简答题 1．上市公司甲公司从事房地产企业，ABC事务所，XYZ是ABC网络事务所，甲2013年财务报表执行过程事项： （1）2013.10甲收购乙25%的股权，乙成为甲的重要联营公司。审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持乙公司价值1万元的企业债券，在收购生效日之后一个月内出售该债券。 （2）2013.12审计项目组成员B通过银行按揭，500万元购买甲出售的公寓房产一套。 （3）甲公司聘ABC事务所提供税务服务，协助整理税务资料，ABC派审计组以外人员提供服务，不承担管理职责。 （4）甲进军新产业，聘XYZ做财务顾问，约定服务费10万元，收费对ABC不重大。 （5）甲内部审计部门对所有子公司的内部控制进行评价，由于缺人手，甲聘XYZ对其中3家子公司与财务报告相关内部控制事实测试。并将结果报给甲内部，该3家公司对甲公司不重大。 （6）甲公司的子公司丁从事咨询业务， 2013.2，XYZ与丁合资成立咨询公司。 问职业道德，独立性。 简答题 1．上市公司甲公司从事房地产企业，ABC事务所，XYZ是ABC网络事务所，甲2013年财务报表执行过程事项： （1）2013.10甲收购乙25%的股权，乙成为甲的重要联营公司。审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持乙公司价值1万元的企业债券，在收购生效日之后一个月内出售该债券。 【答案】 事项（1）影响独立性，审计项目组经理的妻子应当在收购前处置经济利益。依据：教材487页。 （2）2013.12审计项目组成员B通过银行按揭，500万元购买甲出售的公寓房产一套。 【答案】 事项（2）不影响独立性。该交易是按照正常的商业程序达成，通常不会对独立性产生不利影响。依据：教材495页。 （3）甲公司聘ABC事务所提供税务服务，协助整理税务资料，ABC派审计组以外人员提供服务，不承担管理职责。 【答案】 事项（3）不影响独立性。协助整理税务资料通常不影响财务报表，且由审计项目组以外的人员提供，不承担管理层职责。依据：教材507页。 （4）甲进军新产业，聘XYZ做财务顾问，约定服务费10万元，收费对ABC不重大。 【答案】 事项（4）影响独立性。该服务结果影响财务报表，将因自我评价产生对独立性的不利影响。依据：教材514页。 （5）甲内部审计部门对所有子公司的内部控制进行评价，由于缺人手，甲聘XYZ对其中3家子公司与财务报告相关内部控制事实测试。并将结果报给甲内部，该3家公司对甲公司不重大。 【答案】 事项（5）影响独立性。在审计客户属于公众利益实体的情况下，不得提供与财务报告相关的内部控制的内部审计服务。依据：教材511页。 （6）甲公司的子公司丁从事咨询业务， 2013.2，XYZ与丁合资成立咨询公司。 【答案】 事项（6）影响独立性。会计师事务所的网络事务所与上市公司的子公司在共同开办的企业中拥有经济利益。依据：教材493页。 2、ABC审计甲公司2013年财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关情况。 （1）为确定甲公司管理层在2012年财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核甲公司2012年财务报表中的会计估计在2013年度的结果。 【答案】不恰当。注册会计师复核上年的目的是评估本年度审计的重大错报风险，不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。 【依据】准则1321号14条。 （2）甲年末持有上市乙公司的流通股股票100万股，账面价值500万元，以公允价值计量，审计项目组核对股票于2013年12月31日的收盘价，结果满意。 【答案】恰当。 【依据】实务中的惯常做法，或者问题解答。 （3）甲持有以公允价值计量的投资性房地产，审计项目组认为该项公允价值不存在特别风险，无需了解相关控制，聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。 【答案】不恰当。无论该风险是否特别风险，都需要了解相关控制。 【依据】这个根据风险评估的一般要求即可得出结论。 （4）2013年末，甲针对一项未决诉讼确认了500万元的预计负债，审计项目组作出区间为350万元至650万元，据此认为预计负债存在。 【答案】不恰当。注册会计师应当基于可获得的审计证据缩小区间估计，直至该区间范围内的所有结果均被视为合理。 【依据】准则1321号18条。 （5）为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲自2013年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2013年计提的折旧额。结果满意。 【答案】不恰当。固定资产折旧年限应当反映固定资产价值的实现方式，不能仅仅考虑减小税会差异的问题。（注册会计师应当评价相关假设是否合理） 【依据】会计知识和1321号第20条。 2013年1月1日，DEF事务所与XYZ合并成立ABC公司，相关事项如下： （1）ABC以“强强联手，服务”为主题在3家媒体刊登广告，宣传两家合并事宜。 【答案】不恰当。会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，仅能够刊登合并信息。 【依据】教材474页。 （5）原DEF、XYZ两家的质量控制存在差异，ABC拟逐步进行整合，确保两年后建立统一的标准。 【答案】不恰当。合并后的会计师事务所应采用统一的质量控制标准。 【依据】没找着。 （6）ABC设了不当行为举报热线，并制定了有关调查和处理举报事项的政策和程序，对所有举报事项的调查和处理过程均要执行监督，该项工作由具有适当权限的业务部门的人员操作。 【答案】不恰当。不应由业务部门调查，应由不参与业务的人员调查。 【依据】教材459页。 简答题 1、判断审计意见（题目已经说明了非标准审计），难度不是很大，就是打字神烦 2、集团审计，这个好像去年就考过 3、函证（第六问题是针对第三方寄存的存货实施的程序，要写3个） 4、非鉴证业务独立性。这个印象比较深的就是税务服务、公司理财还有投诉的独立性。还有薪酬和业绩与非审计业务挂钩， 5、好像是ABC事务所兼并其他两个事务所，然后建立统一的质量控制政策，一起广告宣传业务之类的，要判断恰当与否 综合题 要求一：跟往年一样，不过题目中没有明确给出营业收入等等的项目，有退货期满确认收入、还有经营租赁免租期确认收入，还有待执行合同变亏损合同等等 要求二：不太记得了，大概是判断什么，希望有同学记得 要求三：好像是判断控制测试是否恰当，不恰当改正（3小问） 要求四：判断实质性程序是否恰当，不恰当改正（3小问） 要求五：给出了三笔管理层认为不用修改的未更正错误，然后要你判断。这里面很明显，财务报表整体重要性250.。他把收入1000和成本900抵消了，这里不能抵消。 反正今年没有考续写财务报告， 选择题 选择题记不大清楚了，不过第一个题确实把我蒙住了， 1、？？抽样系统测试，然后问测试间隔（每月一次，每周一次，每天一次，每天数次） 2、利用内审工作以（），评估重大错报风险啊，判断？？ 多选第五题：应当评估为特别风险： a管理层凌驾b超常规重大管理方交易 c收入确认 d具有高度不确定性的重大会计估计 多选第十题 和营业收入发生相关 a对应收账款余额函证 b应收账款的贷方发生额 c从收入明细账逆差 d调查新增客户什么的 简答题 1．上市公司甲公司从事房地产企业，ABC事务所，XYZ是ABC网络事务所，甲2013年财务报表执行过程事项： （1）2013.10甲收购乙25%的股权，乙成为甲的重要联营公司。审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持乙公司价值1万元的企业债券，在收购生效日之后一个月内出售该债券。 （2）2013.12审计项目组成员B通过银行按揭，500万元购买甲出售的公寓房产一套。 （3）甲公司聘ABC事务所提供税务服务，协助整理税务资料，ABC派审计组以外人员提供服务，不承担管理职责。 （4）甲进军新产业，聘XYZ做财务顾问，约定服务费10万元，收费对ABC不重大。 （5）甲内部审计部门对所有子公司的内部控制进行评价，由于缺人手，甲聘XYZ对其中3家子公司与财务报告相关内部控制事实测试。并将结果报给甲内部，该3家公司对甲公司不重大。 （6）甲公司的子公司丁从事咨询业务， 2013.2，XYZ与丁合资成立咨询公司。 问职业道德 独立性 【答案】 事项（1）影响独立性，审计项目组经理的妻子应当在收购前处置经济利益。依据：教材487页。 事项（2）不影响独立性。该交易是按照正常的商业程序达成，通常不会对独立性产生不利影响。依据：教材495页。 事项（3）不影响独立性。协助整理税务资料通常不影响财务报表，且由审计项目组以外的人员提供，不承担管理层职责。依据：教材507页。 事项（4）影响独立性。该服务结果影响财务报表，将因自我评价产生对独立性的不利影响。依据：教材514页。 事项（5）影响独立性。在审计客户属于公众利益实体的情况下，不得提供与财务报告相关的内部控制的内部审计服务。依据：教材511页。 事项（6）影响独立性。会计师事务所的网络事务所与上市公司的子公司在共同开办的企业中拥有经济利益。依据：教材493页。 综合题 甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。 资料一： 甲集团公司有一个子公司和一个联营企业， 表头没记 子公司——乙公司 重要 审计 XYZ会计师事务所的X会计师 20%股份的联营企业——丙公司 不重要 集团层面分析程序 不适用 资料二： A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，主要包括： （1）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围，以及具体审计程序的性质和时间安排。 (2)x注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错误风险的讨论，A注册会计师拟另行安排时间与X注册会计师进行沟通，并向其通报集团项目组讨论的情况。 （3）甲集团公司内部审计部于2013年测试了集团层面内部控制的有效性，A注册会计师拟信赖集团层面控制，通过与内部审计人员讨论和阅读内部审计报告，评价内审测试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。 资料三： A注册会计师在底稿中记录审计计划： 1.（1）A注册会计师参与X注册会计师实施的风险评估程序性质和范围，与X注册会计师讨论对集团而言重要的乙公司活动 （2）复核X注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错误的特别风险形成的审计工作底稿 2.2013年甲集团公司以500万元向具有支配性影响的母公司购买一项资产，A注册会计师了解到该交易已经经过董事会授权和批准，因此认为不存在重大错报风险。拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。 3.甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中天之连续编号的请购单时只能选择盖住文档中的供应商。供应商的变动须由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内控设计合理，拟予以信赖。 4.甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核，并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监检查复核与批准记录以测试该控制运行的有效性。 5.甲集团公司在发货时开具出库单，在客户验收后，确认销售收入，出库单按出库顺序连续编号，A注册会计师拟选2013年12月最后若干张和2014年1月最前若干张出库单，检查其对应的销售收入是否分别记录在2013年和2014年度。 6.2013年甲集团公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户，且固定资产价值高，A注册会计师拟测试丁公司，设立以来至合并日的固定资产和累计折旧中的所有重要记录，以核实甲集团公司在合并日确认的固定资产公允价值的准确性 2013年税前利润50万，2012年税前利润2000万。2012年按照税前利润5%计算整体重要性100万，实际执行重要性75万，明显微小错报临界值5万。2013年整体重要性80万，实际执行重要性60万，明显微小错报临界值0。 问题： 1. 由于当年利润太小，用三年平均值算的整体重要性80万。 恰当 2. 以往年度调整较少，2013年实际执行重要性同2012年按照75%计算。 不恰当 3. 管理层想知道审计发现的所有错报，设定明显危险错报临界值为0 不恰当。 4. 管理费用少计60万，管理层拒绝调整，项目组增加强调事项段 不恰当，否定意见。
