【 #注会# 导语】 我为大家整理的2018年注册会计师《审计》试题及答案，希望对参加2018年注会的考生有所帮助！ 一、单项选择题 1.下列信息系统的使用，不属于给企业的管理和会计核算程序带来的变化的是( )。 A.计算机输入和输出设备代替了手工记录 B.计算机文档代替了纸质的日记账和分类账 C.公司间的邮寄代替了网络通信和电子邮件 D.灵活多样的报告代替了固定的定期报告 2.在信息技术环境下，不属于自动化控制为企业带来的好处的是( )。 A.自动化控制能够有效处理大流量交易及数据 B.自动控制比较容易被绕过 C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离 D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取 3.下列关于信息技术一般控制审计的表述中，错误的是( )。 A.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献 B.在有些情况下，信息技术一般控制也可能对财务报表认定作出直接贡献 C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问及计算机运行等四个方面 D.信息技术一般控制中涉及职责分离的是程序开发、程序变更两个方面 4.下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间关系的表述中，错误的是( )。 A.公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调 B.信息技术一般控制的有效与否直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够得到信任 C.公司层面信息技术控制情况代表了公司的信息技术控制的具体环境 D.注册会计师通常先执行公司层面信息技术控制审计，然后执行信息技术一般控制和信息技术应用控制 5.如果注册会计师拟仅依赖的人工控制依赖系统所生成的信息或报告，需要通过控制测试来验证控制有效性，则注册会计师的下列做法中不恰当的是( )。 A.对系统环境进行了解与评估 B.验证人工控制 C.验证自动化应用控制 D.验证信息技术一般控制 6.下列关于信息技术一般控制与应用控制的关系的说法中，错误的是( )。 A.信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响 B.如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，并将控制风险评估为低于“”水平 C.无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性 D.如果应用控制本身得到有效设计，那么无效的一般控制不会增加应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性 7.以下与IT控制相关的说法中，恰当的是( )。 A.当面临不太复杂的IT环境时，注册会计可采取传统方式进行审计，且无需了解信息技术一般控制和应用控制 B.当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师需要“穿过计算机进行审计” C.在评估IT控制对控制风险和实质性程序的影响时，注册会计师需要将控制与总体审计目标相联系 D.在评估控制风险时，注册会计师通常应当将一般控制与具体的审计目标相联系 8.下列各项中，在审计过程中最广泛地应用计算机辅助审计技术的是( )。 A.实质性程序 B.控制测试 C.细节测试 D.实质性分析程序 9.下列关于运用计算机辅助审计技术的说法中，错误的是( )。 A.使用计算机辅助审计技术可以提高审计工作的效率 B.使用计算机辅助审计技术可以节约审计时间和成本 C.使用计算机辅助审计技术可以对系统中的每一笔交易进行测试 D.使用计算机辅助审计技术无法增强审计工作的效果 10.信息技术在企业中的运用并没有影响( )。 A.内部控制 B.财务报表审计目标 C.审计线索 D.审计内容 11.下列( )不属于信息技术在企业中的应用对审计过程产生的影响。 A.通过顺查和逆查的方法来审查凭证、日记账、分类账和报表 B.要求注册会计师具备相关信息技术方面的知识 C.把信息技术当做一种有力的审计工具 D.对信息化系统的处理和相关控制功能进行审查 二、多项选择题 1.下列各项中，不属于信息技术在企业中的运用所带来的特定的风险的有( )。 A.人为绕过自动控制 B.更容易产生简单错误或失误 C.控制可能不具有一贯性 D.系统瘫痪 2.下列与信息技术应用控制审计和公司层面信息技术审计相关的说法中，正确的有( )。 A.系统自动控制关注的要素是完整性和准确性 B.信息技术应用控制审计关注接口控制、访问和权限、系统配置和科目映射、系统自动生成报告等四个点 C.信息技术外包管理和信息技术预算管理属于公司层面信息技术控制 D.信息安全和风险管理及信息技术应急预案的制定属于公司层面信息技术控制 3.( )要素会影响信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实。 A.信息技术风险偏好 B.对于外部信息技术资源的使用和管理情况 C.信息技术复杂性 D.对信息技术的重视程度和依赖程度 4.如果注册会计师拟仅依赖被审计单位的人工控制，且这些人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么注册会计师无需实施下列( )程序。 A.验证自动化应用控制 B.了解与评估系统环境 C.验证人工控制 D.验证信息技术一般控制 5.计算机辅助审计技术是利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术，具体分为( )两类。 A.面向系统的计算机辅助审计技术 B.面向嵌入审计模块的计算机辅助审计技术 C.面向统计分析的计算机辅助审计技术 D.面向数据的计算机辅助审计技术 6.计算机辅助审计技术可以应用的领域包括( )。 A.实质性程序 B.分析程序 C.控制测试 D.对舞弊的检查 7.由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临的重大固有风险和错误包括( )。 A.输入错误 B.逻辑错误 C.计算错误 D.其他错误 8.注册会计师可以通过以下( )程序获取被审计单位与计算机服务机构活动相关的控制运行有效性的证据。 A.测试被审计单位对服务机构活动的控制 B.了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制 C.