全国2007年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1．审计最本质的特性是（ ）A．监督性 B．鉴证性C．评价性 D．独立性2．国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（ ）A．审计内容 B．审计主体C．审计客体 D．审计目的3．在电子数据处理环境下，审计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计（ ）A．目标与范围 B．对象与职能C．作用与任务 D．职能与方式4．审计的最基本的证据形式应是（ ）A．实物证据 B．书面证据C．环境证据 D．口头证据5．被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（ ）A．估价或分摊 B．权利和义务C．存在或发生 D．表达与披露6．下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ ）A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱7．针对完整性的认定，一般宜采用（ ）A．顺查法 B．逆查法C．详查法 D．抽查法8．注册会计师希望采用系统随机选样法，从连续编号的0001至2000的收料单中选出100张作为样本，假定注册会计师确定的随机起点为542，则最大的样本编号为（ ）A．1982 B．1986C．1988 D．19989．既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为（ ）A．观察 B．计算C．分析性复核 D．监盘10．下列职务中，不属于不相容职务的是（ ）A．授权业务与执行业务 B．记录业务与审核业务C．记录资产与保管资产 D．授权业务与审核业务11．注册会计师对在审计过程中发现的被审计单位内部控制的重大缺陷，应当（ ）A．在审计报告中说明 B．发表保留意见C．发表否定意见 D．向被审计单位报告，如有需要，可出具管理建议书12．对被审计单位内部控制制度的初步评价，应该属于审计（ ）A．准备阶段 B．实施阶段C．终结阶段 D．后续阶段13．以下工作中，不属于总体审计计划的是（ ）A．重要会计问题与重点审计领域 B．审计工作进度及时间、费用预算C．审计重要性的确定及审计风险的评估 D．审计方法与审计程序的确定14．以下关于银行存款实质性测试程序不正确的提法有（ ）A．年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证 B．在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据C．银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款 D．函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核15．对通过函证无法证实的应收账款，最有效的审计程序应为（ ）A．审查资产负债表日后的收款情况 B．审查与应收账款相关的销货凭证C．进行分析性复核 D．审查已作为坏账的应收账款16．从下列内容中，注册会计师可以得出折旧费用计提不足的结论（ ）A．固定资产投保价值大大超过帐面价值 B．折旧全部提尽的固定资产数量庞大C．固定资产大修理费用增幅偏大 D．使用届满而报废的固定资产一再发生超额损失17．收入与费用审计常用以下哪一种方法来确定审计范围？（ ）A．符合性测试 B．分析性复核C．调查了解 D．审计抽样18．下列不属于财经法纪审计特征的是（ ）A．有固定的审计模式 B．执法的严肃性与强制性C．审计对象的复杂性 D．事后的突击性19．经济效益审计特征表现在（ ）A．事后性 B．建设性C．防护性 D．鉴证性20．内部审计的最初形式为（ ）A．巡回审计 B．周期性审计C．专题性审计 D．日常性审计二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21．就地审计按照不同的情况，可分为（ ）A．驻在审计 B．巡回审计C．专程审计 D．送达审计E．法定审计22．会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，如果与被审计单位之间存在下列关系，需要回避的是（ ）A．注册会计师的妻子持有委托单位1000股股票 B．注册会计师五年前是委托单位的总账会计C．注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员 D．会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款，至今未还E．注册会计师是委托单位的常年会计顾问23．评价审计证据适当性时，审计人员应考虑（ ）A．审计证据的证明力 B．审计证据的相关性C．审计证据的可靠性 D．审计证据的充分性E．审计证据的金额24．书面证据获取的方法有（ ）A．检查 B．监盘C．查询及函证 D．计算E．分析性复核25．出现下列情况时，审计人员可不进行符合性测试，而直接进入实质性测试程序（ ）A．相关内部控制不存在 B．相关内部控制未有效运行C．执行符合性测试不经济 D．拟信赖被审计单位的内控E．被审计单位的控制风险为低26．在制度基础审计模式下，审计风险的要素有（ ）A．固有风险 B．控制风险C．检查风险 D．错报风险E．漏报风险27．应收账款的审计目标有（ ）A．确定应收账款是否真实 B．确定应收账款的余额是否正确C．确定应收账款是否归被审计单位所拥有 D．确定应收账款的回收期E．确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当28．审计人员在外购存货的计价测试中，除了要考虑样本的代表性之外，通常还要考虑的因素有（ ）A．价值高 B．进出频繁C．价格波动大 D．容易盘点E．价格波动小29．审计人员在审计资本公积明细账时，若发现以下内容转增资本，则可以认为不正常的有（ ）A．资本溢价 B．关联者交易差价C．股权投资准备 D．接受捐赠非现金资产准备E．拨款转入30．在销售收入内部控制的测试中，审计人员最为关心的是以下环节的授权（ ）A．信用部门的信用授权 B．货物发出的授权C．销售价格、折扣的授权 D．会计部门的记录授权E．内部审计授权三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31．追踪法32．审计流程四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33．在国家审计署2005年度的审计报告中披露：审计发现，2003年至2004年，国家体育总局决定，由体育彩票管理中心向所办的两家公司支付体育彩票发行费，用于彩票印制、发行，但支付的发行费超过实际需要，在扣除全部成本费用后，两公司获利高达5.58亿元。 要求回答：审计署在查证以上违纪事实时，除了采用检查、计算、查询及函证等技术方法之外，还可能要借助于何种技术方法来揭示其重大差异？试列式写出判断过程，并说明该种审计技术常用的方法。34．某被审计公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2005年12月31日，公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。公司2005年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）：日期 摘 要 入库 出库 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额1.1 期初余额 500 25003.1 入库 400 5.1 2040 900 45404.1 销售 800 5.2 4160 100 3808.1 入库 1600 4.6 7360 1700 774010.3 销售 400 4.6 1840 1300 590012.1 入库 700 4.5 3150 2000 905012.31 销售 800 4.8 3840 1200 521012.31 期末余额 1200 5210要求回答：（1）在进行相关测试后，计算审计调整金额；（不考虑相关税费） （2）假定被审计的公司不接受注册会计师的审计调整建议，且知资产负债表与利润表的重要性水平分别为80万元、100万元，注册会计师确定的重要性水平是多少？应该出具何种类型的审计意见？五、论述题（本大题共1小题，共10分）35．国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）36．会计师事务所于2006年2月5日——2月12日完成了对X公司的年报审计（审计报告的签发日为2006年2月12日），兹有部分审计工作底稿如下：（1）营业执照、公司章程；（2）重要的法律文件、合同、协议；（3）审计业务约定书；（4）审计计划；（5）审计报告；（6）审计总结；（7）预备调查底稿；（8）符合性测试底稿；（9）实质性测试底稿；（10）管理建议书。要求：（1）将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表：综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 （2）上述底稿在归档的时候，分别属于何种档案，将其序号填入下表：永久性档案 当期档案 （3）请回答会计师事务所对X公司的当期档案至少保存到何年何月何日？37．注册会计师对Y公司2005年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下三种情况：（1）Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项、其他应收款余额的6%计提。2005年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元。坏账准备科目为贷方余额1266万元，其中为应收账款计提数为1260万元，应付账款项目和预收账款项目的明细项目列示如下（单位：万元）：应付账款明细账 金额A 6000B -1500C 2080D 1000E 500合 计 8080 预收账款明细 金额F 2100G 1000H -2000I 190j 60合 计 1350（2）2005年12月31日，Y公司清查盘点库存原材料，发现短缺300万元，仅仅作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原材料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元。Y公司于2006年2月的会计记录中对此才作了相应的会计处理，冲销了2005年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。（3）2005年8月，Y公司与P广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办Y公司产品广告业务，广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2005年9月；若因故期中止广告，则代理方应退还广告费用及赔偿Y公司的相应损失。Y公司于2005年8月支付上述费用计360万元，电视广告如期播出，然而Y公司认为电视广告的受益期间难以准确界定，于8月将电视广告费计入待摊费用，在自2005年9月起的12个月内平均摊入营业费用，2005年度共摊销120万元。要求：（1） 如果不考虑重要性水平，针对上述第①、第②、第③事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对Y公司2005年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。（2） 计算由于被审计单位的上述会计核算错误所导致的2005年利润总额的虚计金额。38．注册会计师对Z公司进行审计，了解到Z公司的销售程序如下：销售部门收到顾客订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后，如果同意给与商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。销售发票的客户联用专夹保管，等候货物发出的通知。销售发票的记账联先交仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。运输部门有权根据动力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。如果缺货，销售发票上会加以注明。会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价格要符合公司的定价策略。随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。数据中心将记账联的数据输入计算机，更新销售收入和应收账款帐簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。根据题意，请回答下列问题，并简要说明理由。（1） 为了检查销售是否经过适当的授权，注册会计师应该从什么文件中抽取样本？（ ）A．客户订单 B．发运单C．应收账款明细账 D．销售发票理由：（2）如果注册会计师希望检查内部控制能否减少发生发货后不入账的错误，其应该从何处抽取样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单C．应收账款明细账 D．销售发票理由：（3）为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性，其应该从哪个文件中抽取测样试本？ （ ）A．客户订单 B．发运单C．应收账款明细账 D．销售发票理由：（4）为了检查应收账款余额中是否有虚构的销售业务产生，其应该从何处抽取测试样本？（ ）A．客户订单 B．发运单C．应收账款明细账 D．销售发票理由：
