组织 B.上市公司及其关联机构 C.正处于重组过程中的企业 D.上一公历年度内取得股息收入占其总收入50%以上的机构 【答案】D 15.依据企业所得税的相关规定，下列固定资产可以计提折旧的是()。 A.闲置未用的仓库和办公楼 B.以经营租赁方式租入的生产设备 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.己提足折旧仍继续使用的运输工具 【答案】A 16.2019年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是()万元。 A.0 B.45 C.54 D.60 【答案】C 17.下列用地行为，应缴纳城镇土地使用税的是()。 A.宗教寺庙自用土地 B.市政休闲广场用地 C.农副产品加工厂用地 D.直接用于农业生产的土地 【答案】C 18.计算个人所得税综合所得应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是() A.个人购买的互助型医疗保险支出 B.个人购买的税收递延型商业养老保险支出 C.个人缴付符合国家规定的企业年金支出 D.个人购买符合国家规定的商业健康保险支出 【答案】A 19.下列工资、薪金所得，免征个人所得税的是(>a A.年终加薪 B.劳动分红 C.退休人员再任职收入 D.外籍人员取得任职单位的非现金住房补贴 【答案】D 20.国际公认的常设机构利润范围的确定方法是()。 A.归属法 B.分配法 C.核定法 D.控股法 【答案】A 21.个人下列公益救济性捐赠，以其申报的应纳税所得额30%为限额扣除的是() A.通过县政府对贫困地区的捐赠 B.对中国教育发展基金会的捐赠 C.对公益性青少年活动场所的捐赠 D.对中国老龄事业发展基金会的捐赠 【答案】A 22.个人领取年金的下列方式，适用税率错误的是() A.年金按月领取的，适用月度税率表 B.年金按季领取的，适用月度税率表 C.年金按年领取的，适用综合所得税率表 D.因出国定居一次性领取年金的，适用月度税率表 【答案】D 23.依据个人所得税的相关规定，个人转让股权所得的主管税务机关是()。 A.交易行为发生地税务机关 B.新股东户籍所在地税务机关 C.原股东经常居住地税务机关 D.股权变更企业所在地税务机关 【答案】D 24.下列关于房产税房产原值的说法，正确的是()。 A.计征房产税的房产原值不包括电梯、升降梯 B.计征房产税的房产原值包括电力、电讯、电缆导线 C.改建原有房屋的支出不影响计征房产税的房产原值 D.计征房产税的房产原值不包括会计上单独核算的中央空调 【答案】B 25.关于城镇土地使用税的征收管理，下列说法正确的是()。 A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 B.纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起15日内申报登记 C.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，纳税期限由市级人民政府确定 D.在同一省范围内，纳税人跨地区使用土地的，由省级税务局确定纳税地点 【答案】D 26.关于契税征收管理，下列说法正确的是()。 A.契税在纳税人所在地的征收机关缴纳 B.办理契税纳税申报时，必须提供销售不动产发票 C.契税的纳税义务发生时间为取得土地、房屋权属证书的当天 D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向契税征收机关办理纳税申报 【答案】D 27.农村居民张某2019年1月经批准，在户口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于种植中药材，500平方米用于新建住宅。该地区耕地占用税税额为每平方米30元。张某应缴纳耕地占用税()元。 A.7500 B.15000 C.37500 D.75000 【答案】A 28.跨国从事表演的艺术家，其所得来源地税收管辖权判定标准是()。 A.停留时间标准 B.固定基地标准 C.所得支付者标准 D.演出活动所在地标准 【答案】D 29.下列车辆中，可免征车船税的是()。 A.电车 B.客货两用车 C.半挂牵引车 D.纯电动商用车 【答案】D 30.关于预约定价安排的管理和监控，下列说法正确的是()。 A.预约定价安排采取五分位法确定价格或者利润水平 B.预约定价安排签署前，税务机关和企业均可暂停、终止预约定价安排程序 C.预约定价安排执行期间，主管税务机关与企业发生分歧，应呈报国家税务总局协调 D.预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起60日内书面报告主管税务机关 【答案】B 32.在2021年12月31日前，居民个人取得股票期权等股权激励的个人所得税处理正确的是()。 A.并入当年综合所得计算纳税 B.不作为应税所得征收个人所得税 C.不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率计算纳税 D.不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税 【答案】C 33.居民个人的下列所得，不并入综合所得计税的是()。 A.稿酬所得 B.劳务报酬所得 C.财产租赁所得 D.工资薪金所得 【答案】C 34.企业发生的广告费，下列所得税处理正确的是() A.酒类制造企业的广告费，不得在税前扣除 B.