对服务机构实施控制测试 D.了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告或与控制测试相关的商定程序报告 9.注册会计师需要结合被审计单位的以下( )方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。 A.信息技术环境的规模和复杂度 B.系统生成的交易数量和对业务对于系统的依赖程度 C.信息和复杂计算的数量 D.信息系统复杂度 参考答案及解析 一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】选项C的正确表述是网络通信和电子邮件代替了公司间的邮寄。 2.【答案】B 【解析】自动控制比较不容易被绕过，选项B错误。 3.【答案】D 【解析】信息技术一般控制中涉及职责分离的是程序开发、程序变更、程序和数据访问三个方面。 4.【答案】C 【解析】公司层面信息技术控制情况代表了公司的信息技术控制的整体环境。 5.【答案】C 【解析】如果仅依赖人工控制，则无需验证自动化应用控制，选项C不恰当。 6.【答案】D 【解析】无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些应用控制本身得到有效设计，选项D错误。 7.【答案】B 【解析】当面临不太复杂的IT环境时，注册会计可采取传统方式进行审计，但仍需了解信息技术一般控制和应用控制，选项A不恰当;在评估IT控制对控制风险和实质性程序的影响时，注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系，选项C不恰当;一般控制的影响比较广泛，注册会计师通常不将其与具体的审计目标相联系，选项D不恰当。 8.【答案】D 【解析】最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是与分析程序相关的方面，因此D选项正确。 9.【答案】D 【解析】计算机不会受到劳累过度的影响，因此可以使审计工作更具效果。 10.【答案】B 【解析】财务报表审计目标在所有情况下都适用，信息技术没有改变财务报表审计目标。 11.【答案】A 【解析】选项A属于传统手工会计系统下审计过程的特点。 二、多项选择题 1.【答案】BC 【解析】选项BC属于人工控制的应用所带来的特定风险。 2.【答案】BCD 【解析】系统自动控制关注的要素有完整性、准确性、存在和和发生等。 3.【答案】ABCD 【解析】四个选项均正确。 4.【答案】AD 【解析】不管是否依赖相关系统，都应对系统进行了解，B选项需要实施;仅依赖人工控制，且人工控制不依赖系统生成的信息或报告，那么无需再验证与系统相关的控制(包括自动化应用控制和一般控制)，AD选项无需实施;信赖人工控制，则应当验证人工控制，C选项需要实施。 5.【答案】AD 【解析】计算机辅助审计技术通常分为两类：一类是面向系统的计算机辅助审计技术，另一类是面向数据的计算机辅助审计技术。 6.【答案】ABCD 【解析】四个选项均正确。 7.【答案】ABD 【解析】由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误，不包括计算错误，所以正确的选项是ABD。 8.【答案】ACD 【解析】选项B是“了解”相关控制的内容，选项ACD是“测试”控制运行有效性的内容。 9.【答案】ABCD 【解析】四个选项均正确。此外，还应结合被审计单位业务流程复杂度考虑审计范围。
注会网权威发布2018年注册会计师《审计》试题及答案(2)，更多2018年注册会计师《审计》试题及答案(2)相关信息请访问注册会计师考试网。 【导语】大范文网我为大家整理的2018年注册会计师《审计》试题及答案，希望对参加2018年注会的考生有所帮助！ 一、单选题 1.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过() A.1年 B.2年 C.3年 D.4年 2.下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是() A.截止 B.完整性 C.发生 D.准确性 3.下列关于审计证据的表述，错误的是() A.审计证据并非越多越好 B.审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少 C.审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低 D.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序 4.审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是() A.审计对象 B.审计主体 C.审计内容 D.审计证据的检查范围 5.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是() A.审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论 B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天 C.在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动 D.删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理 6.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了() A.证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性 B.确定应收账款能否收回 C.符合专业标准的要求 D.确定坏账损失的处理是否恰当 7.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是() A.审核期后现金支出的主要凭证 B.审核期后未付账单的主要凭证 C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票 D.审核应付账款账簿记录 8.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是() A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性 B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 9.