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多选 1.1。 A.财务报表的审计对象包括被审单位及其相关的经济数据B.收入和支出的实体及其有关的经济信息C.财政收入和支出D. A，B，C是实体及其相关经济数据[D] 1.2。审计机关或工作人员身份独立核数师，由独立的审计过程中，客观，公正的原则，按照有关法律，法规，遵守一定的标准，原则，程序。这反映了审计报告A.公平B.权威C.的客观性D.独立的[B] 1.3。 “的实质是”计费系统是A.定期报表审计制度B.为了抑制腐败的审计制度CD审计监督制度的金融监管系统【A】 1.4。中国明确规定设立审计机关，恢复审计工作的时间是A.在1949年新中国诞生后，B.公共和私营部门的伙伴关系在1956年C. 1978年的十一届三中全会后，D.第五次会议[D]在1982年第五届全国人民代表大会 1.5。奠定了良好的基础，为振兴和发展的政府审计是A. 1995年1月1日实施的“审计法”在1912年发行的中华人民共和国中国B.审计条例“中华人民共和国颁布了1988年11月C. ，“审计法”D. 1985年8月颁布的“国务院关于审计工作的暂行规定”[A] 1.6。在西方国家，较早的审计机构的发展，形成A. B.官厅民间审计的审计C.内部审计D.经济效益审计[B] 1.7。下列属于国家审计机关由财政部领导的是A.加拿大审计长B.瑞典国家审计署的审计委员会的菲律宾D.西班牙法院审核[B] 1.8。建立内部审计协会的第一个国家是A.英国B.美国C.德国D.日本[B] 1.9。中国的社会审计起源于公元。 A. 1918年B. 1919年C. 1949年D. 1982年[A] 1.10。世界上第一个专业的会计师专业团体A.爱丁堡会计师协会B.国际会计师联合会（IFAC）C.美国研究所的内部审计D.英国特许公认会计师公会吗？威尔士【A】 1.11。详细的审计也被称为A.美国式的审计B.英国式的审计C.英格兰风格的审计D.和爱丁堡审计[B] 1.12。被称为美国审计是A.详细的审计B.会计报表审计C.资产负债表审计D.现代审计[C] 1.13。 - 实现了由国家机关或其他单位委托审计。 A.经济效益审计B.社会审计C.国家审计署D.内部审计[B] 1.14。审计对象可以是一个组织，计算机系统和市场营销审计是A.内部审计B.事情在现代的审计C.审计D.业务审计【D】 1.15。根据评估审计单位经济活动的对象。 A.合规性审计B.提交给审计C.业务审计D.财务报表审计[C] 1.16。由被审计单位的年终财务报告和预算的项目报告进行审核，属于A.审计B.以前的审计C.事后审计D.突击审计的事情在【C】 多项选择题 1.1。审计专职机构，包括A.国家审计机关B.国家审计部门C.内部审计机构D.社会审计组织E.国外审计与控制协会[ABCD] 1.2。审核主要依据包括：A.有关国家的法律，法规，B.会计制度C.会计准则企业D.注册会计师执业指引E.内部预算，计划，经济合同ABCDE] 1.3。目标的审计是指审计对象A.独立性B.客观性C.公平和D.合法性E.有效性的审查和评价[CD] 1.4。我们建立A.审计的舞台表现，初步形成了一个统一的审计模式B.“陷阱”C“仪”系统的系统建立在成熟D.审核进步，扩大E.审计的功能和作用的日益重视[ACD] 1.5。世界各国国家审计机关根据其设置和隶属关系，大致可以分为A.属于国家审计机关B.属于注册会计师协会C.领导的国家审计机构属于政府的议会领导人领导的国家审计机关D.属于国务院，全国审计机关E.属于财政部，国家审计机关的领导的领导[ACE] 1.6。通常用在国际内部审计机构模型A部分董事会董事B.根据董事会，监事会C.在D.部分的总经理，会计机构负责人财务总监E.部分[ABCD] 1.7。下面的陈述是真实的是A.“暂行规定建立会计顾问，标志着中国注册会计师制度恢复B. 1986年7月，国务院颁布的”中华人民共和国注册会计师条例“C.中国研究所二月1995年，财政部发布的“独立审计准则的会计师D. 1996年10月，中国研究所，中国注册会计师协会协会加入国际会计师（IFAC）E.联合会在2006年，认证总会计师协会公布的“实践指南的中国会计师协会[ABCE] 1.8。国外社会审计的各个阶段A.详细的审计阶段B.资产负债表审计阶段C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段E.以上都正确[ABCDE] 1.9。 “四大”国际会计师事务所是指A.巴布亚雷鬼会计师事务所B.罗兵咸永道会计师事务所C.安永会计师事务所年轻，毕马威会计师事务所E.德勒会计师事务所D. [BCDE] 1.10。拥有现代化的审核阶段A.审计的会计师事务所审计组织不断发展壮大B.开始呈现出集中的趋势C.审计技术的不断提高D.风险导向审计“，促进E.计算机辅助技术审计广泛的应用[ABCDE] 词汇表标题目录 1.1。审计 1.2。国家审计署 1.3。内部审计 1.4。注册会计师审计 1.5。在此之前审核 1.6。在审计的事 1.7。事后审计 1.8。地方审计 1.9。顺式检查方法 1.10。反向搜索方法 1.11。评论的法律 1.12。分析 1.13。复杂的算法， 1.14。监视磁盘 2.1。基本上不受 2.2。正式独立 2.3。独立 2.4。经营期问 2.5。或收费 2.6。前会计师 2.7。他曾担任执业会计师 3.1。政府审计准则 3.2。内部审计标准 3.3。注册会计师专业标准 3.4。其他鉴证业务 3.5。会计师事务所质量控制准则 3.6。保证委聘 3.7。合理的保证 3.8。有限保修 3.9。审计质量 3.10。审计质量控制 3.11。注册会计师的责任 3.12。企业倒闭 3.13。普通疏忽 3.14。严重过失 3.15。共同过失 4.1。审计目标 4.2。 “广交会” 4.3。已确定 4.4。审计业务约定书 4.5。计划审计工作 4.6。总体审计策略 4.7。具体审计计划 4.8。审核过程 4.9。重要性 5.1。审计证据 5.2。已确定 5.3。适当的审计证据 5.4。审计工作底稿 6.1。分析程序 6.2。内部控制 6.3。特别风险 6.4。进一步审计程序 6.5。进一步审计程序的性质， 6.6。实质性程序 6.7。实质性分析程序 7.1。贷项通知单 7.2。函证 7.3。肯定函证 8.1。付款凭单 8.2。应付账款 9.1。生产订单 9.2。成本管理控制 9.3。成本会计控制 9.4。制造成本 9.5。行政开支 10.1。银行借款 10.2。资本公积 10.3。盈余公积 10.4。未分配利润 11.1。货币资金审计 11.2。货币资金的审计范围 12.1。审计报告 12.2。合法性 12.3。公平的财务报表 12.4。非标准审计报告 12.5。非标准审计报告 12.6。无法发表意见 词汇题答案 1.1。审计由国家授权或委托专职机构和人员，按照国家规定，审计准则和会计理论，采用特殊的方法，该单位被审计财政，财政收入和支出，管理活动及其相关的资料的真实性审查和监督，正确性，合规性，合法性，有效性，评价经济责任，法医经济业务，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益的一个独立的经济监督活动。 1.2。国家审计是指由国家审计机关，国家审计机关代表政府进行审核，按照国务院和各级地方政府，财政，金融机构，企业和组织的各个部门的法律金融和财政收入和财政支出的审计监督，独立行使审计和监督过程中的权利，由其他行政机关，社会团体和个人的干涉。 1.3。内部审计机构实施的专职内部审计机构或人员审计是组织内的一个客观的，独立的监测和评价活动，它通过审查和评价业务活动和内部控制是否足够，合法性和有效性以促进组织目标的实现。 1.4。注册会计师审计也被称为民间审计，社会审计，注册会计师AICPA审计和审核批准成立的。 1.5。前审计是指被审计单位的财政，财政收入和支出活动和其他经济活动发生之前进行的审计机构专职工作人员的审计。 1.6。事情在审计是指被审计单位的经济业务审计实施的过程中，。通常是指持续时间较长的基础设施项目和合同的中期执行审计。 1.7。事后审计是指审计单位经济业务完成后进行的审计。 1.8。在就地审计，也被称为现场审计，审计机关派出的审计团队和专职工作人员，由被审计单位现场进行审核。 1.9。顺调查的方法，是按照会计处理顺序的方式来打开。支票。 1.10。逆的搜索方法，也被称为反向搜索方法，按照相反的顺序审计的会计程序。 简短的回答目录 1.1。审计的定义是从什么了解吗？ 1.2。简讯审计的独立性体现在哪些方面？ 1.3。注册会计师审计的详细审计阶段的特点的描述。 1.4。说明资产负债表审计阶段，注册会计师审计功能。 1.5。注册会计师审计功能的简要财务报表审计阶段。 1.6。简述注册会计师审计的单位，必须考虑利用内部审计工作的原因的结果。 1.7。审计内容分类，可分为几类？每个的目的是什么？ 1.8。说明审核的依据，它是基于和使用的技术类别。 1.9。什么是审计？审计方法包括哪些内容？ 1.10。简单地说详细的调查方法和抽样法律的概念，特点。 1.11。简单地证实了的客观事物。 1.12。简短的核数师审计方法选择应注意的问题。 1.13。审核哪些功能？ 1.14。实现审计功能的简要说明应当具备的条件。 1.15。审计可以发挥作用？ 1.16。简介审计的制约作用和促进作用的具体表现。 1.17。国家审计监督制度，一般由国家审计机关，内部审计部门和社会审计组织三审计机关师叔之间的关系在中国的审计机构。 2.1。 “职业会计师道德守则”的内容的说明。 2.2。简单地说在什么情况下，企业尤其需要考虑是否需要遵循的客观因素。 2.3。说明专业能力和注意力的内容。 2.4。根据独立审计的基本准则，会计师事务所和注册会计师在执行审计活动的规定和执行审计业务的同行承担任何责任吗？ 2.5。简单地说独立的经济利益威胁的情况。 2.6。简短的自我评价的独立性威胁的情况下。 2.7。说明外界压力对独立性的威胁的情况下。 2.8。简短的独立性威胁的预防措施。 2.9。简单地说，采取措施减少非审计服务在审计业务的威胁。 2.10。简单地说，上市公司的非上市公司，非保证服务不损害独立性的要求。 2.11。采取的预防措施的人员和法医客户之间的长期合作关系是什么？ 2.12。描述可能会产生显着的经济利益或活动的自我评价的威胁。 2.13。简短的专业能力分为两个阶段。 2.14。说明注册会计师发现违反或可能违反的顾客应采取的措施。 2.15。简单地说，注册会计师可以披露客户信息的情况和需要考虑的因素。 2.16。简介审计费用的因素加以考虑。 2.17。会计师和会计师的说明，不得在广告中发布。 2.18。的注册会计师和会计师协会不允许在招标的商业行为。 2.19。说明接受委托前的通信内容。 3.1。制定执业会计师指引说明应达到的目标。 3.2。简介注册会计师执业指引。 3.3。简短的实践准则体系框架。 3.4。说明注册会计师业务准则的内容。 3.5。三方的关系的内容的描述。 3.6。概述内容的鉴证业务的基本分类。 3.7。说明审计业务的特点。 3.8。简述其他鉴证业务的特点。 3.9。相关的服务的内容的描述。 3.10。简短的会计师事务所质量控制的目的。 3.11。遵守职业道德守则的措施的简要说明。 3.12。简介会计师为顾客诚信问题应予以考虑。 3.13。说明果汁公司的审议事项，以确定是否接受新业务。 3.14。简介CPA考虑解除业务约定或同时提起的参与和与客户的关系，以制定政策和程序的要求。 3.15。简单扼要的复核人员的确定原则。 3.16。简短的辅导的具体要求。 3.17。工程质量控制的定义和发展要求的政策和程序，审查的说明。 3.18。会计师事务所业务工作底??稿设计和实施适当的控制是什么，目的是什么？ 3.19。会计师事务所应继续考虑和评估的质量控制体系中的哪些方面？ 3.20。简述认证会计师的责任预防措施。 4.1。简要的评价财务报表的合法性，注册会计师应当考虑的问题。 4.2。简述注册会计师在审计过程中识别不同类型的交易和事件使用包含哪些类别。 4.3。简单地说与各类交易和事项相关的审计目标。 4.4。拟进行的业务的特点，注册会计师的审计业务进行。 4.5。在简短签订审计业务的目的的书。 4.6。简述审计业务约定书的内容。 4.7。注册会计师进行了初步业务活动的简要说明的要求，以确保实现计划的审计工作。 4.8。内容包括简要的总体审计策略。 4.9。符合性测试和实质性测试的区别是什么？为什么即使被审计单位的符合性测试后，确定有非常健全的内部控制，注册会计师还没有完全省略实质性测试程序？ 5.1。确定审计证据，注册会计师应当考虑的？ 5.2。当评价审计证据的充分性和适宜性，应给予特殊考虑哪些事项？ 5.3。描述信息的控制测试的目的，以及在什么情况下，它是必要的，以控制测试。 5.4。不同的审计程序，手段可分为几类？ 5.5。注册会计师审计工作底稿编制的简要的目的。 5.6。为什么对会计师事务所审计工作底稿按照有关规定实施适当的控制程序吗？ 5.7。简要会计师事务所的审计工作底稿的设计和实施适当的控制的目的。 5.8。审计的简要准备T的论文的一般要求。 5.9。简介确定的审计工作底稿的格式，内容和范围，应考虑的因素。 5.10。描述可能包括重大事项的内容。 5.11。归档文件后的审计报告，在什么情况下会计师事务所审计工作底稿进行或增加？ 6.1。简单了解被审计单位及其环境的目的。 6.2。内部控制的元素的说明。 6.3。对内部控制的认识，其中八？ 6.4。简要描述识别和评估重大错报风险的，注册会计师应当实施审计程序？ 6.5。这表明审计单位的内部控制，显著不足之处？ 6.6。简单地说，在实践中，注册会计师的不可预测性的审计程序，以提高携带方式。 6.7。说明注册会计师在中期实施的进一步审计程序的现有限制。 6.8。简单地说，在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素。 6.9。应该考虑的因素简短的注册会计师在确定控制测试的范围。 6.10。简要的实质性程序和控制测试的异同，在选择的时候。 6.11。如何理解范围的实质性分析程序的说明。 6.12。简短的评价是否足够和适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的因素。 6.13。注册会计师形成审计记录的是什么？ 7.1。简介销售与收款循环，参与经营性活动。 7.2。该法案向顾客发出的简短此功能。 7.3。简介销售与收款循环所涉及的凭证和会计记录。 7.4。简介营业收入的实质性审计程序。 7.5。简述实质性程序的销售折扣与折让。 7.6。短暂的应收账款的实质性程序。 7.7。简介会计师函证对象由选举产生。 7.8。简述函证实施过程的控制措施。 7.9。说明坏账准备的实质性审计程序。 7.10。简要应收票据的实质性程序。 7.11。营业税及附加费，审计目标的描述。 7.12。营业税及附加费，审计实质性程序的说明。 8.1。采购与付款不相容岗位的业务说明。 8.2。简要固定资产的内部控制的内容。 8.3。简介采购与付款循环的内部控制测试的内容。 8.4。简要的应付帐款的审计目标。 8.5。简要的应付帐款的实质性方案。 8.6。简要的应付帐款的分析程序。 8.7。固定资产实质性程序的说明。 8.8。累计折旧审计目标的描述。 8.9。描述预付款项审计目标。 8.10。简述预付款项实质性程序。 8.11。在建设工程的审计目标的描述。 8.12。作者：固定资产减值准备，准备实质性程序。 8.13。说明在建工程的实质性方案。 8.14。作者：处置固定资产的审计目标。 8.15。实质性程序概述固定资产的处置。 9.1。说明生产和库存周期涉及的主要凭证和会计记录。 9.2。说明生产和库存周期3系统的内部控制。 9.3。简短的清单内部控制制度的内容。 9.4。实现的简单的描述抽查。 9.5。作者：工资，内部控制的测试步骤。 9.6。