【答案】：C鉴定证据的可靠性：（1）从外部获取的比内部获取的审计证据更可靠。从外部独立来源获取的比从其他来源获取的审计证据更可靠。（2）内部控制有效时内部生成的比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。（3）直接获取的比间接获取的或推论得出的审计证据更可靠。（4）直接采集的审计证据更可靠。（5）从原件获取的比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
全国2014年4月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项： 1. 答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2. 每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1.下列关于注册会计师审计产生和发展阶段的阐述，正确的是 A.会计报表审计阶段是最新的审计阶段 B.详细审计产生于美国 C.美国式审计对象从会计账目扩大到整个会计报表 D.介于详细审计阶段与会计报表审计阶段的为资产负债表审计阶段 2.下列不属于审计关系人的是 A.财产所有者 B.审计客体 C.审计主体 D.经济合同诉讼的被告 3.前后任注册会计师的关系，仅限于的业务种类是 A.审核 B.审计 C.审阅 D.鉴证 4.下列属于注册会计师禁止披露客户的有关信息是 A.为法律诉讼准备文件 B.出于第三方利益使用客户信息 C.监管机构依法进行的质量检查 D.取得客户的授权 5.在审计实务中，对质量控制制度承担最终责任的是 A.会计师事务所质量控制委员会 B.主任会计师 C.签字注册会计师 D.项目经理 6.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性的证据是 A.应收账款函证回函 B.购货发票 C.车间领料单 D.采购合同副本 7.会计师事务所应当倡导与培育企业内部文化的导向是 A.质量 B.市场 C.营利 D.业绩 8.内部控制的目标不包括 A.审计风险处在低水平 B.经营的效率和效果 C.财务报告的可靠性 D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求 9.应收账款余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现金额有300万元的高估，高估部分为样本账面金额的20%，据此注册会计师推断误差为 A.100万元 B.200万元 C.300万元 D.400万元 10.可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的 A.授权控制 B.职责分工控制 C.资产接触与记录使用控制 D.会计记录控制 11.对某一个具体项目或事项而言，其识别特性可以使其他人士根据该识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试，这种特征通常具有 A.客观性 B.充分性 C.适当性 D.惟一性 12.注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当 A.拒绝发表审计意见 B.发表无保留意见 C.发表保留意见 D.告知管理* 13.下列各项因素中，与认定层次重要性水平成同向变动关系的是 A.所需审计证据的数量 B.可接受审计风险水平 C.评估的重大错报风险 D.可接受检查风险水平 14.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的程序是 A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较 B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较 C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较 15.被审计单位规定，所有运输车辆在驶出商品存放区域时，必须由保安员检查确认承运人员持有盖有发运部门印章的发运凭证，否则不准放行。这一控制措施最能有效防止重大错报风险的是 A.客户可能拒绝承认已收到商品 B.在未经批准的情况下发出商品 C.发出商品的数量与批准的数量不符 D.客户订购的商品可能没有发出 16.资产类审计与负债类审计的区别是 A.前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列 B.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 C.前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款 D.前者与损益无关，后者与损益有关 17.主营业务收入截止测试的关键是，检查开具发票日期、记账日期、发货日期 A.是否在同一适当会计期间 B.是否临近 C.是否在同一天 D.相距是否不超过30天 18.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是 A.分析程序 B.审查资产负债表日后的收款情况 C.重新测试相关的内部控制 D.审查与应收账款相关的销货凭证 19.在对于应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当审查 A.应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离 B.销售费用明细账 C.债券持有人明细账是否由专人保管 D.应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映 20.甲有限责任公司委托会计师事务所审计，其审计报告的收件人应为 A.甲有限责任公司全体股东 B.甲有限责任公司董事会 C.甲有限责任公司全体职工 D.甲有限责任公司董事长 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。 21.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有 A.短期借款 B.营业费用 C.营业收入 D.管理费用 E.存货 22.下列关于审计监督体系的阐述，正确的有 A.注册会计师、内部审计和政府审计各司其职，不存在主导与服从的关系 B.注册会计师审计又称民间审计、社会审计，会计师事务所无需接受审计署的业务指导 C.有些政府审计业务可以外包给会计师事务所 D.有些内部审计业务可以由政府审计代行其职 E.政府审计是一种法定审计，是对被审计单位实施的主动强制审计 23.对于销售成本的审计可以采取的方法有 A.分析存货周转率 B.分析毛利率 C.对商品的发出进行截止测试 D.对生产成本进行审查 E.分析应收账款周转率 24.下列属于质量控制制度要素的有 A.职业道德规范 B.客户关系和具体业务接受与保持 C.人力资源 D.业务工作底稿 E.监控 25.审计人员可利用应收账款账龄分析表来作为 A.测试相关内部控制制度的抽样整体 B.核对应收账款总账金额的依据 C.控制应收账款函证的依据 D.审查销售收入变动原因的依据 E.确定坏账计提是否充分的依据 26.注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项通常包括 A.引起特别风险的事项 B.实施审计程序的结果表明财务信息存在重大错报 C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D.导致出具非标准审计报告的事项 E.导致出具管理建议书的事项 27.下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标的有 A.期末所有存货存在 B.期末所有存货均已登记入账 C.当期计提的存货跌价准备正确 D.存货的入账成本正确 E.充分披露质押存货 28.根据被审计单位实际情况，应该对应付账款执行实质性分析程序的有 A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因 B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分 C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性 D.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性 E.从订货单或验收单出发，追查至应付账款明细账，检查发生的业务都已正确入账 29.注册会计师对客户所负有的责任包括 A.对客户无偿提供管理咨询服务 B.确保客户财务安全，并实现预期的经营目标 C.按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务 D.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 E.除有关法律允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务 30.注册会计师对被审计单位存货监盘时，应特别关注的问题有 A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点 B.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货 C.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确 D.注册会计师对存货的计价进行审计 E.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录 非选择题部分 注意事项： 用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。 三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分) 31、鉴证报告 32.总体审计策略 四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 33.在风险导向审计模型下，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其 环境的程度。请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外，还应当了解哪些具体内容? 34.