在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是() A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 10.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是() A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 二、多选题 1.应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有() A.被审计单位的内部控制制度较为薄弱 B.被审计单位没有定期与供应商对账 C.应付账款存在借方余额 D.应付账款余额的账龄较长 2.下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有() A.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托 B.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务 所的同意 C.接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序 D.前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题 3.需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查( ) A.采购发票 B.行驶证 C.银行付款凭证 D.固定资产明细账 4.注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有( ) A.错报对遵守法律法规要求的影响程度 B.错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度 C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度 D.错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度 5.审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有() A.应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应 B.应与审计主体的性质和任务相适应 C.应与审计的特定目的相适应 D.应与审计收费水平相适应 6.注册会计师寄发的银行询证函要求() A.以被审计单位的名义发往开户银行 B.采用积极式询证函 C.银行直接回函至会计师事务所 D.包括银行存款和借款余额 7.如果注册会计师是首次接受委托，按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有() A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 8.肯定式函证的使用范围有( )。 A.预计的差错率高 B.审计人员相信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈。 C.相关的内部控制健全有效 D.个别账户的欠款金额较大 9.根据《独立审计具体准则》的要求，注册会计师在判断审计证据是否充分时，应当考虑的因素主要有()。 A.审计风险 B.具体审计项目的重要性 C.注册会计师及助理人员的审计经验 D.审计过程中是否发现错弊 10.审查折旧的计提和分配应注意( )。 A.计算复核本期折旧费用的计提是否正确 B.检查折旧费用的分配是否合理 C.注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定 D.是否在资产负债表上披露 参考答案： 一、 单选题 1-5 CACDD 6-10 ADDCA 二、 多选题 1.ACD 2.CD 3.ABC 4.ABCD 5.AC 6.ABC 7.BD 8.AD 9.ABCD 10.ABC
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2018年审计师考试案例分析题二
1.具有法定性、强制性特征的审计类型是( )。
A.国家审计
B.注册审计
C.内部审计
D.社会审计
【答案】A国家审计具有法定性、强制性，其目的是对依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。
2.我国审计法规定，对中央银行的财务收支进行审计监督是( )的职责。
A.审计署
B.财政部
C.预算部
D.中央银行
【答案】A我国审计法规定，对中央银行的财务收支进行审计监督是审计署的职责。参考P415。
3.被审计对象自接到审计组的审计报告之日起( )日内，将书面意见交送审计组。
A.3
B.5
C.10
D.15
【答案】C被审计对象自接到审计组的审计报告之日起10日内，将书面意见交送审计组P420。
4.遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以( )。
A.在实施审计3日前审计机关应向被审计单位送达审计通知书
B.在实施审计1日前审计机关应向被审计单位送达审计通知书
C.不持审计通知书直接实施审计
D.直接持审计通知书实施审计
【答案】D一般情况下，在实施审计3日前审计机关应向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。参考教材P419。
5.下列不属于中央审计机关的是( )。
A.派出审计局
B.特派员办事处
C.审计署
D.审计厅
【答案】D审计法规定，国务院设立审计署，审计署根据需要设立派出审计局和特派员办事处。
6.下面关于地方各级审计机关的领导体制的表述中，正确的是( )。
A.地方各级审计机关实行单独领导体制，只对本级人民政府负责并报告工作
B.地方各级审计机关实行单独领导体制，只对上一级审计机关负责并报告工作
C.地方各级审计机关实行双重领导体制，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主
D.地方各级审计机关实行双重领导体制，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以本级人民政府领导为主
【答案】C地方各级审计机关实行双重领导体制，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。参考教材P413～414。