直接劳工成本简短的小时工资，内部控制系统的测试内容。 9.7。说明内部控制测试的制造成本。 9.8。简短的清单审计目标。 9.9。简短的清单平衡的实质性程序。 9.10。简介开发清单监视磁盘的计划应该得到实施。 9.11。问题应该是短暂的截止日期为期末存货试验。 9.12。简要的经营成本审计理念和运营成本的审计目标。 9.13。简短的“应付职工薪酬”。审计的目标。 9.14。简要由于补偿员工的实质性程序。 9.15。在简短的行政开支实质性程序。 10.1。简单地说融资活动所涉及的凭证和会计记录。 10.2。简单地说涉及投资活动的主要凭证和会计记录。 10.3。内容的简要筹集资金业务的内部控制。 10.4。简短的内部融资业务，以控制测试的内容。 10.5。简短投资业务的内部控制，测试的内容。 10.6。募集资金的审计业务目标的简要说明。 10.7。简短的银行借款实质性方案。 10.8。简介应付债券的实质性程序。 10.9。简要盈余公积实质性程序。 10.10。项目简要未分配的利润实质性的。 10.11。投资业务的审计目标的简要说明。 10.12。短暂的交易性金融资产实质性方案。 10.13。可供出售金融资产的实质性程序的说明。 10.14。持有的实质性程序到期日的投资的简要说明。 10.15。实质性程序概述长期股权投资。 10.16。短暂的投资收益实质性程序。 10.17。其他应收款审计目标的说明。 10.18。简单地说其他应付款项的审计目标。 10.19。长期应付款的审计目标的描述。 10.20。说明所得税费用的审计目标。 10.21。递延所得税资产的审计目标的说明。 10.22。递延所得税资产的实质性程序的说明。 10.23。递延所得税负债的审计目标的说明。 10.24。实质性程序概述递延所得税负债。 10.25。审计的简要资产减值损失的目标。 10.26。简短的资产减值损失实质性方案。 10.27。简述营业收入的审计目标。 10.28。经营费用的审计目标的描述。 10.29。经营费用的实质性程序的说明。 11.1。说明货币资金和商业周期的关系。 11.2。货币资金内部控制制度的说明。 11.3。简短的库存现金的审计目标。 11.4。作者：现金库存程序。 11.5。简短的银行存款审计目标。 11.6。简短的银行存款实质性方案。 11.7。其他货币资金审计目标的描述。 11.8。在其他货币的实质性程序。 12.1。简介管理的埘财务报表的责任段应包括的内容。 12.2。简单的注册会汁师发出无保留意见的审计报告。 12.3。果汁部门的简单的注册，必将产生重大怀疑的情况下继续生存。 12.4。注册会计师非无保留意见的审计报告的整体状况的描述。 12.5。简短的意义和注册会汁师的情况，应出具无保留意见的审计报告的保留。 简答题答案 1.1。审计可以定义为从了解吗？答：（1）主体的审计，实施审计，审计专职机构和专职人员。 （2）审计授权（或委托），是指国家审计机构，授权有关部门，单位负责的机构和领导的政府领导人的权威，它是国家审计和内部审计。 （3）审计对象（对象），被审计单位财务报表和相关信息在某一段时间内的全??部或部分经济活动的表现。 （4）审计，审计人员在审计过程中用于评估和判断被审计单位的经济活动的真实性，合法性，合规性和有效性的基础上，根据审计意见，审计结果的客观标准。 （5）审计是审计工作的目的是有望实现的目标。 （6）审计的性质。总结作为独立的经济监督，评价，鉴证活动。 1.2。简述审计的独立性体现在哪些方面？答：（1）机构的独立性。机构上的独立性是指审计机关可以不向其他部门和单位，特别是成为国家的金融部门和金融部门的联属公司，否则，收入和支出的审计将是毫无意义的。机构上的独立性还体现在审计机构??应该是独立于被审计单位和被审计单位的行政隶属关系，没有任何组织对。机构上的独立性是关键，以确保审计工作的独立性。 （2）一个独立的业务工作。可以与任何部门，单位和个人不得干涉独立于业务工作的第一次审计工作，应该是独立的事项进行审查，以评估和鉴定;其次审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，使审计事项客观，公正的结论。 （3）经济上的独立。经济独立机构的独立性和独立的业务工作的物质基础。如果审计机关有没有资金或收入，其业务活动不能进行，如果资金或收入受到被审计单位或其他单位将无法保证审计的独立性。 1.3。注册会计师审计的详细审计阶段的特点的描述。答：（1）注册会计师审计的法律地位，法律认可的;（2）审计的目的是解决各种措施，以确保企业资产的完整性完全的审计报告（3）主要是针对企业的股东;（4）审计的账目详细的审计及相关文件，书籍，会计报表和其他信息进行了详细的，详尽的情况下，通过个案审查和审计。 1.4。说明资产负债表审计阶段，注册会计师审计功能。答：（1）从账目的审计对象扩大到资产负债表;（2）审计的主要目的是检查资产负债表上的数据，以确定信用状况;（3）审计方法的详细审计转向初步抽样审计;（4）审计报告使用人扩大到除了公司股东的债权人。 1.5。注册会计师审计功能的简要财务报表审计阶段。答：（1）审计对象的资产负债表和利润表的所有财务报表及相关财务资料（2）审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，并确定信誉的解决各种措施，次要目的;（4）（3）审计范围已扩大到测试内部控制，并控制测试的样本审计的审计报告使用的财务报表扩大到股东，债权人，审计准则的证券交易，税务，金融机构和潜在投资者;（5）制定战略，为审计工作的规范化，标准化转变;（6）注册会计师资格考试制度广泛推行，执业会计师，一般增加专业品质。 1.6。简述注册会计师审计的单位，必须考虑利用内部审计工作的原因的结果。答：（1）内部审计单位的内部控制的重要组成部分。外部审计师在审计中，被审计单位的内部控制制度进行评价，你必须了解的设置和内部审计的工作。 （2）内部审计在审计内容，审计按照审计方法是一致的，外部审计。 （3）内部审计结果的使用可以提高工作效率，节约审计费用。
三、判断题部分（共 20 道试题，共 40 分。）1. 审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最终成果。（） A. 错误2. 注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。（） B. 正确3. 注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序。（）B. 正确4. 标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。（）B. 正确5. 审计工作底稿的保管，一般都属于永久性保管。( ) A. 错误6. 审计人员取得的书面证据证明力都很强。( ) A. 错误7. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。( )B. 正确8. 审计的职能与地位密不可分，审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着的审计的职能。（）B. 正确9. 审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。（） A. 错误10. 客观性被认为是审计人员的灵魂。（） A. 错误11. 环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。（）B. 正确12. 无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。（）B. 正确13. 民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和监督主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。（） B. 正确14. 对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。（） A. 错误15. 预测性财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。（） A. 错误16. 顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。（） A. 错误17. 由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。（）A. 错误18. 注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。( )B. 正确19. 当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。( ) A. 错误20. 注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点。( ) B. 正确21. 委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人可以减少编报单位对会计报表的真实性、合法性所负的责任。（） A. 错误22. 审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。 （） A. 错误23. 无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书。( ) A. 错误24. 确定重要性水平是在审计实施阶段中进行 ( ) A. 错误25. 注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公允性负责。（） A. 错误26. 控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。（） A. 错误27. 审计报告的签署日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期。（） A. 错误28. 为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。（） A. 错误29. 注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。（） A. 错误30. 审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 （）B. 正确31. 审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。（） A. 错误32. 在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质性程序，只须实施控制测试。（） A. 错误33. 函证法属于“证实客观事物”的方法。( ) A. 错误34. 期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。（） A. 错误35. 如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。（） A. 错误36. 效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过监督职能来完成。 （） A. 错误37. 注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。（） B. 正确38. 在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。( ) A. 错误39. 与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。（） A. 错误40. 询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。( ) B. 正确41. 无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。（） A. 错误42. 当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。（） A. 错误43. 注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及对预测性财务信息的编制和列报提供合理保证。（） A. 错误44. 审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。（） A. 错误45. 验资是特殊目的审计业务，但不是鉴证业务。（） A. 错误46. 被审验单位因吸收合并增加注册资本及实收资本应进行设立验资。（） A. 错误47. 在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真实性和公允性发表审计意见。（） A. 错误48. 审计依据包含审计准则。（） A. 错误49. 审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。（） A. 错误50.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（）B. 正确51. 一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计证据，进而得出审计结论。（） A. 错误52. 注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。( ) A. 错误53. 审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水平。（） A. 错误54. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。（） B. 正确55. 存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。（）B. 正确56. 凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。（） A. 错误57. 注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。（） B. 正确58. 设立审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的规定。（） B. 正确59. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。（） A. 错误60. 在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。（） A. 错误61. 对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。( ) B. 正确62. 如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。( ) A. 错误63.与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统一。（） A. 错误64. 审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。( )B. 正确65. 验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。（）B. 正确66. 财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。（） B. 正确67. 我国国家审计的起源基于西周的宰夫。（）B. 正确68. 实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（） B. 正确69. 为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。（） A. 错误70. 如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶或子女。（） A. 错误71. 注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理保证。（） A. 错误72. 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。（） A. 错误73. 注册会计师应当要求管理层更正所有已知重大错报；如果错报未予更正，注册会计师应当就此与治理层沟通，并再次提请予以更正。（） B. 正确74. 询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。（） B. 正确