简述对审计工作底稿实施控制程序应达到的要求。 五、论述题(本大题共1小题，共10分) 35.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司XYZ公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才正式考虑是否与XYZ公司签订审计业务约定书。 (2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与XYZ公司商定按七折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与XYZ公司董事会达成一致意见。 (3)审计开始前，应XYZ公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据XYZ公司的账户资料编制2011年度财务报表。 (4)审计过程中，适逢XYZ公司招聘高级管理人员，A注册会计师应XYZ公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。 (5)审计过程中，A注册会计师应XYZ公司要求制定公司财务战略。 要求： 针对上述(1)至(5)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并阐述其理由。 六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分) 36.XYZ会计师事务所有限公司(注册地在北京市)，承接了ABC股份有限公司的2011年度的财务报表审计。XYZ会计师事务所主任会计师是黄观洋，项目经理是杨刚，审计完成外勤工作的日期是2012年3月10日，ABC公司出具的管理*声明书的日期是2012年3月12日。注册会计师在检查ABC公司财务报表时发现，该公司在2011年发生亏损958.6万元，截止2011年12月31日，其流动负债为2.3亿，资产总计为2.2 亿，该公司已在财务报表附注13中充分披露了拟采取的改善措施，其余事项符合出具无保留意见的要求。为此XYZ会计师事务所出具审计报告如下： 审计报告 ABC股份有限公司董事会： 我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司会计人员的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，目的是对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定，在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。 XYZ会计师事务所(盖章) 中国注册会计师 黄观洋(盖章) 中国北京市 2012年3月10日 要求：指出审计报告中的错误，并加以改正。 37.注册会计师张明对远东公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下五种可能导致错误的情况： (1)所有存货都未经认真盘点; (2)委托明光公司加工的甲材料可能不存在; (3)资产负债表日前已验收入库但发票未到的部分原材料，已列入盘点存货内，但在资产负债表日后作了相应会计处理; (4)本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为后进先出法; (5)远东公司以前年度未经审计。 要求：为了证实上述情况是否会导致错报，注册会计师张明应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?并分别指出能实现的主要审计目标。 38.A注册会计师负责对X公司2011年度财务报表实施审计。根据对重大错报风险的评估结果，X公司应收账款项目的存在认定具有较高的重大错报风险，计价和分摊认定存在特别风险。为应对评估的重大错报风险，A注册会计师在确定销售与收款循环进一步审计程序的总体方案时，选择了实质性方案。 相关情况如下： (1)为应对应收账款存在认定的重大错报风险与计价和分摊认定的特别风险，A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围，以便将检查风险降低到可接受水平。 (2)A注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下，即使未收到客户回函，也能形成结论;在收到回函时，所获证据的可靠性甚至可能高于积极式函证。 (3)在填写询证函时，注册会计师将截止时间定为2011年12月15日，以提高函证程序的不可预见性，并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。 (4)为加强对函证的控制，A注册会计师谢绝了X公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助，直接将询证函交给X公司收发室的王师傅，要求王师傅亲自寄发。 (5)客户Y公司回函不同意X公司的账面记录。原因是X公司委托的运输公司直到2012年1月2日才将商品运达约定交货地点，故此前双方并不存在债权、债务关系。 (6)客户Z公司同意询证函中“贵公司欠”项目记载的50万元，但不同意“欠贵公司”项目记载的20万元。随信寄来的Z公司汇款单表明该项目的金额应为70万元。 要求： (1)针对情况(1)～(4)，指出A注册会计师的决策或做法是否正确，简要说明理由; (2)针对情况(5)和(6)，假定Y公司、Z公司的回函经证实是正确的，指出A注册会计师是否需要向X公司提出调整建议?如需要，请指出在不考虑利润分配的条件下调整分录涉及的财务报表项目。
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全国2002年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160第一部分 选择题一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内) 1.现代审计实务中，最能体现审计评价职能的是( ) A.财务审计 B.财政审计 C.经济效益审计 D.财经法纪审计2.将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是( ) A.审计主体 B.审计客体 C.审计内容 D.审计范围3.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会审计( ) A.仅与被审计单位独立，不与委托人独立 B.仅与委托人独立，不与被审计单位独立 C.与审计委托人及被审计人均不独立 D.与审计委托人及被审计人均独立4.注册会计师对客户的责任不应包括( ) A.按时按质完成委托业务 B.竭诚为客户服务 C.保密的责任 D.除法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务5.审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于( ) A.内部证据 B.基本证据 C.书面证据 D.环境证据6.审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行计算、比较、分析、调查异常变动及其原因的取证方法为( ) A.比较法 B.计算法 C.分析性复核法 D.检查法7.下列各项中不需要审计人员实施监盘程序的是( ) A.现金 B.有价证券 C.销售发票 D.应收票据8.在每次会计报表审计中均必须执行的程序不包括( ) A.监盘 B.分析性复核 C.实质性测试 D.符合性测试9.在社会审计的审计业务约定书中，不属于审计人员审计责任的是( ) A.保证会计资料的真实、合法、完整 B.按照独立审计准则的要求出具审计报告 C.保证审计报告的真实性 D.保证审计报告的合法性10.下列审计工作底稿中属于备查类底稿的是( ) A.审计计划 B.公司章程 C.应收账款函证的回函 D.审计调整分录汇总表11.拒绝表示意见与保留意见的区别在于被审计单位( ) A.拒绝进行调整的金额的大小 B.不符合一贯性原则的严重程度 C.所负会计责任的严重程度 D.限制注册会计师审计范围的大小12.审计人员进行肯定式函证时，如果没有收到回函( ) A.应进行分析性复核 B.应另选样本函证 C.应放弃对该项会计记录的审定 D.应实施替代程序13.验证应收账款真实性和可收回性的必要审计程序是( ) A.核对应收账款总账、明细账余额 B.函证应收账款 C.抽查应收账款明细账 D.向会计主管人员询问调查14.下列各项中不属于存货实质性测试内容的是( ) A.存货的实地盘点 B.存货计价的测试 C.购销业务的年度截止测试 D.存货的分析性复核15.为验证被审计单位是否存在产品已发货、漏记销售业务的问题，审计人员应将( ) A.发货单与销售发票存根核对 B.销售合同与销售发票核对 C.发货单、销售发票存根与销售收入明细账核对 D.销售发票存根与销售收入明细账核对16.由于负债账户的审计重点是防止低估，所以应付账款实质性测试时具有非常重要意义的审计程序是( ) A.取得或编制应付账款明细表 B.抽查应付账款明细帐记录 C.查找未入账的应付账款 D.进行应付账款函证17.由于会计年度内发生的长期负债业务相对较少，但金额巨大，对企业财务状况具有重大影响，因此，长期负债审查通常采取( ) A.顺查法 B.逆查法 C.抽样审计 D.详细审计18.以下不属财经法纪审计特征的是( ) A.收集证据突出重点 B.事后突击性审计 C.没有固定的审计模式 D.审计对象的复杂性19.管理审计的内容不包括( ) A.审查企业的管理职能 B.评价企业的经营效益 C.审查企业各管理部门的工作 D.审查企业管理人员的素质20.以下有关我国内部审计职能的描述中，不恰当的是( ) A.监督 B.评价 C.管理 D.鉴证二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。)21.审计要保持其独立性，必须做到( ) A.取证独立 B.组织独立 C.判断独立 D.经济独立 E.工作独立22.社会审计组织对企业年度会计报表的审查可以属于( ) A.财政财务审计 B.报送审计 C.定期审计 D.事后审计 E.期未审计23.设置审计机构时，应遵循的原则有( ) A.强制性 B.独立性 C.系统性 D.权威性 E.分散性24.组成我国社会审计准则的主要层次是( ) A.独立审计基本准则 B.独立审计具体准则 C.独立审计报告准则 D.独立审计实务公告 E.执业规范指南25.审计人员可不进行符合性测试程序，而直接转入实质性测试程序的情况有( ) A.内部控制不存在 B.内部控制未有效运行 C.内部控制存在重大缺陷 D.内部控制拟予信赖 E.符合性测试的工作量小于因进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量26.下列审计方法中属审计技术方法的是( ) A.详查法 B.抽查法 C.检查法 D.观察法 E.计算法27.审计人员采用制度基础审计流程的优点是( ) A.减少审计取证工作量，降低审计成本 B.较好地避免失误，保证审计工作质量 C.省略一些审计程序 D.适用于各种被审计单位 E.审计人员易掌握28.审计风险包括( ) A.判断风险 B.固有风险 C.控制风险 D.检查风险 E.评估风险29.下列资料中，应当作为永久性档案予以保存的有( ) A.审计业务约定书 B.审计计划 C.备查类工作底稿 D.符合性测试的工作底稿 E.实质性测试的工作底稿30.以下属于对外投资审计目标的应是( ) A.存在性 B.完整性 C.所有性 D.计价适当性 E.可行性第二部分 非选择题三、名词解释(每小题2分，共4分)31.审计报告32.经济效益审计四、论述题(每小题10分，共20分)33.试述审计具体目标的涵义及其所包括的内容。