7.下面关于国家审计、内部审计和社会审计的说法中错误的是( )。
A.国家审计又称为政府审计，是指由专门设立的政府审计机关依法对公共资金的运用状况进行的审计
B.依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度
C.审计机关无权对社会审计机构出具相关报告进行核查
D.对法定的政府审计监督对象来讲，其内部审计在相当程度上是国家审计的延伸
【答案】C审计机关有权对社会审计机构出具相关报告进行核查。参考教材P414。
8.下列不属于审计机关建议权的是:
A.建议给予行政处分
B.建议给予刑事处罚
C.建议给予纪律处分
D.建议纠正违法规定
【答案】B建议给予刑事处罚不属于审计机关建议权。参考教材P417。
9.下面关于审计法规定的法律责任的表述中，错误的是( )。
A.审计法规定的法律责任的内容包括两个方面：一是违反审计法的法律责任;二是违反国家规定的财政收支、财务收支的法律责任
B.被审计单位有违反审计法规定的行为，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告
C.审计机关认为被审计单位有违反审计法规定的行为，可以直接对负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分
D.审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分;构成犯罪的，依法追究刑事贵任
【答案】C审计机关认为被审计单位有违反审计法规定的行为，由司法机关依法追究刑事责任。参考教材P420～421。
10.下列不属于审计法规定了审计机关权限的是:
A.处理处罚权
B.追究刑事责任权
C.检查权
D.通报或者公布审计结果权
【答案】B审计机关的具体权限有：要求提供资料权;检查权;调查取证权;制止权;处理处罚权;通报或者公布审计结果权;建议权。参考教材P416～417。
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【答案】：D选项 D ：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
【答案】：A、B、C、D审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的（选项 A）；然而，审计证据还可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计中获取的信息（选项 C）或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息（选项 D）；被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据（选项 B）。
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2018年审计师考试案例分析题二
1.具有法定性、强制性特征的审计类型是( )。
A.国家审计
B.注册审计
C.内部审计
D.社会审计
【答案】A国家审计具有法定性、强制性，其目的是对依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。
2.我国审计法规定，对中央银行的财务收支进行审计监督是( )的职责。
A.审计署
B.财政部
C.预算部
D.中央银行
【答案】A我国审计法规定，对中央银行的财务收支进行审计监督是审计署的职责。参考P415。
3.被审计对象自接到审计组的审计报告之日起( )日内，将书面意见交送审计组。
A.3
B.5
C.10
D.15
【答案】C被审计对象自接到审计组的审计报告之日起10日内，将书面意见交送审计组P420。
4.遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以( )。
A.在实施审计3日前审计机关应向被审计单位送达审计通知书
B.在实施审计1日前审计机关应向被审计单位送达审计通知书
C.不持审计通知书直接实施审计
D.直接持审计通知书实施审计
【答案】D一般情况下，在实施审计3日前审计机关应向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。参考教材P419。
5.下列不属于中央审计机关的是( )。
A.派出审计局
B.特派员办事处
C.审计署
D.审计厅
【答案】D审计法规定，国务院设立审计署，审计署根据需要设立派出审计局和特派员办事处。
6.下面关于地方各级审计机关的领导体制的表述中，正确的是( )。
A.地方各级审计机关实行单独领导体制，只对本级人民政府负责并报告工作
B.地方各级审计机关实行单独领导体制，只对上一级审计机关负责并报告工作
C.地方各级审计机关实行双重领导体制，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主
D.地方各级审计机关实行双重领导体制，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以本级人民政府领导为主
【答案】C地方各级审计机关实行双重领导体制，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。参考教材P413～414。
7.下面关于国家审计、内部审计和社会审计的说法中错误的是( )。
A.国家审计又称为政府审计，是指由专门设立的政府审计机关依法对公共资金的运用状况进行的审计
B.依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度
C.审计机关无权对社会审计机构出具相关报告进行核查
D.对法定的政府审计监督对象来讲，其内部审计在相当程度上是国家审计的延伸
【答案】C审计机关有权对社会审计机构出具相关报告进行核查。参考教材P414。
8.下列不属于审计机关建议权的是:
A.建议给予行政处分
B.建议给予刑事处罚
C.建议给予纪律处分
D.建议纠正违法规定
【答案】B建议给予刑事处罚不属于审计机关建议权。参考教材P417。
9.下面关于审计法规定的法律责任的表述中，错误的是( )。
A.审计法规定的法律责任的内容包括两个方面：一是违反审计法的法律责任;二是违反国家规定的财政收支、财务收支的法律责任
B.被审计单位有违反审计法规定的行为，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告
C.审计机关认为被审计单位有违反审计法规定的行为，可以直接对负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分