1、审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业收入的( )。A账务处理是否正确B销售折让合理性C截止期D真实性
2、审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠25万元账款进行函证。Y公司回函称已于9月份预付货款30万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查，如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为( )。A借记预收账款25万元，贷记应收账款25万元B借记预收账款30万元，贷记应收账款30万元C借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元D借记应收账款25万元，贷记预收账款25万元
3、审查应收账款是否真实、正确，最重要的方法是( )。A调节法B审阅法C函证法D分析法
4、对应收票据的审查，在清点的基础上进行核实，应采用的方法是( )。A核对法B分析法C复核法D函证法
5、审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是为了审查( )。A销售折扣合理性B年末应收账款真实性C销售退回是否经过审批D销售业务人账时间正确性
6、为了加强应收账款管理，被审计单位财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，还要编制( )。A主营业务收入明细表B应收账款账龄分析表C销售费用明细表D存货周转分析表
7、审查某企业财务收支情况时，发现一笔大额应收账款，为了证实该账款的真实性，以下方法中审计人员应采取的是( )。A核对资产负债表B核实销售退回记录C函证欠款人D编制试算平衡表
8、审查某企业财务收支情况时，发现一笔大额应收账款，为了证实该账款的真实性，以下方法中审计人员应采取的是( )。A核对资产负债表B核实销售退回记录C函证欠款人D编制试算平衡表
9、审计人员对于应收账款账龄分析，下列说法正确的是( )。A账龄越长，发生坏账的可能性越小B通过账龄分析可以确定应收账款的存在性C若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制D对于账龄超过三年的，要立即转作坏账处理
10、审计人员审查增值税时，可以认定以下违反税法规定的是( )。A销售退回时冲减销项税额B购买设备相关增值税计人进项税额C将购料专用发票税金计人进项税额D采购职工集体福利品相关增值税计人进项税额考试宝，免费的考试搜题刷题网站，还支APP和小程序。里面大部分的题都有解析，而且还支持上传自己的题库，历年真题、模拟题包括解析，方便检验学习效果，网站涵盖了数百万的公务员、教师、建筑工程、注册会计师、考研、经济金融、特种作业、安全操作等各种题库以及一些常见的真题模拟题库让大家免费刷题学习！
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课程代码：0160 第一部分 选择题 一、单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分）在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。 1、社会审计是受国家审计机关或其他单位的（ ） A、领导而实施的审计 B、委托而实施的审计 C、帮助而实施的审计 D、监督而实施的审计 2、突击审计一般适用于（ ） A、财政收支审计 B、财务报表审计 C、货币资金审计 D、经济效益审计 3、被审计单位6月初产成品实存数为2000件，1日至10日入库为500件，出库为800件，10日盘存数为2100件，该企业5月末产成品（ ） A、溢余400件 B、短缺400件 C、溢余200件 D、短缺200件 4、在下列审计方法中，属于一般方法的是（ ） A、审阅法 B、比较法 C、盘点法 D、顺查法 5、影响内部控制系统有效性的关键因素是（ ） A、领导 B、职工 C、法规 D、技术 6、如果符合性测试和分析性测试的结果分审计人员满意则实质性测试（ ） A、可以不搞 B、数量可以少些 C、理应加强 D、数量可以多些 7、为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成（ ） A、业务基础审计 B、账目基础审计 C、风险基础审计 D、系统基础审计 8、管理审计的内容是一切影响经济效益的（ ） A、经营活动 B、财政活动 C、财务活动 D、管理活动 9、经济效益审计是以考核被审计单位全部经济活动为对象的（ ） A、合规性审计 B、专项性审计 C、真实性审计 D、综合性审计 10、内部审计的双重性特征是兼有（ ） A、内向性与外向世 B、真实性与合理性 C、强制性与合法性 D、效益性与可行性 11、指出属于事中审计的业务（ ） A、对计划、预算和方案执行过程的审计 B、对费用预算和财务成本计划的审计 C、对投资决策可行性的审计 D、对工程竣工决算报告的审计 12、在下列审计证据中，证明力最差的应是（ ） A、第三者提供的函证 B、被审计单位开出的发货票 C、审计人员编制的验算表 D、被审计单位收到的发货票 13、如果样本审查结果预计误差率为5％，精确度为1％，则该精确度上限应为（ ） A、4% B、1% C、6% D、5% 14、企业在期末开假发票虚构销售，会造成当期的（ ） A、销售成本虚增 B、销售成本虚减 C、销售收入虚减 D、销售收入虚增 15、在审查企业会计报表中存货项目的真实性时，应对库存存货采用（ ） A、审阅法 B、详查法 C、顺查法 D、抽查法 二、多项选择题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。多选、少选、错选均无分。 16、《审计法》赋予审计机关的权限有（ ） A、建议纠正处理权 B、处理处罚权 C、通报或公布审计结果权 D、采取强制措施权 E、监督检查权 17、下列审计方法哪些为审查实物的审查方法（ ） A、核对法 B、盘点法 C、鉴定法 D、顺查法 E、审阅法 18、审计人员在实质性测试中主要应做的工作包括（ ） A、盘点实物 B、检查凭证 C、核实账户记录的余额 D、核对有关记录 E、详细检查会计记录 19、审计证据按其证明力不同，可以分为（ ） A、实物证据 B、基本证据 C、伪造证据 D、书面证据 E、辅助证据 20、开展业务经营审计，应着重审查企业的（ ） A、管理职能 B、各管理职能部门的工作 C、管理人员的素质 D、经营资源 E、经营手段 21、进行符合性审计测试一段可以采用（ ） A、追踪法 B、调查法 C、实验法 D、核对法 E、观察法 22、在企业实行计件工资的情况下，对工资项目合理性审查的重点就是（ ） A、应付工资 B、计件定额 C、工时记录 D、工资总额 E、计件单件 第二部分 非选择题 三、填空题（本大题共8小题，每空1分，共16分） 23、审计的职能，主要包括审计的监督职能、 、和 . 24、审计证据必须具有 的价值和 的价值。 25、社会审计组织应接受审计机关的 和业务 . 26、审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵循的 和衡量审计工作质量的 . 27、按照被审查的内容或会计资料的详简不同，审计可以分为 和 . 28、内部控制制度按其控制范围和控制手段不同，可以分为 和 . 29、审计工作底稿按其使用频率不同，可以分为 和 . 30、经济效益审计按其内容不同，可以分为 和 . 四、名词解释（本大题共5小题，每小题2分，共10分） 31、基本证据 32、审计程序 33、局部审计 34、符合性测试 35、内部审计 五、简答题（本大题共2小题，每小题10分，共20分） 36、后续审计具有哪些特点？ 37、在审查可比产品成本时，主要应注意哪些问题？ 六、案例分析题（本大题共2小题，第1小题16分，第2小题9分，共25分） 38、（1）审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为300万元。但在审计过程中却发现如下情况： ①企业用于分配给投资者投资利润的产成品一批，价值为22.5万元，已计入产品销售收入。 ②产品价格上浮5%，取得价格上浮收入12万元，已计入营业外收入。 ③企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。 ④企业出售设备一台净收益7.5万元，已计入营业外收入。 ⑤企业劳动保险费用30万元，计入管理费用。 ⑥专利权转让收入13.5万元，已计入管理费用。 ⑦新产品试制失败损失15万元，已计入管理费用。 ⑧年末“产品销售成本”帐户有贷方余额50万元。 ⑨驾驶员违章罚款3250元，已计入“管理费用”。 该企业增值税税率为17%，营业税税率为5%. 要求：根据上述资料，说明帐务处理是否正确，如有错误应提出纠正办法，并调整计算实际利润总额。 39、审计人员在审查某企业在产品时，发现如下情况： 该企业按约当产量计算在产品成本，基本生产成本明细帐资料汇总如下： 基本生产成本明细帐 摘要 借 方 贷方 余额 直接材料 人工费用 制造费用 小计 期初余额 54000 13500 20250 87750 分入材料费 248400 2448400 分入工资费 33750 33750 分入制造费用 87750 87750 合计 302400 47250 10800 457650 结转产成品成本 246800 38800 88400 374000 374000 在产品成本 55600 8450 19600 83650 83650 注：该企业产成品120台，在产品60台，投料率80%，完工率50%. 要求：验算在产品成本，说明存在的问题并提出调帐意见。
如题答案如下：1、影响审计独立性的情形：A、注册会计师与委托单位之间存在某种经济利益；B、注册会计师与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲属关系；C、担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项，若注册会计师对由他自己亲自编制或协助编制的会计报表进行审计；D、对重要客户高度依赖，如收入主要来源于某一客户；E、外在压力。2、确定应收账款函证范围应考虑因素：被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账款账户的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，以确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间。3、会计师事务所在业务承接、业务执行和业务（项目）质量控制复核中的知识点有：接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序、完成审计工作和编制审计报告；在质量控制复核中要实施三级审核，执行顺查与逆查等方式。4、存货监盘应考虑事项：A、确定被审计单位资产负债表在特定期间内发生的存货增减变动业务的记录是否完整，有无遗漏；、B、确定被审计单位资产负债表的存货在会计报表项目是否确实存在，并为被审计单位所拥有；C、确定存货的品质状况、存货跌价的计提是否合理；D、确定存货的计价方法是否恰当；E、确定存货年末余额是否正确；F、确定存货在会计报表上的披露是否恰当。5、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有：A、向项目组抢到在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；B、分派更有经验或具有特别技能的审计人员，或利用专家的工作；C、提供更多的督导；D、在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；E、对实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。6、盘点和监盘库存现金的步骤和方法：A、制定监盘计划，确定监盘时间；B、盘点保险柜的现金实存额，同时编制“库存现金键盘表”；C、在斐资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；D、若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点中注明，如有必要应作调整；E、将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求审计单位查明原因并作适当调整；F、抽查大额库存现金收支；G、检查现金收支的正确截止；H、检查外币现金、银行存款的折算是否正确；I、检查现金是否在资产负债表上恰当披露。以上为个人理解，望采纳，谢谢。