34.试述符合性测试的涵义、内容和方法。五、案例分析题(每小题12分，共36分)35.审计人员审查某企业×月份固定资产、累计折旧、固定资产清理等明细账及相关凭证时发现： (1)2日购入需要安装设备一台，以银行存款支付设备买价36000元，增值税6120元，运杂费390元，立即投入安装。作： ①借：固定资产 36390 应交税金—应交增值税 6120 贷：银行存款 42510 10日安装完毕并交付使用，发生材料费1000元，应付工资490元。作： ②借：在建工程 1490 贷：材料 1000 应付工资 490 ③借：固定资产 1490 贷：在建工程 1490 (2)20日经批准将因火灾毁损的设备一台转入清理。该设备原值200000元，已提折旧150000元，获得保险公司赔偿金20000元，残体变价收入5000元，均已存入银行，并以银行存款支付清理费1000元。其中收到保险公司赔偿金作： 借：银行存款 20000 贷：营业外收入 20000 (3)25日以设备一台(原值300000元，已提折旧50000元)投资A公司，评估确认价值为270000元。作： 借：长期投资 250000 累计折旧 50000 贷：固定资产 300000 (4)30日计提折旧20600元，其中： 生产车间：使用中固定资产 15800 封闭固定资产 800 管理部门：使用中固定资产 4000 作： 借：制造费用 16600 管理费用 4000 贷：累计折旧 20600当月另有一台设备(原值12630元，月折旧率0.792%)出租给外单位未提折旧。要求：指出会计处理中存在的问题，并编制调整会计分录。36.审计人员对某企业×月份产品生产成本进行审查。该企业生产单一产品A，一次投料，采用约当产量法计算产品成本(产品成本计算单如下)，账列本月完工产品80件，未完工产品20件(完工程度50%) 产品成本计算单产品名称：A ××年×月份 单位：元项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用总额 完工产品成本 月末在产品成本直接材料直接人工制造费用 400001000010000 800000260000170000 840000270000180000 672000240000160000 1680003000020000合计 60000 1230000 1290000 1072000 218000经查：(1)完工产品及月末在产品数量可以确认。(2)将在建工程领用的材料20000元，计入产品生产成本。(3)生产车间已领未用材料10000元，月末未作假退库。(4)虚列生产工人工资15500元，多提生产工作福利费2500元。(5)计提经营性租入设备的折旧费6000元，计入制造费用。(6)无形资产摊销费用12000元，计入制造费用。要求：(1)指出存在错误，并提出处理意见(不编制调整会计分录)。(2)重新编制“产品成本计算单”，并列出计算过程。(3)计算A产品单位成本。37.某企业“产品销售收入明细账”贷方发生额合计数为800000元，经审计人员审查并与相关凭证、明细账等核对发现： (1)10日销售多余材料一批20000元，存入银行并贷记产品销售收入，未结转销售材料的实际成本(18000元)。 (2)15日将甲产品15件拨付某代销单位，即刻借记应收账款、贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。 (3)25日收到某单位订购甲产品的订金50000元，已存入银行并贷记产品销售收入，但未结转产品销售成本。 (4)30日售给某单位甲产品2件。按合同规定，由本企业提供安装、调试服务，但尚未完成。企业作借记应收账款，贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。(注：甲产品销售单价2000元，单位成本1500元)要求：(1)指出错误，并编制调整会计分录(省略税金核算) (2)计算确定上述问题对产品销售收入、产品销售成本和产品销售利润的影响额。全国2002年4月高等教育自学考试审计学试题参考答案课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1.C 2.A 3.D 4.B 5.D6.C 7.C 8.D 9.A 10.B11.D 12.D 13.B 14.D 15.C16.C 17.D 18.A 19.B 20.D二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)21.ABCDE 22.ACDE 23.BD 24.ABDE 25.ABC26.CDE 27.AB 28.BCD 29.ABC 30.ABCD三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31.审计报告是审计人员对被审计单位经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查评价，做出审计结论的书面文件。32.是指审计机构对被审计单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查，以提高经济效益、改善经营管理为目的的一种经济监督活动。四、论述题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)33.(1)审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。 (2)具体审计目标包括以下几个方面：①确认报表上所列示的余额是否真实。②确认报表上所列示的余额是否完整。③确认报表上所列示的资产和负债的余额是否确属被审计单位所有。④确认报表上所列示金额的计价是否正确。⑤确认接近资产负债表日的交易是否都已记入恰当的会计期间。⑥确认会计报表中的相关资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。⑦确认会计报表中是否恰当地反映了各会计账项的余额，并且符合相应的披露要求。⑧确认会计报表中各会计账项记录的分类和列示是否恰当。34.(1)符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。 (2)符合性测试的内容包括：①内部控制设计健全性和合理性的测试。②内部控制执行有效性的测试。 (3)符合性测试的方法为：①追踪法。审计人员检查与某些业务有关的原始凭证和其它文件，沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理的踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按内部控制的要求进行。②实验法。按照内部控制制度的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度。③观察法。审计人员到工作现场观察工作人员执行业务的情况，了解业务处理程序是否遵照内部控制制度的要求。五、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)35.(1)需要安装设备的购置及安装费用均应在“在建工程”科目核算，增值税应计入固定资产原值，待交付使用时，再转“固定资产”账户。作调整分录： ①借：在建工程 42510 贷：固定资产 36390 应交税金—应交增值税 6120 ②借：固定资产 42510 贷：在建工程 42510 (2)保险公司赔偿金不属于营业外收入，应记入“固定资产清理”账户贷方。因此结转固定资产清理净损失的金额错误。作调整分录： ①借：营业外收入 20000 贷：固定资产清理 20000 ②借：营业外支出 贷：固定资产清理 (3)应以评估价作为长期投资入账价值，评估价大于固定资产账面净值部分应记入“资本公积”账户贷方。作调整分录： 借：长期投资 20000 贷：资本公积 20000 (4)经批准封存的固定资产不提折旧，出租固定资产应提折旧，并作其他业务支出处理。作调整分录： 借：制造费用 其他业务支出 100 贷：累计折旧 36.(1)①不应计入产品成本，应调减直接材料费，调增在建工程20000元。 ②应冲销当月直接材料费，调增库存材料成本10000元。 ③应调减直接人工费18000元，冲销应付工资15500元和应付福利费2500元。 ④经营性租入固定资产不提折旧，应调减制造费用和累计折旧6000元。 ⑤无形资产摊销列入管理费用，应调减制造费用，调增管理费用12000元。 (2)用约当产量法分配生产费用： ①直接材料：分配率 （元） 期末在产品：8100×20=162000(元) 完工产品：8100×80=648000(元) ②直接人工：分配率 （元） 期末在产品：2800×10=28000(元) 完工产品：2800×80=224000(元) ③制造费用：分配率 （元） 期末在产品：1800×10=18000(元) 完工产品：1800×80=144000(元) ④ 产品成本计算单产品名称：A ××年×月份 单位：元项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用总额 完工产品成本 月末在产品成本直接材料直接人工制造费用 400001000010000 770000242000152000 810000252000162000 648000224000144000 1620002800018000合计 60000 1164000 1224000 1016000 208000(3)A产品单位成本 （元）37.(1)销售材料收入属于其他业务收入。编制调整分录： 借：产品销售收入 20000 贷：其他业务收入 20000 借：其他业务支出 18000 贷：材料 18000 (2)代销方式下，应在取得受托方提供的代销清单时确认收入。编制调整分录： 借：产品销售收入 30000 贷：应收账款 30000 （或用红字冲销原分录） 借：产成品 22500 贷：产品销售成本 22500 （或用红字冲销原分录） (3)采用预收货款方式下，应在按合同规定发出商品时确认收入。编制调整分录： 借：产品销售收入 50000 贷：预收账款 50000 （或用红字冲销原分录） (4)应在安装完毕验收合格后确认收入。编制调整分录： 借：产品销售收入 4000 贷：应收账款 4000 （或用红字冲销原分录） 借：产成品 3000 贷：产品销售成本 3000 （或用红字冲销原分录） (5)上述问题对产品销售利润的影响： 造成产品销售收入虚增104000元，产品销售成本多结转25500元，产品销售利润虚增78500元。
很不幸的告诉你，这几科都是没有试卷习题的。