医药销售企业的广告费，不超过当年销售收入30%的部分准予税前扣除 C.企业筹建期间发生的广告费，可按实际发生额计入筹办费，按有关规定在税前扣除 D.签订广告分摊协议的关联企业，计算税前可扣除的广告费，只能在关联企业之间平均扣除 【答案】C 35.企业在年度中间终止经营活动，办理企业所得税汇算清缴的时间是()。 A.自清算完成之日起30天内 B.自注销营业执照之前30日内 C.自终止实际经营之日起60日内 D.自人民法院宣告破产之日起15日内 【答案】C 36.依据企业所得税的相关规定，当企业分立事项采取一般性税务处理方法时，分立企业接受资产的计税基础是()。 A.被分立资产的公允价值 B.被分立资产的账面净值 C.被分立资产的账面原值 D.被分立资产的评估价值 【答案】A 37.依据企业所得税的相关规定，符合条件的非营利性组织取得的下列收入，应缴纳企业所得税的是()。 A.接受社会捐赠的收入 B.因政府购买服务取得的收入 C.按照省以上民政、财政部门规定收取的会费收入 D.不征税收入、免税收入单生的银行存款利息收入 【答案】B 38.依法需要办理登记的应税车辆，纳税人自行申报缴纳车船税的地点是()。 A.车辆登记地 B.车辆购置地 C.单位的机构所在地 D.个人的经常居住地 【答案】A 39.自2016年9月1日起，非上市公司员工获得本公司符合条件的股票期权、限制性股票等奖励，可享受的税收优惠政策是()。 A.减税政策 B.免税政策 C.递延纳税政策 D.先征后退政策 【答案】C 40.2019年8月，某房地产公司采取基价并实行超基价分成方式委托销售开发产品，假设截止当年12月31日，房地产公司、中介公司与购买方三方共签销售合同的成交额为5000万元，其中房地产公司获得基价、超基价分成额分别为4200万元和500万元。房地产公司企业所得税的应税收入是()万元。 A.4200 B.4500 C.4700 D.5000 【答案】D 二、多项选择题 41.企业取得的下列收入中，属于企业所得税政策性搬迁补偿收入的有()。 A.由于搬迁处置存货而取得的处置收入 B.由于搬迁、安置而给予的补偿 C.对被征用资产价值的补偿 D.对停产停业形成的损失而给予的补偿 E.搬迁过程中的资产毁损而取得的保险赔款 【答案】BCDE 42.下列居民企业中，不得核定征收企业所得税的有() A.小额贷款公司 B.上市公司 C.担保公司 D.进出口代理公司 E.专门从事股权(股票)投资业务的企业 【答案】ABCE 43.依据企业所得税的相关规定，下列企业中属于非居民企业的有（） A.实际管理机构在法国，向中国境内企业销售机械的法国企业 B.实际管理机构在美国，在中国境内开采石油资源的美国企业 C.实际管理机构在韩国，在中国境内提供建筑劳务的韩国企业 D.实际管理机构在中国大陆，在香港从事食品加工的香港企业 E.实际管理机构在英国，向中国境内提供专利使用权的英国企业 【答案】ABCE 44.下列支出中，可全额在企业所得税前扣除的有（） A.航空企业的空中保卫员训练费用 B.核力发电企业的操纵员培训费用 C.软件生产企业的职工培训费用 D.高新技术企业的研发人员培训费用 E.技术先进型服务企业的职工教育费用 【答案】ABC 45.下列合同中，按“产权转移书据”计征印花税的有() A.专利实施许可合同 B.专利申请转让合同 C.商品房销售合同 D.土地使用权出让合同 E.土地使用权转让合同 【答案】ACDE 46.下列所得中，按照支付、负担所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的有（）。 A.销售货物所得 B.利息所得 C.租金所得 D.动产转让所得 E.特许权使用费所得 【答案】BCE 47.下列关于专项附加扣除的说法，符合个人所得税相关规定的有()。 A.住房贷款利息扣除的期限最长不得超过240个月 B.直辖市的住房租金支出的扣除标准是每月1500元 C.同一学历的继续教育扣除期限不得超过36个月 D.赡养老人专项附加扣除的起始时间为被赡养人年满60周岁的当月 E.职业资格技术教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额标准扣除 【答案】ABDE 48.下列行为，属于契税征税范围的有()。 A.以抵债方式取得房屋产权 B.为拆房取料而购买房屋 C.受让国有土地使用权 D.以获奖方式取得房屋产权 E.将自有房产投入本人独资经营的企业 【答案】ABCD 49.依据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的规定，计算各分支机构企业所得税分摊比例，需要考虑的因素有()。 A.职工薪酬 B.期间费用 C.营业收入 D.资产总额 E.利润总额 【答案】ACD 50.关于无形资产的企业所得税处理，下列说法正确的有()。 A.无形资产的摊销，采用直线法摊销年限不得低于10年 B.外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除 C.自创商誉不得计算摊销费用扣除 D.通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税基础 E.作为投资的无形资产，有关合同约定了使用年限的，可按照约定的使用年限摊销 【答案】ABCE 51.依据企业所得税的相关规定，企业取得的下列资金中，不计入企业收入总额的有()。 A.增加企业实收资本的国家投资 B.无法偿付的应付款项 C.企业资产的溢余收入 D.企业使用后需归还财政的资金 E.