全国2014年4月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项： 1. 答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2. 每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1.下列关于注册会计师审计产生和发展阶段的阐述，正确的是 A.会计报表审计阶段是最新的审计阶段 B.详细审计产生于美国 C.美国式审计对象从会计账目扩大到整个会计报表 D.介于详细审计阶段与会计报表审计阶段的为资产负债表审计阶段 2.下列不属于审计关系人的是 A.财产所有者 B.审计客体 C.审计主体 D.经济合同诉讼的被告 3.前后任注册会计师的关系，仅限于的业务种类是 A.审核 B.审计 C.审阅 D.鉴证 4.下列属于注册会计师禁止披露客户的有关信息是 A.为法律诉讼准备文件 B.出于第三方利益使用客户信息 C.监管机构依法进行的质量检查 D.取得客户的授权 5.在审计实务中，对质量控制制度承担最终责任的是 A.会计师事务所质量控制委员会 B.主任会计师 C.签字注册会计师 D.项目经理 6.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性的证据是 A.应收账款函证回函 B.购货发票 C.车间领料单 D.采购合同副本 7.会计师事务所应当倡导与培育企业内部文化的导向是 A.质量 B.市场 C.营利 D.业绩 8.内部控制的目标不包括 A.审计风险处在低水平 B.经营的效率和效果 C.财务报告的可靠性 D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求 9.应收账款余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现金额有300万元的高估，高估部分为样本账面金额的20%，据此注册会计师推断误差为 A.100万元 B.200万元 C.300万元 D.400万元 10.可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的 A.授权控制 B.职责分工控制 C.资产接触与记录使用控制 D.会计记录控制 11.对某一个具体项目或事项而言，其识别特性可以使其他人士根据该识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试，这种特征通常具有 A.客观性 B.充分性 C.适当性 D.惟一性 12.注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当 A.拒绝发表审计意见 B.发表无保留意见 C.发表保留意见 D.告知管理* 13.下列各项因素中，与认定层次重要性水平成同向变动关系的是 A.所需审计证据的数量 B.可接受审计风险水平 C.评估的重大错报风险 D.可接受检查风险水平 14.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的程序是 A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较 B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较 C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较 15.被审计单位规定，所有运输车辆在驶出商品存放区域时，必须由保安员检查确认承运人员持有盖有发运部门印章的发运凭证，否则不准放行。这一控制措施最能有效防止重大错报风险的是 A.客户可能拒绝承认已收到商品 B.在未经批准的情况下发出商品 C.发出商品的数量与批准的数量不符 D.客户订购的商品可能没有发出 16.资产类审计与负债类审计的区别是 A.前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列 B.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 C.前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款 D.前者与损益无关，后者与损益有关 17.主营业务收入截止测试的关键是，检查开具发票日期、记账日期、发货日期 A.是否在同一适当会计期间 B.是否临近 C.是否在同一天 D.相距是否不超过30天 18.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是 A.分析程序 B.审查资产负债表日后的收款情况 C.重新测试相关的内部控制 D.审查与应收账款相关的销货凭证 19.在对于应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当审查 A.应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离 B.销售费用明细账 C.债券持有人明细账是否由专人保管 D.应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映 20.甲有限责任公司委托会计师事务所审计，其审计报告的收件人应为 A.甲有限责任公司全体股东 B.甲有限责任公司董事会 C.甲有限责任公司全体职工 D.甲有限责任公司董事长 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。 21.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有 A.短期借款 B.营业费用 C.营业收入 D.管理费用 E.存货 22.下列关于审计监督体系的阐述，正确的有 A.注册会计师、内部审计和政府审计各司其职，不存在主导与服从的关系 B.注册会计师审计又称民间审计、社会审计，会计师事务所无需接受审计署的业务指导 C.有些政府审计业务可以外包给会计师事务所 D.有些内部审计业务可以由政府审计代行其职 E.政府审计是一种法定审计，是对被审计单位实施的主动强制审计 23.对于销售成本的审计可以采取的方法有 A.分析存货周转率 B.分析毛利率 C.对商品的发出进行截止测试 D.对生产成本进行审查 E.分析应收账款周转率 24.下列属于质量控制制度要素的有 A.职业道德规范 B.客户关系和具体业务接受与保持 C.人力资源 D.业务工作底稿 E.监控 25.审计人员可利用应收账款账龄分析表来作为 A.测试相关内部控制制度的抽样整体 B.核对应收账款总账金额的依据 C.控制应收账款函证的依据 D.审查销售收入变动原因的依据 E.确定坏账计提是否充分的依据 26.注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项通常包括 A.引起特别风险的事项 B.实施审计程序的结果表明财务信息存在重大错报 C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D.导致出具非标准审计报告的事项 E.导致出具管理建议书的事项 27.下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标的有 A.期末所有存货存在 B.期末所有存货均已登记入账 C.当期计提的存货跌价准备正确 D.存货的入账成本正确 E.充分披露质押存货 28.根据被审计单位实际情况，应该对应付账款执行实质性分析程序的有 A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因 B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分 C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性 D.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性 E.从订货单或验收单出发，追查至应付账款明细账，检查发生的业务都已正确入账 29.注册会计师对客户所负有的责任包括 A.对客户无偿提供管理咨询服务 B.确保客户财务安全，并实现预期的经营目标 C.按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务 D.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 E.除有关法律允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务 30.注册会计师对被审计单位存货监盘时，应特别关注的问题有 A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点 B.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货 C.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确 D.注册会计师对存货的计价进行审计 E.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录 非选择题部分 注意事项： 用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。 三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分) 31、鉴证报告 32.总体审计策略 四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 33.在风险导向审计模型下，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其 环境的程度。请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外，还应当了解哪些具体内容? 34.简述对审计工作底稿实施控制程序应达到的要求。 五、论述题(本大题共1小题，共10分) 35.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司XYZ公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才正式考虑是否与XYZ公司签订审计业务约定书。 (2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与XYZ公司商定按七折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与XYZ公司董事会达成一致意见。 (3)审计开始前，应XYZ公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据XYZ公司的账户资料编制2011年度财务报表。 (4)审计过程中，适逢XYZ公司招聘高级管理人员，A注册会计师应XYZ公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。 (5)审计过程中，A注册会计师应XYZ公司要求制定公司财务战略。 要求： 针对上述(1)至(5)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并阐述其理由。 六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分) 36.XYZ会计师事务所有限公司(注册地在北京市)，承接了ABC股份有限公司的2011年度的财务报表审计。XYZ会计师事务所主任会计师是黄观洋，项目经理是杨刚，审计完成外勤工作的日期是2012年3月10日，ABC公司出具的管理*声明书的日期是2012年3月12日。注册会计师在检查ABC公司财务报表时发现，该公司在2011年发生亏损958.6万元，截止2011年12月31日，其流动负债为2.3亿，资产总计为2.2 亿，该公司已在财务报表附注13中充分披露了拟采取的改善措施，其余事项符合出具无保留意见的要求。为此XYZ会计师事务所出具审计报告如下： 审计报告 ABC股份有限公司董事会： 我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司会计人员的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，目的是对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定，在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。 XYZ会计师事务所(盖章) 中国注册会计师 黄观洋(盖章) 中国北京市 2012年3月10日 要求：指出审计报告中的错误，并加以改正。 37.注册会计师张明对远东公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下五种可能导致错误的情况： (1)所有存货都未经认真盘点; (2)委托明光公司加工的甲材料可能不存在; (3)资产负债表日前已验收入库但发票未到的部分原材料，已列入盘点存货内，但在资产负债表日后作了相应会计处理; (4)本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为后进先出法; (5)远东公司以前年度未经审计。 要求：为了证实上述情况是否会导致错报，注册会计师张明应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?并分别指出能实现的主要审计目标。 38.A注册会计师负责对X公司2011年度财务报表实施审计。根据对重大错报风险的评估结果，X公司应收账款项目的存在认定具有较高的重大错报风险，计价和分摊认定存在特别风险。为应对评估的重大错报风险，A注册会计师在确定销售与收款循环进一步审计程序的总体方案时，选择了实质性方案。 相关情况如下： (1)为应对应收账款存在认定的重大错报风险与计价和分摊认定的特别风险，A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围，以便将检查风险降低到可接受水平。 (2)A注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下，即使未收到客户回函，也能形成结论;在收到回函时，所获证据的可靠性甚至可能高于积极式函证。 (3)在填写询证函时，注册会计师将截止时间定为2011年12月15日，以提高函证程序的不可预见性，并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。 (4)为加强对函证的控制，A注册会计师谢绝了X公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助，直接将询证函交给X公司收发室的王师傅，要求王师傅亲自寄发。 (5)客户Y公司回函不同意X公司的账面记录。原因是X公司委托的运输公司直到2012年1月2日才将商品运达约定交货地点，故此前双方并不存在债权、债务关系。 (6)客户Z公司同意询证函中“贵公司欠”项目记载的50万元，但不同意“欠贵公司”项目记载的20万元。随信寄来的Z公司汇款单表明该项目的金额应为70万元。 要求： (1)针对情况(1)～(4)，指出A注册会计师的决策或做法是否正确，简要说明理由; (2)针对情况(5)和(6)，假定Y公司、Z公司的回函经证实是正确的，指出A注册会计师是否需要向X公司提出调整建议?如需要，请指出在不考虑利润分配的条件下调整分录涉及的财务报表项目。