D.审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分;构成犯罪的，依法追究刑事贵任
【答案】C审计机关认为被审计单位有违反审计法规定的行为，由司法机关依法追究刑事责任。参考教材P420～421。
10.下列不属于审计法规定了审计机关权限的是:
A.处理处罚权
B.追究刑事责任权
C.检查权
D.通报或者公布审计结果权
【答案】B审计机关的具体权限有：要求提供资料权;检查权;调查取证权;制止权;处理处罚权;通报或者公布审计结果权;建议权。参考教材P416～417。
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【多选题】在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有( )。 A.股东及潜在投资者B.债权人C.管理层D.证券交易机构 【答案】ABCD【解析】选项A、B、D是除责任方之外的预期使用者，选项C的管理层是责任方，也是预期使用者。 【多选题】注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有( )。 A、对X公司2008年财务报表进行审计 B、对X公司的IT系统进行鉴证 C、对X公司2008年度预测性财务信息进行审核D、对X公司2008年开发的新产品进行质量鉴证 E、对内部控制制度有效性的测试(增加) 【答案】BDE【解析】选项A、C是注册会计师执行的基于责任方认定的业务，选项B、D是注册会计师执行的直接报告业务。 【单选题】A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(2008年)1.在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于( )。 A、有限保证的鉴证业务B、直接报告业务C、其他鉴证业务D、合理保证的鉴证业务 【答案】A【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务 【单选题】在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是( )。(2008年) A、甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责 B、甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责 C、K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责 D、K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责 【答案】B【解析】在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅业务中，甲公司是责任方，甲公司对由其编制的财务报表(鉴证对象信息)负责，乙公司是独立法人，乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量(鉴证对象)负责，因此选项B正确。 【单选题】注册会计师执行的下列业务中，保证程度的是( )。 A、财务报表审计B、代编财务信息C、财务报表审阅D、对财务信息执行的商定程序 【答案】A【解析】选项A是合理保证业务，选项C是有限保证的业务，选项B、D是相关业务，不需要任何保证。 (多选题)以下各项表述正确的有( )。 A、对于也承接的鉴证业务注册会计师不应将其变更为非鉴证业务，但可以降低该业务的保证程度。 B、在审计实务中，注册会计师一般是根据职业道德规范要求来变更业务类型的。 C、如果业务范围存在限制，注册会计师不应当同意变更业务。 D、业务环境变化导致业务变更，是业务变更的合理理由。 (答案)CD 多选题下列有关鉴证业务三方关系的说法中，正确的有( ). A、在鉴证业务中，责任方就是对鉴证对象负责的组织和个人。B、在某些情况下，责任方也会成为预期使用者。 C、责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方 D、是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。(答案)BCD 【单选题】下列有关鉴证业务三方关系人的陈述中恰当的是( )。 A.鉴证业务的责任方是对鉴证对象负责的组织和人员B.鉴证业务的责任方和预期使用者两者就是同一方 C.鉴证业务的责任方也是预期使用者之一 D.注册会计师是承接业务的会计师事务所 【答案】C【解析】选项A不恰当。注册会计师在直接报告业务中，责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员，但在基于责任方认定的业务中，责任方是指对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员。选项B不恰当。在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方，例如，某公司同时设有董事会和监事会，监事会需要对董事会和管理层提供的信息进行监督。选项C恰当。由于鉴证结论有利于提高鉴证对象信息的可信性，有可能对责任方有用，因此，在这种情况下，责任方也会成为预期使用者之一，但不是惟一的预期使用者。例如，在财务报表审计中，责任方是被审计单位的管理层，此时被审计单位的管理层便是审计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等。选项D不恰当。注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事例题 多选题。注册会计师在执行业务中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，注册会计师应当作出进一步调查，下列处理正确的有( )。 A、直接向第三方询证。B、利用专家的工作C、询问管理层D、解除业务约定 答案：AB 单选：会计师事务所应当要求( )对业务执行实施指导、监督与复核。 A、项目负责人B、责任会计师C、项目组D、部门经理 答案：A 【多选题】注册会计师职业道德明确包含以下基本原则( )。 A.专业胜任能力和应有的关注 B.独立、客观、公正和廉洁 C.诚信、独立、客观 D.职业行为原则和保密原则 【答案】ACD 【解析】职业遵循基本原则包括6个方面，即诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密和职业行为。 