全国2019年4月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目门槛的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．审计最本质的特性是（ ） A．监督性 B．鉴证性 C．评价性 D．独立性 2．国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（ ） A．审计内容 B．审计主体 C．审计客体 D．审计目的 3．在电子数据处理环境下，审计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计（ ） A．目标与范围 B．对象与职能 C．作用与任务 D．职能与方式 4．审计的最基本的证据形式应是（ ） A．实物证据 B．书面证据 C．环境证据 D．口头证据 5．被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（ ） A．估价或分摊 B．权利和义务 C．存在或发生 D．表达与披露 6．下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ ） A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱 7．针对完整性的认定，一般宜采用（ ） A．顺查法 B．逆查法 C．详查法 D．抽查法 8．注册会计师希望采用系统随机选样法，从连续编号的0001至2000的收料单中选出100张作为样本，假定注册会计师确定的随机起点为542，则最大的样本编号为（ ） A．1982 B．1986 C．1988 D．1998 9．既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为（ ） A．观察 B．计算 C．分析性复核 D．监盘 10．下列职务中，不属于不相容职务的是（ ） A．授权业务与执行业务 B．记录业务与审核业务 C．记录资产与保管资产 D．授权业务与审核业务 11．注册会计师对在审计过程中发现的被审计单位内部控制的重大缺陷，应当（ ） A．在审计报告中说明 B．发表保留意见 C．发表否定意见 D．向被审计单位报告，如有需要，可出具管理建议书 12．对被审计单位内部控制制度的初步评价，应该属于审计（ ） A．准备阶段 B．实施阶段 C．终结阶段 D．后续阶段 13．以下工作中，不属于总体审计计划的是（ ） A．重要会计问题与重点审计领域 B．审计工作进度及时间、费用预算 C．审计重要性的确定及审计风险的评估 D．审计方法与审计程序的确定 14．以下关于银行存款实质性测验程序不正确的提法有（ ） A．年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证 B．在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据 C．银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款 D．函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核 15．对通过函证无法证实的应收账款，最有效的审计程序应为（ ） A．审查资产负债表日后的收款情况 B．审查与应收账款相关的销货凭证 C．进行分析性复核 D．审查已作为坏账的应收账款 16．从下列内容中，注册会计师可以得出折旧费用计提不足的结论（ ） A．固定资产投保价值大大超过帐面价值 B．折旧全部提尽的固定资产数量庞大 C．固定资产大修理费用增幅偏大 D．使用届满而报废的固定资产一再发生超额损失 17．收入与费用审计常用以下哪一种方法来确定审计范围？（ ） A．符合性测验 B．分析性复核 C．调查了解 D．审计抽样 18．下列不属于财经法纪审计特征的是（ ） A．有固定的审计模式 B．执法的严肃性与强制性 C．审计对象的复杂性 D．事后的突击性 19．经济效益审计特征表现在（ ） A．事后性 B．建设性 C．防护性 D．鉴证性 20．内部审计的最初形式为（ ） A．巡回审计 B．周期性审计 C．专题性审计 D．日常性审计 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目门槛的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 21．就地审计按照不同的情况，可分为（ ） A．驻在审计 B．巡回审计 C．专程审计 D．送达审计 E．法定审计 22．会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，假如与被审计单位之间存在下列关系，需要回避的是（ ） A．注册会计师的妻子持有委托单位1000股股票 B．注册会计师五年前是委托单位的总账会计 C．注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员 D．会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款，至今未还 E．注册会计师是委托单位的常年会计顾问 23．评价审计证据适当性时，审计人员应考虑（ ） A．审计证据的证明力 B．审计证据的相关性 C．审计证据的可靠性 D．审计证据的充分性 E．审计证据的金额 24．书面证据获取的方法有（ ） A．检查 B．监盘 C．查询及函证 D．计算 E．分析性复核 25．出现下列情况时，审计人员可不进行符合性测验，而直接进入实质性测验程序（ ） A．相关内部控制不存在 B．相关内部控制未有效运行 C．执行符合性测验不经济 D．拟信赖被审计单位的内控 E．被审计单位的控制风险为低 26．在制度基础审计模式下，审计风险的要素有（ ） A．固有风险 B．控制风险 C．检查风险 D．错报风险 E．漏报风险 27．应收账款的审计目标有（ ） A．确定应收账款是否真实 B．确定应收账款的余额是否正确 C．确定应收账款是否归被审计单位所拥有 D．确定应收账款的回收期 E．确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当 28．审计人员在外购存货的计价测验中，除了要考虑样本的代表性之外，通常还要考虑的因素有（ ） A．价值高 B．进出频繁 C．价钱波动大 D．容易盘点 E．价钱波动小 29．审计人员在审计资本公积明细账时，若发现以下内容转增资本，则可以认为不正常的有（ ） A．资本溢价 B．关联者交易差价 C．股权投资准备 D．接受捐赠非现金资产准备 E．拨款转入 30．在销售收入内部控制的测验中，审计人员最为关心的是以下环节的授权（ ） A．信用部门的信用授权 B．货物发出的授权 C．销售价钱、折扣的授权 D．会计部门的记录授权 E．内部审计授权 三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分） 31．追踪法 32．审计流程 四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 33．在国家审计署2019年度的审计报告中披露：审计发现，2003年至2004年，国家体育总局决定，由体育彩票管理中心向所办的两家公司支付体育彩票发行费，用于彩票印制、发行，但支付的发行费超过实际需要，在扣除全部成本费用后，两公司获利高达5.58亿元。 门槛回答：审计署在查证以上违纪事实时，除了采用检查、计算、查询及函证等技术方法之外，还可能要借助于何种技术方法来揭示其重大差异？试列式写出判断过程，并说明该种审计技术常用的方法。 34．某被审计公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2019年12月31日，公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。公司2019年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）： 日期 摘 要 入库 出库 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1.1 期初余额 500 2500 3.1 入库 400 5.1 4.1 销售 800 5.2 4160 100 380 8.1 入库 1600 4.6 10.3 销售 400 4.6 12.1 入库 700 4.5 12.31 销售 800 4.8 12.31 期末余额 1200 5210 门槛回答：（1）在进行相关测验后，计算审计调整金额；（不考虑相关税费） （2）假定被审计的公司不接受注册会计师的审计调整建议，且知资产负债表与利润表的重要性水平分别为80万元、100万元，注册会计师确定的重要性水平是多少？应该出具何种类型的审计意见？ 五、论述题（本大题共1小题，共10分） 35．国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。 六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分） 36．会计师事务所于2019年2月5日——2月12日完成了对X公司的年报审计（审计报告的签发日为2019年2月12日），兹有部分审计工作底稿如下： （1）营业执照、公司章程； （2）重要的法律文件、合同、协议； （3）审计业务约定书； （4）审计计划； （5）审计报告； （6）审计总结； （7）预备调查底稿； （8）符合性测验底稿； （9）实质性测验底稿； （10）管理建议书。 门槛：（1）将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表： 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 （2）上述底稿在归档的时候，分别属于何种档案，将其序号填入下表： 永久性档案 当期档案 （3）请回答会计师事务所对X公司的当期档案至少保存到何年何月何日？ 37．注册会计师对Y公司2019年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下三种情况： （1）Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项、其他应收款余额的6%计提。2019年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元。坏账准备科目为贷方余额1266万元，其中为应收账款计提数为1260万元，应付账款项目和预收账款项目的明细项目列示如下（单位：万元）： 应付账款明细账 金额 A 6000 B -1500 C 2080 D 1000 E 500 合 计 8080 预收账款明细 金额 F 2100 G 1000 H -2000 I 190 j 60 合 计 1350 （2）2019年12月31日，Y公司清查盘点库存原资料，发现短缺300万元，仅仅作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原资料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元。Y公司于2019年2月的会计记录中对此才作了相应的会计处理，冲销了2019年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。 （3）2019年8月，Y公司与P广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办Y公司产品广告业务，广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2019年9月；若因故期中止广告，则代理方应退还广告费用及赔偿Y公司的相应损失。Y公司于2019年8月支付上述费用计360万元，电视广告如期播出，然而Y公司认为电视广告的受益期间难以准确界定，于8月将电视广告费计入待摊费用，在自2019年9月起的12个月内平均摊入营业费用，2019年度共摊销120万元。 门槛： （1） 假如不考虑重要性水平，针对上述第①、第②、第③事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对Y公司2019年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。 （2） 计算由于被审计单位的上述会计核算错误所导致的2019年利润总额的虚计金额。 38．注册会计师对Z公司进行审计，了解到Z公司的销售程序如下： 销售部门收到顾客订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后，假如同意给与商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。销售发票的客户联用专夹保管，等候货物发出的通知。 销售发票的记账联先交仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。运输部门有权根据动力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。假如缺货，销售发票上会加以注明。 会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价钱要符合公司的定价策略。随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。数据中心将记账联的数据输入计算机，更新销售收入和应收账款帐簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。 根据题意，请回答下列问题，并简要说明理由。 （1） 为了检查销售是否经过适当的授权，注册会计师应该从什么文件中抽取样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （2）假如注册会计师希望检查内部控制能否减少发生发货后不入账的错误，其应该从何处抽取样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （3）为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性，其应该从哪个文件中抽取测样试本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （4）为了检查应收账款余额中是否有虚构的销售业务产生，其应该从何处抽取测验样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由：