全国2019年4月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目门槛的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．审计最本质的特性是（ ） A．监督性 B．鉴证性 C．评价性 D．独立性 2．国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（ ） A．审计内容 B．审计主体 C．审计客体 D．审计目的 3．在电子数据处理环境下，审计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计（ ） A．目标与范围 B．对象与职能 C．作用与任务 D．职能与方式 4．审计的最基本的证据形式应是（ ） A．实物证据 B．书面证据 C．环境证据 D．口头证据 5．被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（ ） A．估价或分摊 B．权利和义务 C．存在或发生 D．表达与披露 6．下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ ） A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱 7．针对完整性的认定，一般宜采用（ ） A．顺查法 B．逆查法 C．详查法 D．抽查法 8．注册会计师希望采用系统随机选样法，从连续编号的0001至2000的收料单中选出100张作为样本，假定注册会计师确定的随机起点为542，则最大的样本编号为（ ） A．1982 B．1986 C．1988 D．1998 9．既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为（ ） A．观察 B．计算 C．分析性复核 D．监盘 10．下列职务中，不属于不相容职务的是（ ） A．授权业务与执行业务 B．记录业务与审核业务 C．记录资产与保管资产 D．授权业务与审核业务 11．注册会计师对在审计过程中发现的被审计单位内部控制的重大缺陷，应当（ ） A．在审计报告中说明 B．发表保留意见 C．发表否定意见 D．向被审计单位报告，如有需要，可出具管理建议书 12．对被审计单位内部控制制度的初步评价，应该属于审计（ ） A．准备阶段 B．实施阶段 C．终结阶段 D．后续阶段 13．以下工作中，不属于总体审计计划的是（ ） A．重要会计问题与重点审计领域 B．审计工作进度及时间、费用预算 C．审计重要性的确定及审计风险的评估 D．审计方法与审计程序的确定 14．以下关于银行存款实质性测验程序不正确的提法有（ ） A．年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证 B．在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据 C．银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款 D．函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核 15．对通过函证无法证实的应收账款，最有效的审计程序应为（ ） A．审查资产负债表日后的收款情况 B．审查与应收账款相关的销货凭证 C．进行分析性复核 D．审查已作为坏账的应收账款 16．从下列内容中，注册会计师可以得出折旧费用计提不足的结论（ ） A．固定资产投保价值大大超过帐面价值 B．折旧全部提尽的固定资产数量庞大 C．固定资产大修理费用增幅偏大 D．使用届满而报废的固定资产一再发生超额损失 17．收入与费用审计常用以下哪一种方法来确定审计范围？（ ） A．符合性测验 B．分析性复核 C．调查了解 D．审计抽样 18．下列不属于财经法纪审计特征的是（ ） A．有固定的审计模式 B．执法的严肃性与强制性 C．审计对象的复杂性 D．事后的突击性 19．经济效益审计特征表现在（ ） A．事后性 B．建设性 C．防护性 D．鉴证性 20．内部审计的最初形式为（ ） A．巡回审计 B．周期性审计 C．专题性审计 D．日常性审计 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目门槛的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 21．就地审计按照不同的情况，可分为（ ） A．驻在审计 B．巡回审计 C．专程审计 D．送达审计 E．法定审计 22．会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，假如与被审计单位之间存在下列关系，需要回避的是（ ） A．注册会计师的妻子持有委托单位1000股股票 B．注册会计师五年前是委托单位的总账会计 C．注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员 D．会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款，至今未还 E．注册会计师是委托单位的常年会计顾问 23．评价审计证据适当性时，审计人员应考虑（ ） A．审计证据的证明力 B．审计证据的相关性 C．审计证据的可靠性 D．审计证据的充分性 E．审计证据的金额 24．书面证据获取的方法有（ ） A．检查 B．监盘 C．查询及函证 D．计算 E．分析性复核 25．出现下列情况时，审计人员可不进行符合性测验，而直接进入实质性测验程序（ ） A．相关内部控制不存在 B．相关内部控制未有效运行 C．执行符合性测验不经济 D．拟信赖被审计单位的内控 E．被审计单位的控制风险为低 26．在制度基础审计模式下，审计风险的要素有（ ） A．固有风险 B．控制风险 C．检查风险 D．错报风险 E．漏报风险 27．应收账款的审计目标有（ ） A．确定应收账款是否真实 B．确定应收账款的余额是否正确 C．确定应收账款是否归被审计单位所拥有 D．确定应收账款的回收期 E．确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当 28．审计人员在外购存货的计价测验中，除了要考虑样本的代表性之外，通常还要考虑的因素有（ ） A．价值高 B．进出频繁 C．价钱波动大 D．容易盘点 E．价钱波动小 29．审计人员在审计资本公积明细账时，若发现以下内容转增资本，则可以认为不正常的有（ ） A．资本溢价 B．关联者交易差价 C．股权投资准备 D．接受捐赠非现金资产准备 E．拨款转入 30．在销售收入内部控制的测验中，审计人员最为关心的是以下环节的授权（ ） A．信用部门的信用授权 B．货物发出的授权 C．销售价钱、折扣的授权 D．会计部门的记录授权 E．内部审计授权 三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分） 31．追踪法 32．审计流程 四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 33．在国家审计署2019年度的审计报告中披露：审计发现，2003年至2004年，国家体育总局决定，由体育彩票管理中心向所办的两家公司支付体育彩票发行费，用于彩票印制、发行，但支付的发行费超过实际需要，在扣除全部成本费用后，两公司获利高达5.58亿元。 门槛回答：审计署在查证以上违纪事实时，除了采用检查、计算、查询及函证等技术方法之外，还可能要借助于何种技术方法来揭示其重大差异？试列式写出判断过程，并说明该种审计技术常用的方法。 34．某被审计公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2019年12月31日，公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。公司2019年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）： 日期 摘 要 入库 出库 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1.1 期初余额 500 2500 3.1 入库 400 5.1 4.1 销售 800 5.2 4160 100 380 8.1 入库 1600 4.6 10.3 销售 400 4.6 12.1 入库 700 4.5 12.31 销售 800 4.8 12.31 期末余额 1200 5210 门槛回答：（1）在进行相关测验后，计算审计调整金额；（不考虑相关税费） （2）假定被审计的公司不接受注册会计师的审计调整建议，且知资产负债表与利润表的重要性水平分别为80万元、100万元，注册会计师确定的重要性水平是多少？应该出具何种类型的审计意见？ 五、论述题（本大题共1小题，共10分） 35．国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。 六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分） 36．会计师事务所于2019年2月5日——2月12日完成了对X公司的年报审计（审计报告的签发日为2019年2月12日），兹有部分审计工作底稿如下： （1）营业执照、公司章程； （2）重要的法律文件、合同、协议； （3）审计业务约定书； （4）审计计划； （5）审计报告； （6）审计总结； （7）预备调查底稿； （8）符合性测验底稿； （9）实质性测验底稿； （10）管理建议书。 门槛：（1）将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表： 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 （2）上述底稿在归档的时候，分别属于何种档案，将其序号填入下表： 永久性档案 当期档案 （3）请回答会计师事务所对X公司的当期档案至少保存到何年何月何日？ 37．注册会计师对Y公司2019年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下三种情况： （1）Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项、其他应收款余额的6%计提。2019年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元。坏账准备科目为贷方余额1266万元，其中为应收账款计提数为1260万元，应付账款项目和预收账款项目的明细项目列示如下（单位：万元）： 应付账款明细账 金额 A 6000 B -1500 C 2080 D 1000 E 500 合 计 8080 预收账款明细 金额 F 2100 G 1000 H -2000 I 190 j 60 合 计 1350 （2）2019年12月31日，Y公司清查盘点库存原资料，发现短缺300万元，仅仅作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原资料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元。Y公司于2019年2月的会计记录中对此才作了相应的会计处理，冲销了2019年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。 （3）2019年8月，Y公司与P广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办Y公司产品广告业务，广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2019年9月；若因故期中止广告，则代理方应退还广告费用及赔偿Y公司的相应损失。Y公司于2019年8月支付上述费用计360万元，电视广告如期播出，然而Y公司认为电视广告的受益期间难以准确界定，于8月将电视广告费计入待摊费用，在自2019年9月起的12个月内平均摊入营业费用，2019年度共摊销120万元。 门槛： （1） 假如不考虑重要性水平，针对上述第①、第②、第③事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对Y公司2019年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。 （2） 计算由于被审计单位的上述会计核算错误所导致的2019年利润总额的虚计金额。 38．注册会计师对Z公司进行审计，了解到Z公司的销售程序如下： 销售部门收到顾客订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后，假如同意给与商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。销售发票的客户联用专夹保管，等候货物发出的通知。 销售发票的记账联先交仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。运输部门有权根据动力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。假如缺货，销售发票上会加以注明。 会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价钱要符合公司的定价策略。随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。数据中心将记账联的数据输入计算机，更新销售收入和应收账款帐簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。 根据题意，请回答下列问题，并简要说明理由。 （1） 为了检查销售是否经过适当的授权，注册会计师应该从什么文件中抽取样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （2）假如注册会计师希望检查内部控制能否减少发生发货后不入账的错误，其应该从何处抽取样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （3）为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性，其应该从哪个文件中抽取测样试本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （4）为了检查应收账款余额中是否有虚构的销售业务产生，其应该从何处抽取测验样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由：