【多选题】注册会计师在执行年度财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生了牵连，则属于违背了诚信的基本原则( )。 A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假 B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位 C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反 D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露 【答案】ABCD 【多选题】注册会计师正在执行某上市公司2008年度财务报表报审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有( )。 A.在未得到X公司同意的情况下将X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位 B.在未得到X公司授权情况下向中国证券会报告其发现的X公司隐瞒巨额收入的偷税行为 C.在未得到X公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿 D.在未得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿 【答案】BC【解析】注册会计师将所审计X公司的重要商业信息提供给其联营单位属于违背保密原则;选项B是法律法规要求披露的情形，未违背保密原则;选项C是法律法规未予禁止的情形，未违背保密原则;选项D是前后任注册会计师沟通的情形，注册会计师应取得X公司的授权，未经授权则违背了保密原则。 【多选题】下列情形中属于产生自身利益影响的有( )。 A.在被审计单位拥有直接经济利益 B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商 C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系 D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排 【答案】ABC【解析】选项D中会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益影响。 【多选题】下列情形中属于产生自我评价影响的有( )。 A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员 B.审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系 C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人 D.审计项目负责人最近曾受雇于客户 【答案】AD【解析】选项A和D属于产生自我评价影响的情形;选项B和C属于产生密切关系影响的情形。 【例题11·多选题】下列情形中属于产生过度推介不利影响的有( )。 A.会计师事务所推介审计客户的股份 B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费 C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系 D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人 【答案】AD【解析】选项A和D属于产生过度推介影响;选项B和C属于产生自身利益影响。 【多选题】如果注册会计师被要求提供第二次意见应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是( )。 A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件 D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件 【答案】D【解析】选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。
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全国2019年4月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目门槛的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．审计最本质的特性是（ ） A．监督性 B．鉴证性 C．评价性 D．独立性 2．国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（ ） A．审计内容 B．审计主体 C．审计客体 D．审计目的 3．在电子数据处理环境下，审计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计（ ） A．目标与范围 B．对象与职能 C．作用与任务 D．职能与方式 4．审计的最基本的证据形式应是（ ） A．实物证据 B．书面证据 C．环境证据 D．口头证据 5．被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（ ） A．估价或分摊 B．权利和义务 C．存在或发生 D．表达与披露 6．下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ ） A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱 7．针对完整性的认定，一般宜采用（ ） A．顺查法 B．逆查法 C．详查法 D．抽查法 8．注册会计师希望采用系统随机选样法，从连续编号的0001至2000的收料单中选出100张作为样本，假定注册会计师确定的随机起点为542，则最大的样本编号为（ ） A．1982 B．1986 C．1988 D．1998 9．既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为（ ） A．观察 B．计算 C．分析性复核 D．监盘 10．下列职务中，不属于不相容职务的是（ ） A．授权业务与执行业务 B．记录业务与审核业务 C．记录资产与保管资产 D．授权业务与审核业务 11．注册会计师对在审计过程中发现的被审计单位内部控制的重大缺陷，应当（ ） A．在审计报告中说明 B．