2014年自考审计学考点要点：国家审计机关，具体类型如下： 当前，世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，几种类型： 1、属于议会领导的国家审计机关。 2、属于政府领导的国家审计机关。 3、属于财政部领导的国家审计机关。 根据我国宪法的规定，我国的国家审计机关分为国务院和地方两级。其中，我国国家审计机关设置在国务院，称为中华人民共和国审计署。审计署在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长。按照宪法的规定、我国县以上地方人民政府设立审计局，接受本级人民政府和上一级审计机关的双重领导。 根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行的审计监督。
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全国2002年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160第一部分 选择题一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内) 1.现代审计实务中，最能体现审计评价职能的是( ) A.财务审计 B.财政审计 C.经济效益审计 D.财经法纪审计2.将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是( ) A.审计主体 B.审计客体 C.审计内容 D.审计范围3.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会审计( ) A.仅与被审计单位独立，不与委托人独立 B.仅与委托人独立，不与被审计单位独立 C.与审计委托人及被审计人均不独立 D.与审计委托人及被审计人均独立4.注册会计师对客户的责任不应包括( ) A.按时按质完成委托业务 B.竭诚为客户服务 C.保密的责任 D.除法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务5.审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于( ) A.内部证据 B.基本证据 C.书面证据 D.环境证据6.审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行计算、比较、分析、调查异常变动及其原因的取证方法为( ) A.比较法 B.计算法 C.分析性复核法 D.检查法7.下列各项中不需要审计人员实施监盘程序的是( ) A.现金 B.有价证券 C.销售发票 D.应收票据8.在每次会计报表审计中均必须执行的程序不包括( ) A.监盘 B.分析性复核 C.实质性测试 D.符合性测试9.在社会审计的审计业务约定书中，不属于审计人员审计责任的是( ) A.保证会计资料的真实、合法、完整 B.按照独立审计准则的要求出具审计报告 C.保证审计报告的真实性 D.保证审计报告的合法性10.下列审计工作底稿中属于备查类底稿的是( ) A.审计计划 B.公司章程 C.应收账款函证的回函 D.审计调整分录汇总表11.拒绝表示意见与保留意见的区别在于被审计单位( ) A.拒绝进行调整的金额的大小 B.不符合一贯性原则的严重程度 C.所负会计责任的严重程度 D.限制注册会计师审计范围的大小12.审计人员进行肯定式函证时，如果没有收到回函( ) A.应进行分析性复核 B.应另选样本函证 C.应放弃对该项会计记录的审定 D.应实施替代程序13.验证应收账款真实性和可收回性的必要审计程序是( ) A.核对应收账款总账、明细账余额 B.函证应收账款 C.抽查应收账款明细账 D.向会计主管人员询问调查14.下列各项中不属于存货实质性测试内容的是( ) A.存货的实地盘点 B.存货计价的测试 C.购销业务的年度截止测试 D.存货的分析性复核15.为验证被审计单位是否存在产品已发货、漏记销售业务的问题，审计人员应将( ) A.发货单与销售发票存根核对 B.销售合同与销售发票核对 C.发货单、销售发票存根与销售收入明细账核对 D.销售发票存根与销售收入明细账核对16.由于负债账户的审计重点是防止低估，所以应付账款实质性测试时具有非常重要意义的审计程序是( ) A.取得或编制应付账款明细表 B.抽查应付账款明细帐记录 C.查找未入账的应付账款 D.进行应付账款函证17.由于会计年度内发生的长期负债业务相对较少，但金额巨大，对企业财务状况具有重大影响，因此，长期负债审查通常采取( ) A.顺查法 B.逆查法 C.抽样审计 D.详细审计18.以下不属财经法纪审计特征的是( ) A.收集证据突出重点 B.事后突击性审计 C.没有固定的审计模式 D.审计对象的复杂性19.管理审计的内容不包括( ) A.审查企业的管理职能 B.评价企业的经营效益 C.审查企业各管理部门的工作 D.审查企业管理人员的素质20.以下有关我国内部审计职能的描述中，不恰当的是( ) A.监督 B.评价 C.管理 D.鉴证二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。)21.审计要保持其独立性，必须做到( ) A.取证独立 B.组织独立 C.判断独立 D.经济独立 E.工作独立22.社会审计组织对企业年度会计报表的审查可以属于( ) A.财政财务审计 B.报送审计 C.定期审计 D.事后审计 E.期未审计23.设置审计机构时，应遵循的原则有( ) A.强制性 B.独立性 C.系统性 D.权威性 E.分散性24.组成我国社会审计准则的主要层次是( ) A.独立审计基本准则 B.独立审计具体准则 C.独立审计报告准则 D.独立审计实务公告 E.执业规范指南25.审计人员可不进行符合性测试程序，而直接转入实质性测试程序的情况有( ) A.内部控制不存在 B.内部控制未有效运行 C.内部控制存在重大缺陷 D.内部控制拟予信赖 E.符合性测试的工作量小于因进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量26.下列审计方法中属审计技术方法的是( ) A.详查法 B.抽查法 C.检查法 D.观察法 E.计算法27.审计人员采用制度基础审计流程的优点是( ) A.减少审计取证工作量，降低审计成本 B.较好地避免失误，保证审计工作质量 C.省略一些审计程序 D.适用于各种被审计单位 E.审计人员易掌握28.审计风险包括( ) A.判断风险 B.固有风险 C.控制风险 D.检查风险 E.评估风险29.下列资料中，应当作为永久性档案予以保存的有( ) A.审计业务约定书 B.审计计划 C.备查类工作底稿 D.符合性测试的工作底稿 E.实质性测试的工作底稿30.以下属于对外投资审计目标的应是( ) A.存在性 B.完整性 C.所有性 D.计价适当性 E.可行性第二部分 非选择题三、名词解释(每小题2分，共4分)31.审计报告32.经济效益审计四、论述题(每小题10分，共20分)33.试述审计具体目标的涵义及其所包括的内容。34.试述符合性测试的涵义、内容和方法。五、案例分析题(每小题12分，共36分)35.审计人员审查某企业×月份固定资产、累计折旧、固定资产清理等明细账及相关凭证时发现： (1)2日购入需要安装设备一台，以银行存款支付设备买价36000元，增值税6120元，运杂费390元，立即投入安装。作： ①借：固定资产 36390 应交税金—应交增值税 6120 贷：银行存款 42510 10日安装完毕并交付使用，发生材料费1000元，应付工资490元。作： ②借：在建工程 1490 贷：材料 1000 应付工资 490 ③借：固定资产 1490 贷：在建工程 1490 (2)20日经批准将因火灾毁损的设备一台转入清理。该设备原值200000元，已提折旧150000元，获得保险公司赔偿金20000元，残体变价收入5000元，均已存入银行，并以银行存款支付清理费1000元。其中收到保险公司赔偿金作： 借：银行存款 20000 贷：营业外收入 20000 (3)25日以设备一台(原值300000元，已提折旧50000元)投资A公司，评估确认价值为270000元。作： 借：长期投资 250000 累计折旧 50000 贷：固定资产 300000 (4)30日计提折旧20600元，其中： 生产车间：使用中固定资产 15800 封闭固定资产 800 管理部门：使用中固定资产 4000 作： 借：制造费用 16600 管理费用 4000 贷：累计折旧 20600当月另有一台设备(原值12630元，月折旧率0.792%)出租给外单位未提折旧。要求：指出会计处理中存在的问题，并编制调整会计分录。36.审计人员对某企业×月份产品生产成本进行审查。该企业生产单一产品A，一次投料，采用约当产量法计算产品成本(产品成本计算单如下)，账列本月完工产品80件，未完工产品20件(完工程度50%) 产品成本计算单产品名称：A ××年×月份 单位：元项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用总额 完工产品成本 月末在产品成本直接材料直接人工制造费用 400001000010000 800000260000170000 840000270000180000 672000240000160000 1680003000020000合计 60000 1230000 1290000 1072000 218000经查：(1)完工产品及月末在产品数量可以确认。(2)将在建工程领用的材料20000元，计入产品生产成本。(3)生产车间已领未用材料10000元，月末未作假退库。(4)虚列生产工人工资15500元，多提生产工作福利费2500元。(5)计提经营性租入设备的折旧费6000元，计入制造费用。(6)无形资产摊销费用12000元，计入制造费用。要求：(1)指出存在错误，并提出处理意见(不编制调整会计分录)。(2)重新编制“产品成本计算单”，并列出计算过程。(3)计算A产品单位成本。37.某企业“产品销售收入明细账”贷方发生额合计数为800000元，经审计人员审查并与相关凭证、明细账等核对发现： (1)10日销售多余材料一批20000元，存入银行并贷记产品销售收入，未结转销售材料的实际成本(18000元)。 (2)15日将甲产品15件拨付某代销单位，即刻借记应收账款、贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。 (3)25日收到某单位订购甲产品的订金50000元，已存入银行并贷记产品销售收入，但未结转产品销售成本。 (4)30日售给某单位甲产品2件。按合同规定，由本企业提供安装、调试服务，但尚未完成。企业作借记应收账款，贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。(注：甲产品销售单价2000元，单位成本1500元)要求：(1)指出错误，并编制调整会计分录(省略税金核算) (2)计算确定上述问题对产品销售收入、产品销售成本和产品销售利润的影响额。全国2002年4月高等教育自学考试审计学试题参考答案课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1.C 2.A 3.D 4.B 5.D6.C 7.C 8.D 9.A 10.B11.D 12.D 13.B 14.D 15.C16.C 17.D 18.A 19.B 20.D二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)21.ABCDE 22.ACDE 23.BD 24.ABDE 25.ABC26.CDE 27.AB 28.BCD 29.ABC 30.ABCD三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31.审计报告是审计人员对被审计单位经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查评价，做出审计结论的书面文件。32.是指审计机构对被审计单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查，以提高经济效益、改善经营管理为目的的一种经济监督活动。四、论述题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)33.(1)审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。 (2)具体审计目标包括以下几个方面：①确认报表上所列示的余额是否真实。②确认报表上所列示的余额是否完整。③确认报表上所列示的资产和负债的余额是否确属被审计单位所有。④确认报表上所列示金额的计价是否正确。⑤确认接近资产负债表日的交易是否都已记入恰当的会计期间。⑥确认会计报表中的相关资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。⑦确认会计报表中是否恰当地反映了各会计账项的余额，并且符合相应的披露要求。⑧确认会计报表中各会计账项记录的分类和列示是否恰当。34.(1)符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。 (2)符合性测试的内容包括：①内部控制设计健全性和合理性的测试。②内部控制执行有效性的测试。 (3)符合性测试的方法为：①追踪法。审计人员检查与某些业务有关的原始凭证和其它文件，沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理的踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按内部控制的要求进行。②实验法。按照内部控制制度的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度。③观察法。审计人员到工作现场观察工作人员执行业务的情况，了解业务处理程序是否遵照内部控制制度的要求。五、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)35.(1)需要安装设备的购置及安装费用均应在“在建工程”科目核算，增值税应计入固定资产原值，待交付使用时，再转“固定资产”账户。作调整分录： ①借：在建工程 42510 贷：固定资产 36390 应交税金—应交增值税 6120 ②借：固定资产 42510 贷：在建工程 42510 (2)保险公司赔偿金不属于营业外收入，应记入“固定资产清理”账户贷方。因此结转固定资产清理净损失的金额错误。作调整分录： ①借：营业外收入 20000 贷：固定资产清理 20000 ②借：营业外支出 贷：固定资产清理 (3)应以评估价作为长期投资入账价值，评估价大于固定资产账面净值部分应记入“资本公积”账户贷方。作调整分录： 借：长期投资 20000 贷：资本公积 20000 (4)经批准封存的固定资产不提折旧，出租固定资产应提折旧，并作其他业务支出处理。作调整分录： 借：制造费用 其他业务支出 100 贷：累计折旧 36.(1)①不应计入产品成本，应调减直接材料费，调增在建工程20000元。 ②应冲销当月直接材料费，调增库存材料成本10000元。 ③应调减直接人工费18000元，冲销应付工资15500元和应付福利费2500元。 ④经营性租入固定资产不提折旧，应调减制造费用和累计折旧6000元。 ⑤无形资产摊销列入管理费用，应调减制造费用，调增管理费用12000元。 (2)用约当产量法分配生产费用： ①直接材料：分配率 （元） 期末在产品：8100×20=162000(元) 完工产品：8100×80=648000(元) ②直接人工：分配率 （元） 期末在产品：2800×10=28000(元) 完工产品：2800×80=224000(元) ③制造费用：分配率 （元） 期末在产品：1800×10=18000(元) 完工产品：1800×80=144000(元) ④ 产品成本计算单产品名称：A ××年×月份 单位：元项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用总额 完工产品成本 月末在产品成本直接材料直接人工制造费用 400001000010000 770000242000152000 810000252000162000 648000224000144000 1620002800018000合计 60000 1164000 1224000 1016000 208000(3)A产品单位成本 （元）37.(1)销售材料收入属于其他业务收入。编制调整分录： 借：产品销售收入 20000 贷：其他业务收入 20000 借：其他业务支出 18000 贷：材料 18000 (2)代销方式下，应在取得受托方提供的代销清单时确认收入。编制调整分录： 借：产品销售收入 30000 贷：应收账款 30000 （或用红字冲销原分录） 借：产成品 22500 贷：产品销售成本 22500 （或用红字冲销原分录） (3)采用预收货款方式下，应在按合同规定发出商品时确认收入。编制调整分录： 借：产品销售收入 50000 贷：预收账款 50000 （或用红字冲销原分录） (4)应在安装完毕验收合格后确认收入。编制调整分录： 借：产品销售收入 4000 贷：应收账款 4000 （或用红字冲销原分录） 借：产成品 3000 贷：产品销售成本 3000 （或用红字冲销原分录） (5)上述问题对产品销售利润的影响： 造成产品销售收入虚增104000元，产品销售成本多结转25500元，产品销售利润虚增78500元。
审计不需要啥讲义 1-3章是基础 背好名词 456章是难点容易出解答和论述 7-11章是具体业务 12章也没啥难的
全国2019年4月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目门槛的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．审计最本质的特性是（ ） A．监督性 B．鉴证性 C．评价性 D．独立性 2．国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（ ） A．审计内容 B．审计主体 C．审计客体 D．审计目的 3．在电子数据处理环境下，审计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计（ ） A．目标与范围 B．对象与职能 C．作用与任务 D．职能与方式 4．审计的最基本的证据形式应是（ ） A．实物证据 B．书面证据 C．环境证据 D．口头证据 5．被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（ ） A．估价或分摊 B．权利和义务 C．存在或发生 D．表达与披露 6．下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ ） A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱 7．针对完整性的认定，一般宜采用（ ） A．顺查法 B．逆查法 C．详查法 D．抽查法 8．注册会计师希望采用系统随机选样法，从连续编号的0001至2000的收料单中选出100张作为样本，假定注册会计师确定的随机起点为542，则最大的样本编号为（ ） A．1982 B．1986 C．1988 D．1998 9．既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为（ ） A．观察 B．计算 C．分析性复核 D．监盘 10．下列职务中，不属于不相容职务的是（ ） A．授权业务与执行业务 B．记录业务与审核业务 C．记录资产与保管资产 D．授权业务与审核业务 11．注册会计师对在审计过程中发现的被审计单位内部控制的重大缺陷，应当（ ） A．在审计报告中说明 B．发表保留意见 C．发表否定意见 D．向被审计单位报告，如有需要，可出具管理建议书 12．对被审计单位内部控制制度的初步评价，应该属于审计（ ） A．准备阶段 B．实施阶段 C．终结阶段 D．后续阶段 13．以下工作中，不属于总体审计计划的是（ ） A．重要会计问题与重点审计领域 B．审计工作进度及时间、费用预算 C．审计重要性的确定及审计风险的评估 D．审计方法与审计程序的确定 14．以下关于银行存款实质性测验程序不正确的提法有（ ） A．年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证 B．在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据 C．银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款 D．函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核 15．对通过函证无法证实的应收账款，最有效的审计程序应为（ ） A．审查资产负债表日后的收款情况 B．审查与应收账款相关的销货凭证 C．进行分析性复核 D．审查已作为坏账的应收账款 16．从下列内容中，注册会计师可以得出折旧费用计提不足的结论（ ） A．固定资产投保价值大大超过帐面价值 B．折旧全部提尽的固定资产数量庞大 C．固定资产大修理费用增幅偏大 D．使用届满而报废的固定资产一再发生超额损失 17．收入与费用审计常用以下哪一种方法来确定审计范围？（ ） A．符合性测验 B．分析性复核 C．调查了解 D．审计抽样 18．下列不属于财经法纪审计特征的是（ ） A．有固定的审计模式 B．执法的严肃性与强制性 C．审计对象的复杂性 D．事后的突击性 19．经济效益审计特征表现在（ ） A．事后性 B．建设性 C．防护性 D．鉴证性 20．内部审计的最初形式为（ ） A．巡回审计 B．周期性审计 C．专题性审计 D．日常性审计 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目门槛的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 21．