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(1)审计的主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。(2)审计的授权者(或委托者)，泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。(3)审计的客体(对象)，是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。(4)审计依据，是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。(5)审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。(6)审计的本质．概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。1.2．简述审计的独立性体现在哪些方面?答：(1)机构独立。机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构，否则，对财政、财务收支进行审计就失去了意义。机构独立还表现在审计机构应独立于被审计单位之外，与被审计单位没有任何组织上的行政隶属关系。机构独立是保证审计工作独立性的关键。(2)业务工作独立。业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。(3)经济独立。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。如果审计机构没有一定的经费或收入，其业务活动就无法开展；如果其经费或收入受制于被审计单位或与其相关的其他单位，审计的独立性就无法保证。1.3．简述详细审计阶段注册会计师审计的特点。答：(1)注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；(2)审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的完全完整；(3)审计报告的使用人主要为企业股东；(4)审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密、详尽地逐笔审查与稽核。1.4．简述资产负债表审计阶段注册会计师审计的特点。答：(1)审计对象从会计账目扩大到资产负债表；(2)审计的主要目标是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况；(3)审计方法从详细审计初步转向抽样审计；(4)审计报告使用人除企业股东外，扩大到了债权人。1.5．简述会计报表审计阶段注册会计师审计的特点。答：(1)审计对象转为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料；(2)审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，以确定财务报表的可信性，查错防弊转为次要目的；(3)审计的范围已扩大到测试相关的内部控制，并以控制测试为基础进行抽样审计；(4)审计报告的使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者；(5)审计准则开始拟定，审计工作向标准化、规范化过渡；(6)注册会计师资格考试制度广泛推行，注册会计师专业素质普遍提高。1.6．简述注册会计师在审计一个单位时必须考虑利用其内部审计工作成果的原因。答：(1)内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内控制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。(2)内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处。(3)利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。分析业务题审计学自考书第265页业务题第二题答案中“企业记账差错额1700”怎么算出来的 知道的帮忙回答下 谢谢啦根据未达的4笔单据，企业帐应调增/调减，调整后余额=67875+7250+=67875-1675=66200。经过此番调节，企业帐余额应该与银行对账单余额一致，但现在仍有66200-64500=1700的差异。题中已假设对账单余额准确，则企业记账差错额应为1700自考/成考有疑问、不知道自考/成考考点内容、不清楚当地自考/成考政策，点击底部咨询官网老师，免费领取复习资料：
自考审计学简答题可以登录查找。作为专门的在线教育平台，的备考指导栏目就专门收录有自考的历年真题和模拟练习题，还有备考的知识点指导。点击底部咨询官网。 自考学习 1全面提升学习兴趣，比机械记忆强太多 学习兴趣是最关键的，我们在复习的时候，对于刚接触的学习材料抱有新鲜感，利用好这心态，进行最全面的学习备考材料，圈要点、查资料、做笔记。全面学习的趣味性非常高，考生也能基本掌握考试内容。 兴趣是学习最大的动力。 2深入学习，发掘重点 当我们对所学内容有了基本的了解后，就要开始深入学习，对照考纲挖掘所学内容里的重点，最后将书里的重点内容，反复记忆、消化。 因为自考试题是从题库中出来的，往往会反复考到，只要把这些题目都牢记于心，及格率大大增加。 3熟能生巧，量化试题 根据大纲复习，要求识记和掌握的重点背下来，就可以有好的成绩。 在复习的时候，也不仅仅看书、做笔记这么简单，要知道我们是自考生！在读书复习的时候，大量做考卷做试题，才能让我们自己发现不足之处重点突破。 4知识有共性，举一反三 在我们不断进行学习、做习题的时候，还要学会总结，易错的地方马上纠正，并发现这些所学知识的共性，学会举一反三。自考/成考有疑问、不知道如何总结自考/成考考点内容、不清楚自考/成考报名当地政策，点击底部咨询官网，免费领取复习资料：
（1）账项基础审计，制度基础审计，风险导向审计 (2)政府审计， 内部审计，注册会计师审计 (3)独立 客观 公正；专业的胜任能力和应有的关注； 保密； 职业行为；技术准则 （4）充分性和适当性
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全国2014年4月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项： 1. 答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2. 每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1.下列关于注册会计师审计产生和发展阶段的阐述，正确的是 A.会计报表审计阶段是最新的审计阶段 B.详细审计产生于美国 C.美国式审计对象从会计账目扩大到整个会计报表 D.介于详细审计阶段与会计报表审计阶段的为资产负债表审计阶段 2.下列不属于审计关系人的是 A.财产所有者 B.审计客体 C.审计主体 D.经济合同诉讼的被告 3.前后任注册会计师的关系，仅限于的业务种类是 A.审核 B.审计 C.审阅 D.鉴证 4.下列属于注册会计师禁止披露客户的有关信息是 A.为法律诉讼准备文件 B.出于第三方利益使用客户信息 C.监管机构依法进行的质量检查 D.取得客户的授权 5.在审计实务中，对质量控制制度承担最终责任的是 A.会计师事务所质量控制委员会 B.主任会计师 C.签字注册会计师 D.项目经理 6.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性的证据是 A.应收账款函证回函 B.购货发票 C.车间领料单 D.采购合同副本 7.会计师事务所应当倡导与培育企业内部文化的导向是 A.质量 B.市场 C.营利 D.业绩 8.内部控制的目标不包括 A.审计风险处在低水平 B.经营的效率和效果 C.财务报告的可靠性 D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求 9.应收账款余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现金额有300万元的高估，高估部分为样本账面金额的20%，据此注册会计师推断误差为 A.100万元 B.200万元 C.300万元 D.400万元 10.可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的 A.授权控制 B.职责分工控制 C.资产接触与记录使用控制 D.会计记录控制 11.对某一个具体项目或事项而言，其识别特性可以使其他人士根据该识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试，这种特征通常具有 A.客观性 B.充分性 C.适当性 D.惟一性 12.注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当 A.拒绝发表审计意见 B.发表无保留意见 C.发表保留意见 D.告知管理* 13.下列各项因素中，与认定层次重要性水平成同向变动关系的是 A.所需审计证据的数量 B.可接受审计风险水平 C.评估的重大错报风险 D.可接受检查风险水平 14.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的程序是 A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较 B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较 C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较 15.被审计单位规定，所有运输车辆在驶出商品存放区域时，必须由保安员检查确认承运人员持有盖有发运部门印章的发运凭证，否则不准放行。这一控制措施最能有效防止重大错报风险的是 A.客户可能拒绝承认已收到商品 B.在未经批准的情况下发出商品 C.发出商品的数量与批准的数量不符 D.客户订购的商品可能没有发出 16.资产类审计与负债类审计的区别是 A.前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列 B.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 C.前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款 D.前者与损益无关，后者与损益有关 17.主营业务收入截止测试的关键是，检查开具发票日期、记账日期、发货日期 A.是否在同一适当会计期间 B.是否临近 C.是否在同一天 D.相距是否不超过30天 18.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是 A.分析程序 B.审查资产负债表日后的收款情况 C.重新测试相关的内部控制 D.审查与应收账款相关的销货凭证 19.在对于应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当审查 A.应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离 B.销售费用明细账 C.债券持有人明细账是否由专人保管 D.应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映 20.甲有限责任公司委托会计师事务所审计，其审计报告的收件人应为 A.甲有限责任公司全体股东 B.甲有限责任公司董事会 C.甲有限责任公司全体职工 D.甲有限责任公司董事长 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。 21.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有 A.短期借款 B.营业费用 C.营业收入 D.管理费用 E.存货 22.下列关于审计监督体系的阐述，正确的有 A.注册会计师、内部审计和政府审计各司其职，不存在主导与服从的关系 B.注册会计师审计又称民间审计、社会审计，会计师事务所无需接受审计署的业务指导 C.有些政府审计业务可以外包给会计师事务所 D.有些内部审计业务可以由政府审计代行其职 E.政府审计是一种法定审计，是对被审计单位实施的主动强制审计 23.对于销售成本的审计可以采取的方法有 A.分析存货周转率 B.分析毛利率 C.对商品的发出进行截止测试 D.对生产成本进行审查 E.分析应收账款周转率 24.下列属于质量控制制度要素的有 A.职业道德规范 B.客户关系和具体业务接受与保持 C.人力资源 D.业务工作底稿 E.监控 25.审计人员可利用应收账款账龄分析表来作为 A.测试相关内部控制制度的抽样整体 B.核对应收账款总账金额的依据 C.控制应收账款函证的依据 D.审查销售收入变动原因的依据 E.确定坏账计提是否充分的依据 26.注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项通常包括 A.引起特别风险的事项 B.实施审计程序的结果表明财务信息存在重大错报 C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D.导致出具非标准审计报告的事项 E.导致出具管理建议书的事项 27.下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标的有 A.期末所有存货存在 B.期末所有存货均已登记入账 C.当期计提的存货跌价准备正确 D.存货的入账成本正确 E.充分披露质押存货 28.