按规定取得的增值税出口退税款 【答案】ADE 53.在境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列利息所得，可享受企业所得税免税优惠的有()。 A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得 B.外国企业向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 D.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 E.国际金融组织向中国非居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 【答案】ACD 54.下列应税车辆中，以“整备质量每吨”作为车船税计税单位的有() A.挂车 B.货车 C.客车 D.乘用车 E.专用作业车 【答案】ABE 56.关于个人独资企业和合伙企业所得税核定征收管理的说法，正确的有()。 A.核定征收可采用定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理方式 B.实行核定征税的合伙企业投资者，不能享受个人所得税的优惠政策 C.企业经营多业的，根据其主营项目确定其适用的应税所得率 D.纳税人依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的应采取核定征收 E.查账征收方式改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，可以继续弥补 【答案】ABCD 57.下列船舶中，免征船舶吨税的有()。 A.应纳税额在人民币50元以下的船舶 B.非机动驳船 C.警用船舶 D.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶 E.自境外购买取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶 【答案】ACDE 58.下列所得中，属于《中新税收协定》中的特许权使用费所得的有()。 A.缔约国一方居民向我国居民企业因专利违规使用单独收取的侵权赔偿费 B.我国居民王某向缔约国一方居民提供税务咨询服务取得的报酬 C.缔约国一方居民向我国居民企业提供商业情报取得的所得 D.缔约国一方居民向我国居民企业提供专有技术使用权而单独收取的指导费 E.我国居民企业向缔约国居民出口设备，在产品保证期内提供售后服务取得的报酬 【答案】ACD 59.非居民个人取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有()。 A.在境外通过网上指导获得境内机构支付的培训所得 B.转让其在中国境内的房产而取得的财产转让所得 C.持有中国境内公司债券取得的利息所得 D.将专利权转让给中国境内公司取得的特许权使用费所得 E.将施工机械出租给中国公民在美国使用而取得的租金所得 【答案】BCD 60.关于耕地占用税的征收管理，下列说法正确的有()。 A.免税学校内的经营性场所占用耕地，按当地适用税额缴纳耕地占用税 B.占用基本农田的，按照确定的当地适用税额加按150%征收 C.自纳税义务发生之日起10日内申报纳税 D.耕地占用税的征收管理，依照耕地占用税法和税收征收管理法的规定执行 E.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续书面通知当日 【答案】ABDE 三、计算题 2、位于某市郊区的物流公司，占地面积共计20000平方米，其中:办公区占地18000平方米，职工医院占地600平方米，幼儿园占地400平方米，内部绿化区占地1000平方米。2019年发生以下占地情形: (1)经有关部门批准，3月份征用耕地20000平方米用于建设大宗商品仓储设施，当月收到办理占用耕地手续的书面通知并签订土地使用权出让合同。政府减免出让金1800万元、市政建设配套费用150万元后，公司实际缴纳出让金1200万元。另支付土地补偿费、青苗补偿费和地上附着物补偿费共计500万元。 (2) 4月底无偿使用某免税单位占地面积为2000平方米的房产，用于存储大宗商品，租期一年。(注:当地适用城镇土地使用税年税额为6元/平方米、耕地占用税税额为20元/平方米、契税税率为3%) 根据以上资料，回答下列问题: 65.2019年该物流公司征用耕地应缴纳耕地占用税()万元。 A.20.00 B.30.00 C.33.33 D.40.00 【答案】D 66.2019年该物流公司取得耕地的土地使用权应缴纳契税()万元。 A.36.00 B.51.00 C.105.00 D.109.50 【答案】D 67.2019年该物流公司无偿使用免税单位房产应缴纳城镇土地使用税（）万元。 A.0.40 B.0.45 C.0.80 D.0.90 【答案】A 68.2019年该物流公司除无偿使用免税单位的房产外，还应缴纳城镇土地使用税（）万元。 A.5.7 B.10.8 C.11.4 D.12.0 【答案】C 四、综合分析题 1、某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2018年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2019年4月聘请税务师对其2018年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整: (1) 10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2018年12月20日收款;但该款于2019年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元. (2)营业费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。 (3)研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元. (4) 11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元、税款38.4万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。 (5)全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据，职工教育经费110万元(含职工培训费用90万元)。(注:该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收率分别为3%,2%;该企业已过两免三减半优惠期.适用的企业所得税税率25%，不考虑软件企业的增值税即征即退) 请根据上述资料，回答下列问题: 69.2018年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税调整额是()万元。 A. 0.48 B. 1.20 C. 1.44 D. 3.84 【答案】B 70.2018年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是()万元。 A. 8 B. 10 C. 108 D. 110 【答案】D 71.2018年该企业研发费用的纳税调整额是（）万元. A. 90. 00 B. 93. 775 C. 98. 25 D. 108.75 【答案】B 72.下列关于企业新购进设备加速折旧政策的表述，正确的有()。 A.能享受该优惠政策的固定资产包括房屋、建筑物等不动产 B.固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除 C.企业当年放弃一次性税前扣除政策，可以在次年选择享受 D.企业选择享受一次性税前扣除政策，其资产的税务处理可与会计处理不一致 E.以货币形式购进固定资产，除分期付款或赊购外按发票开具时间确认购进时点 【答案】BDE 73.2018年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是()万元。 A. 5 B. 10 C. 15 D. 45 【答案】C 74.2018年该企业应缴纳企业所得税（）万元。 A. 66. 26 B. 70. 76 C. 71.26 D. 72. 51 【答案】C 2、李某于2018年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后，经营成果归李某所有.甲公司适用企业所得税税率25%,假设2019年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下: (1)甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从居民企业分回的投资收益40万元。 (2)甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。 (3)甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。 (4)员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元。另外王某2019年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。 根据以上资料，回答下列问题: 75.2019年甲公司纳税调整金额合计是()万元。 A. 250 B. 260 C. 290 D. 300 【答案】A 76.2019年甲公司应缴纳企业所得税是（）万元。 A. 166.88 B. 216. 88 C. 229. 38 D. 241.88 【答案】B 77.2019年李某承包甲公司应缴纳个人所得税是()元。 A. 64630 B. 93360 C. 111670 D. 132670 【答案】B 78.2019年2月，甲公司应预扣预缴王某的个人所得税是（）元 A. 261 B. 522 C. 1410 D. 6661 【答案】A 79.王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税是()元。 A. 4680 B. 5600 C. 6400 D. 8400 【答案】C 80.王某2019年个人所得税汇算清缴时，应退个人所得税是()元。 A. 3500 B. 3600 C. 6400 D. 7920 【答案】B
【答案】：C住房贷款利息，扣除期限最长不得超过240个月；同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月；大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。
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