发表保留意见 C．发表否定意见 D．向被审计单位报告，如有需要，可出具管理建议书 12．对被审计单位内部控制制度的初步评价，应该属于审计（ ） A．准备阶段 B．实施阶段 C．终结阶段 D．后续阶段 13．以下工作中，不属于总体审计计划的是（ ） A．重要会计问题与重点审计领域 B．审计工作进度及时间、费用预算 C．审计重要性的确定及审计风险的评估 D．审计方法与审计程序的确定 14．以下关于银行存款实质性测验程序不正确的提法有（ ） A．年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证 B．在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据 C．银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款 D．函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核 15．对通过函证无法证实的应收账款，最有效的审计程序应为（ ） A．审查资产负债表日后的收款情况 B．审查与应收账款相关的销货凭证 C．进行分析性复核 D．审查已作为坏账的应收账款 16．从下列内容中，注册会计师可以得出折旧费用计提不足的结论（ ） A．固定资产投保价值大大超过帐面价值 B．折旧全部提尽的固定资产数量庞大 C．固定资产大修理费用增幅偏大 D．使用届满而报废的固定资产一再发生超额损失 17．收入与费用审计常用以下哪一种方法来确定审计范围？（ ） A．符合性测验 B．分析性复核 C．调查了解 D．审计抽样 18．下列不属于财经法纪审计特征的是（ ） A．有固定的审计模式 B．执法的严肃性与强制性 C．审计对象的复杂性 D．事后的突击性 19．经济效益审计特征表现在（ ） A．事后性 B．建设性 C．防护性 D．鉴证性 20．内部审计的最初形式为（ ） A．巡回审计 B．周期性审计 C．专题性审计 D．日常性审计 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目门槛的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 21．就地审计按照不同的情况，可分为（ ） A．驻在审计 B．巡回审计 C．专程审计 D．送达审计 E．法定审计 22．会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，假如与被审计单位之间存在下列关系，需要回避的是（ ） A．注册会计师的妻子持有委托单位1000股股票 B．注册会计师五年前是委托单位的总账会计 C．注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员 D．会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款，至今未还 E．注册会计师是委托单位的常年会计顾问 23．评价审计证据适当性时，审计人员应考虑（ ） A．审计证据的证明力 B．审计证据的相关性 C．审计证据的可靠性 D．审计证据的充分性 E．审计证据的金额 24．书面证据获取的方法有（ ） A．检查 B．监盘 C．查询及函证 D．计算 E．分析性复核 25．出现下列情况时，审计人员可不进行符合性测验，而直接进入实质性测验程序（ ） A．相关内部控制不存在 B．相关内部控制未有效运行 C．执行符合性测验不经济 D．拟信赖被审计单位的内控 E．被审计单位的控制风险为低 26．在制度基础审计模式下，审计风险的要素有（ ） A．固有风险 B．控制风险 C．检查风险 D．错报风险 E．漏报风险 27．应收账款的审计目标有（ ） A．确定应收账款是否真实 B．确定应收账款的余额是否正确 C．确定应收账款是否归被审计单位所拥有 D．确定应收账款的回收期 E．确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当 28．审计人员在外购存货的计价测验中，除了要考虑样本的代表性之外，通常还要考虑的因素有（ ） A．价值高 B．进出频繁 C．价钱波动大 D．容易盘点 E．价钱波动小 29．审计人员在审计资本公积明细账时，若发现以下内容转增资本，则可以认为不正常的有（ ） A．资本溢价 B．关联者交易差价 C．股权投资准备 D．接受捐赠非现金资产准备 E．拨款转入 30．在销售收入内部控制的测验中，审计人员最为关心的是以下环节的授权（ ） A．信用部门的信用授权 B．货物发出的授权 C．销售价钱、折扣的授权 D．会计部门的记录授权 E．内部审计授权 三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分） 31．追踪法 32．审计流程 四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 33．在国家审计署2019年度的审计报告中披露：审计发现，2003年至2004年，国家体育总局决定，由体育彩票管理中心向所办的两家公司支付体育彩票发行费，用于彩票印制、发行，但支付的发行费超过实际需要，在扣除全部成本费用后，两公司获利高达5.58亿元。 门槛回答：审计署在查证以上违纪事实时，除了采用检查、计算、查询及函证等技术方法之外，还可能要借助于何种技术方法来揭示其重大差异？试列式写出判断过程，并说明该种审计技术常用的方法。 34．某被审计公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2019年12月31日，公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。公司2019年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）： 日期 摘 要 入库 出库 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1.1 期初余额 500 2500 3.1 入库 400 5.1 4.1 销售 800 5.2 4160 100 380 8.1 入库 1600 4.6 10.3 销售 400 4.6 12.1 入库 700 4.5 12.31 销售 800 4.8 12.31 期末余额 1200 5210 门槛回答：（1）在进行相关测验后，计算审计调整金额；（不考虑相关税费） （2）假定被审计的公司不接受注册会计师的审计调整建议，且知资产负债表与利润表的重要性水平分别为80万元、100万元，注册会计师确定的重要性水平是多少？应该出具何种类型的审计意见？ 五、论述题（本大题共1小题，共10分） 35．