根据被审计单位实际情况，应该对应付账款执行实质性分析程序的有 A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因 B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分 C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性 D.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性 E.从订货单或验收单出发，追查至应付账款明细账，检查发生的业务都已正确入账 29.注册会计师对客户所负有的责任包括 A.对客户无偿提供管理咨询服务 B.确保客户财务安全，并实现预期的经营目标 C.按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务 D.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 E.除有关法律允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务 30.注册会计师对被审计单位存货监盘时，应特别关注的问题有 A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点 B.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货 C.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确 D.注册会计师对存货的计价进行审计 E.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录 非选择题部分 注意事项： 用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。 三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分) 31、鉴证报告 32.总体审计策略 四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 33.在风险导向审计模型下，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其 环境的程度。请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外，还应当了解哪些具体内容? 34.简述对审计工作底稿实施控制程序应达到的要求。 五、论述题(本大题共1小题，共10分) 35.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司XYZ公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才正式考虑是否与XYZ公司签订审计业务约定书。 (2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与XYZ公司商定按七折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与XYZ公司董事会达成一致意见。 (3)审计开始前，应XYZ公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据XYZ公司的账户资料编制2011年度财务报表。 (4)审计过程中，适逢XYZ公司招聘高级管理人员，A注册会计师应XYZ公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。 (5)审计过程中，A注册会计师应XYZ公司要求制定公司财务战略。 要求： 针对上述(1)至(5)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并阐述其理由。 六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分) 36.XYZ会计师事务所有限公司(注册地在北京市)，承接了ABC股份有限公司的2011年度的财务报表审计。XYZ会计师事务所主任会计师是黄观洋，项目经理是杨刚，审计完成外勤工作的日期是2012年3月10日，ABC公司出具的管理*声明书的日期是2012年3月12日。注册会计师在检查ABC公司财务报表时发现，该公司在2011年发生亏损958.6万元，截止2011年12月31日，其流动负债为2.3亿，资产总计为2.2 亿，该公司已在财务报表附注13中充分披露了拟采取的改善措施，其余事项符合出具无保留意见的要求。为此XYZ会计师事务所出具审计报告如下： 审计报告 ABC股份有限公司董事会： 我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司会计人员的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，目的是对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定，在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。 XYZ会计师事务所(盖章) 中国注册会计师 黄观洋(盖章) 中国北京市 2012年3月10日 要求：指出审计报告中的错误，并加以改正。 37.注册会计师张明对远东公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下五种可能导致错误的情况： (1)所有存货都未经认真盘点; (2)委托明光公司加工的甲材料可能不存在; (3)资产负债表日前已验收入库但发票未到的部分原材料，已列入盘点存货内，但在资产负债表日后作了相应会计处理; (4)本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为后进先出法; (5)远东公司以前年度未经审计。 要求：为了证实上述情况是否会导致错报，注册会计师张明应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?并分别指出能实现的主要审计目标。 38.A注册会计师负责对X公司2011年度财务报表实施审计。根据对重大错报风险的评估结果，X公司应收账款项目的存在认定具有较高的重大错报风险，计价和分摊认定存在特别风险。为应对评估的重大错报风险，A注册会计师在确定销售与收款循环进一步审计程序的总体方案时，选择了实质性方案。 相关情况如下： (1)为应对应收账款存在认定的重大错报风险与计价和分摊认定的特别风险，A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围，以便将检查风险降低到可接受水平。 (2)A注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下，即使未收到客户回函，也能形成结论;在收到回函时，所获证据的可靠性甚至可能高于积极式函证。 (3)在填写询证函时，注册会计师将截止时间定为2011年12月15日，以提高函证程序的不可预见性，并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。 (4)为加强对函证的控制，A注册会计师谢绝了X公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助，直接将询证函交给X公司收发室的王师傅，要求王师傅亲自寄发。 (5)客户Y公司回函不同意X公司的账面记录。原因是X公司委托的运输公司直到2012年1月2日才将商品运达约定交货地点，故此前双方并不存在债权、债务关系。 (6)客户Z公司同意询证函中“贵公司欠”项目记载的50万元，但不同意“欠贵公司”项目记载的20万元。随信寄来的Z公司汇款单表明该项目的金额应为70万元。 要求： (1)针对情况(1)～(4)，指出A注册会计师的决策或做法是否正确，简要说明理由; (2)针对情况(5)和(6)，假定Y公司、Z公司的回函经证实是正确的，指出A注册会计师是否需要向X公司提出调整建议?如需要，请指出在不考虑利润分配的条件下调整分录涉及的财务报表项目。
课程代码：0160 第一部分 选择题 一、单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分）在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。 1、社会审计是受国家审计机关或其他单位的（ ） A、领导而实施的审计 B、委托而实施的审计 C、帮助而实施的审计 D、监督而实施的审计 2、突击审计一般适用于（ ） A、财政收支审计 B、财务报表审计 C、货币资金审计 D、经济效益审计 3、被审计单位6月初产成品实存数为2000件，1日至10日入库为500件，出库为800件，10日盘存数为2100件，该企业5月末产成品（ ） A、溢余400件 B、短缺400件 C、溢余200件 D、短缺200件 4、在下列审计方法中，属于一般方法的是（ ） A、审阅法 B、比较法 C、盘点法 D、顺查法 5、影响内部控制系统有效性的关键因素是（ ） A、领导 B、职工 C、法规 D、技术 6、如果符合性测试和分析性测试的结果分审计人员满意则实质性测试（ ） A、可以不搞 B、数量可以少些 C、理应加强 D、数量可以多些 7、为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成（ ） A、业务基础审计 B、账目基础审计 C、风险基础审计 D、系统基础审计 8、管理审计的内容是一切影响经济效益的（ ） A、经营活动 B、财政活动 C、财务活动 D、管理活动 9、经济效益审计是以考核被审计单位全部经济活动为对象的（ ） A、合规性审计 B、专项性审计 C、真实性审计 D、综合性审计 10、内部审计的双重性特征是兼有（ ） A、内向性与外向世 B、真实性与合理性 C、强制性与合法性 D、效益性与可行性 11、指出属于事中审计的业务（ ） A、对计划、预算和方案执行过程的审计 B、对费用预算和财务成本计划的审计 C、对投资决策可行性的审计 D、对工程竣工决算报告的审计 12、在下列审计证据中，证明力最差的应是（ ） A、第三者提供的函证 B、被审计单位开出的发货票 C、审计人员编制的验算表 D、被审计单位收到的发货票 13、如果样本审查结果预计误差率为5％，精确度为1％，则该精确度上限应为（ ） A、4% B、1% C、6% D、5% 14、企业在期末开假发票虚构销售，会造成当期的（ ） A、销售成本虚增 B、销售成本虚减 C、销售收入虚减 D、销售收入虚增 15、在审查企业会计报表中存货项目的真实性时，应对库存存货采用（ ） A、审阅法 B、详查法 C、顺查法 D、抽查法 二、多项选择题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。多选、少选、错选均无分。 16、《审计法》赋予审计机关的权限有（ ） A、建议纠正处理权 B、处理处罚权 C、通报或公布审计结果权 D、采取强制措施权 E、监督检查权 17、下列审计方法哪些为审查实物的审查方法（ ） A、核对法 B、盘点法 C、鉴定法 D、顺查法 E、审阅法 18、审计人员在实质性测试中主要应做的工作包括（ ） A、盘点实物 B、检查凭证 C、核实账户记录的余额 D、核对有关记录 E、详细检查会计记录 19、审计证据按其证明力不同，可以分为（ ） A、实物证据 B、基本证据 C、伪造证据 D、书面证据 E、辅助证据 20、开展业务经营审计，应着重审查企业的（ ） A、管理职能 B、各管理职能部门的工作 C、管理人员的素质 D、经营资源 E、经营手段 21、进行符合性审计测试一段可以采用（ ） A、追踪法 B、调查法 C、实验法 D、核对法 E、观察法 22、在企业实行计件工资的情况下，对工资项目合理性审查的重点就是（ ） A、应付工资 B、计件定额 C、工时记录 D、工资总额 E、计件单件 第二部分 非选择题 三、填空题（本大题共8小题，每空1分，共16分） 23、审计的职能，主要包括审计的监督职能、 、和 . 24、审计证据必须具有 的价值和 的价值。 25、社会审计组织应接受审计机关的 和业务 . 26、审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵循的 和衡量审计工作质量的 . 27、按照被审查的内容或会计资料的详简不同，审计可以分为 和 . 28、内部控制制度按其控制范围和控制手段不同，可以分为 和 . 29、审计工作底稿按其使用频率不同，可以分为 和 . 30、经济效益审计按其内容不同，可以分为 和 . 四、名词解释（本大题共5小题，每小题2分，共10分） 31、基本证据 32、审计程序 33、局部审计 34、符合性测试 35、内部审计 五、简答题（本大题共2小题，每小题10分，共20分） 36、后续审计具有哪些特点？ 37、在审查可比产品成本时，主要应注意哪些问题？ 六、案例分析题（本大题共2小题，第1小题16分，第2小题9分，共25分） 38、（1）审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为300万元。但在审计过程中却发现如下情况： ①企业用于分配给投资者投资利润的产成品一批，价值为22.5万元，已计入产品销售收入。 ②产品价格上浮5%，取得价格上浮收入12万元，已计入营业外收入。 ③企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。 ④企业出售设备一台净收益7.5万元，已计入营业外收入。 ⑤企业劳动保险费用30万元，计入管理费用。 ⑥专利权转让收入13.5万元，已计入管理费用。 ⑦新产品试制失败损失15万元，已计入管理费用。 ⑧年末“产品销售成本”帐户有贷方余额50万元。 ⑨驾驶员违章罚款3250元，已计入“管理费用”。 该企业增值税税率为17%，营业税税率为5%. 要求：根据上述资料，说明帐务处理是否正确，如有错误应提出纠正办法，并调整计算实际利润总额。 39、审计人员在审查某企业在产品时，发现如下情况： 该企业按约当产量计算在产品成本，基本生产成本明细帐资料汇总如下： 基本生产成本明细帐 摘要 借 方 贷方 余额 直接材料 人工费用 制造费用 小计 期初余额 54000 13500 20250 87750 分入材料费 248400 2448400 分入工资费 33750 33750 分入制造费用 87750 87750 合计 302400 47250 10800 457650 结转产成品成本 246800 38800 88400 374000 374000 在产品成本 55600 8450 19600 83650 83650 注：该企业产成品120台，在产品60台，投料率80%，完工率50%. 要求：验算在产品成本，说明存在的问题并提出调帐意见。
你去学校的旁边的书店去看过没有，那里的书籍资料也比较好的，而且复习的资料也好，网上的很难找到的，