国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。 六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分） 36．会计师事务所于2019年2月5日——2月12日完成了对X公司的年报审计（审计报告的签发日为2019年2月12日），兹有部分审计工作底稿如下： （1）营业执照、公司章程； （2）重要的法律文件、合同、协议； （3）审计业务约定书； （4）审计计划； （5）审计报告； （6）审计总结； （7）预备调查底稿； （8）符合性测验底稿； （9）实质性测验底稿； （10）管理建议书。 门槛：（1）将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表： 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 （2）上述底稿在归档的时候，分别属于何种档案，将其序号填入下表： 永久性档案 当期档案 （3）请回答会计师事务所对X公司的当期档案至少保存到何年何月何日？ 37．注册会计师对Y公司2019年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下三种情况： （1）Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项、其他应收款余额的6%计提。2019年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元。坏账准备科目为贷方余额1266万元，其中为应收账款计提数为1260万元，应付账款项目和预收账款项目的明细项目列示如下（单位：万元）： 应付账款明细账 金额 A 6000 B -1500 C 2080 D 1000 E 500 合 计 8080 预收账款明细 金额 F 2100 G 1000 H -2000 I 190 j 60 合 计 1350 （2）2019年12月31日，Y公司清查盘点库存原资料，发现短缺300万元，仅仅作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原资料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元。Y公司于2019年2月的会计记录中对此才作了相应的会计处理，冲销了2019年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。 （3）2019年8月，Y公司与P广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办Y公司产品广告业务，广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2019年9月；若因故期中止广告，则代理方应退还广告费用及赔偿Y公司的相应损失。Y公司于2019年8月支付上述费用计360万元，电视广告如期播出，然而Y公司认为电视广告的受益期间难以准确界定，于8月将电视广告费计入待摊费用，在自2019年9月起的12个月内平均摊入营业费用，2019年度共摊销120万元。 门槛： （1） 假如不考虑重要性水平，针对上述第①、第②、第③事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对Y公司2019年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。 （2） 计算由于被审计单位的上述会计核算错误所导致的2019年利润总额的虚计金额。 38．注册会计师对Z公司进行审计，了解到Z公司的销售程序如下： 销售部门收到顾客订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后，假如同意给与商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。销售发票的客户联用专夹保管，等候货物发出的通知。 销售发票的记账联先交仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。运输部门有权根据动力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。假如缺货，销售发票上会加以注明。 会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价钱要符合公司的定价策略。随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。数据中心将记账联的数据输入计算机，更新销售收入和应收账款帐簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。 根据题意，请回答下列问题，并简要说明理由。 （1） 为了检查销售是否经过适当的授权，注册会计师应该从什么文件中抽取样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （2）假如注册会计师希望检查内部控制能否减少发生发货后不入账的错误，其应该从何处抽取样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （3）为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性，其应该从哪个文件中抽取测样试本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （4）为了检查应收账款余额中是否有虚构的销售业务产生，其应该从何处抽取测验样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由：
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A．如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定
B．在销售日记账中记录了一笔未曾发生的销售业务,违反了发生认定
C．在销售中，开账单时使用了错误的销售价格，则违反了准确性认定
D．抵押的固定资产没有以附注的形式披露，违背了完整性认定
E．如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了准确性认定
【正确答案】
ABC
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