就地审计按照不同的情况，可分为（ ） A．驻在审计 B．巡回审计 C．专程审计 D．送达审计 E．法定审计 22．会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，假如与被审计单位之间存在下列关系，需要回避的是（ ） A．注册会计师的妻子持有委托单位1000股股票 B．注册会计师五年前是委托单位的总账会计 C．注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员 D．会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款，至今未还 E．注册会计师是委托单位的常年会计顾问 23．评价审计证据适当性时，审计人员应考虑（ ） A．审计证据的证明力 B．审计证据的相关性 C．审计证据的可靠性 D．审计证据的充分性 E．审计证据的金额 24．书面证据获取的方法有（ ） A．检查 B．监盘 C．查询及函证 D．计算 E．分析性复核 25．出现下列情况时，审计人员可不进行符合性测验，而直接进入实质性测验程序（ ） A．相关内部控制不存在 B．相关内部控制未有效运行 C．执行符合性测验不经济 D．拟信赖被审计单位的内控 E．被审计单位的控制风险为低 26．在制度基础审计模式下，审计风险的要素有（ ） A．固有风险 B．控制风险 C．检查风险 D．错报风险 E．漏报风险 27．应收账款的审计目标有（ ） A．确定应收账款是否真实 B．确定应收账款的余额是否正确 C．确定应收账款是否归被审计单位所拥有 D．确定应收账款的回收期 E．确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当 28．审计人员在外购存货的计价测验中，除了要考虑样本的代表性之外，通常还要考虑的因素有（ ） A．价值高 B．进出频繁 C．价钱波动大 D．容易盘点 E．价钱波动小 29．审计人员在审计资本公积明细账时，若发现以下内容转增资本，则可以认为不正常的有（ ） A．资本溢价 B．关联者交易差价 C．股权投资准备 D．接受捐赠非现金资产准备 E．拨款转入 30．在销售收入内部控制的测验中，审计人员最为关心的是以下环节的授权（ ） A．信用部门的信用授权 B．货物发出的授权 C．销售价钱、折扣的授权 D．会计部门的记录授权 E．内部审计授权 三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分） 31．追踪法 32．审计流程 四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 33．在国家审计署2019年度的审计报告中披露：审计发现，2003年至2004年，国家体育总局决定，由体育彩票管理中心向所办的两家公司支付体育彩票发行费，用于彩票印制、发行，但支付的发行费超过实际需要，在扣除全部成本费用后，两公司获利高达5.58亿元。 门槛回答：审计署在查证以上违纪事实时，除了采用检查、计算、查询及函证等技术方法之外，还可能要借助于何种技术方法来揭示其重大差异？试列式写出判断过程，并说明该种审计技术常用的方法。 34．某被审计公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2019年12月31日，公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。公司2019年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）： 日期 摘 要 入库 出库 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1.1 期初余额 500 2500 3.1 入库 400 5.1 4.1 销售 800 5.2 4160 100 380 8.1 入库 1600 4.6 10.3 销售 400 4.6 12.1 入库 700 4.5 12.31 销售 800 4.8 12.31 期末余额 1200 5210 门槛回答：（1）在进行相关测验后，计算审计调整金额；（不考虑相关税费） （2）假定被审计的公司不接受注册会计师的审计调整建议，且知资产负债表与利润表的重要性水平分别为80万元、100万元，注册会计师确定的重要性水平是多少？应该出具何种类型的审计意见？ 五、论述题（本大题共1小题，共10分） 35．国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。 六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分） 36．会计师事务所于2019年2月5日——2月12日完成了对X公司的年报审计（审计报告的签发日为2019年2月12日），兹有部分审计工作底稿如下： （1）营业执照、公司章程； （2）重要的法律文件、合同、协议； （3）审计业务约定书； （4）审计计划； （5）审计报告； （6）审计总结； （7）预备调查底稿； （8）符合性测验底稿； （9）实质性测验底稿； （10）管理建议书。 门槛：（1）将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表： 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 （2）上述底稿在归档的时候，分别属于何种档案，将其序号填入下表： 永久性档案 当期档案 （3）请回答会计师事务所对X公司的当期档案至少保存到何年何月何日？ 37．注册会计师对Y公司2019年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下三种情况： （1）Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项、其他应收款余额的6%计提。2019年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元。坏账准备科目为贷方余额1266万元，其中为应收账款计提数为1260万元，应付账款项目和预收账款项目的明细项目列示如下（单位：万元）： 应付账款明细账 金额 A 6000 B -1500 C 2080 D 1000 E 500 合 计 8080 预收账款明细 金额 F 2100 G 1000 H -2000 I 190 j 60 合 计 1350 （2）2019年12月31日，Y公司清查盘点库存原资料，发现短缺300万元，仅仅作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原资料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元。Y公司于2019年2月的会计记录中对此才作了相应的会计处理，冲销了2019年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。 （3）2019年8月，Y公司与P广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办Y公司产品广告业务，广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2019年9月；若因故期中止广告，则代理方应退还广告费用及赔偿Y公司的相应损失。Y公司于2019年8月支付上述费用计360万元，电视广告如期播出，然而Y公司认为电视广告的受益期间难以准确界定，于8月将电视广告费计入待摊费用，在自2019年9月起的12个月内平均摊入营业费用，2019年度共摊销120万元。 门槛： （1） 假如不考虑重要性水平，针对上述第①、第②、第③事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对Y公司2019年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。 （2） 计算由于被审计单位的上述会计核算错误所导致的2019年利润总额的虚计金额。 38．注册会计师对Z公司进行审计，了解到Z公司的销售程序如下： 销售部门收到顾客订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后，假如同意给与商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。销售发票的客户联用专夹保管，等候货物发出的通知。 销售发票的记账联先交仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。运输部门有权根据动力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。假如缺货，销售发票上会加以注明。 会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价钱要符合公司的定价策略。随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。数据中心将记账联的数据输入计算机，更新销售收入和应收账款帐簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。 根据题意，请回答下列问题，并简要说明理由。 （1） 为了检查销售是否经过适当的授权，注册会计师应该从什么文件中抽取样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （2）假如注册会计师希望检查内部控制能否减少发生发货后不入账的错误，其应该从何处抽取样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （3）为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性，其应该从哪个文件中抽取测样试本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （4）为了检查应收账款余额中是否有虚构的销售业务产生，其应该从何处抽取测验样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由：
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全国2014年4月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项： 1. 答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2. 每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1.下列关于注册会计师审计产生和发展阶段的阐述，正确的是 A.会计报表审计阶段是最新的审计阶段 B.详细审计产生于美国 C.美国式审计对象从会计账目扩大到整个会计报表 D.介于详细审计阶段与会计报表审计阶段的为资产负债表审计阶段 2.下列不属于审计关系人的是 A.财产所有者 B.审计客体 C.审计主体 D.经济合同诉讼的被告 3.前后任注册会计师的关系，仅限于的业务种类是 A.审核 B.审计 C.审阅 D.鉴证 4.下列属于注册会计师禁止披露客户的有关信息是 A.为法律诉讼准备文件 B.出于第三方利益使用客户信息 C.监管机构依法进行的质量检查 D.取得客户的授权 5.在审计实务中，对质量控制制度承担最终责任的是 A.会计师事务所质量控制委员会 B.主任会计师 C.签字注册会计师 D.项目经理 6.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性的证据是 A.应收账款函证回函 B.购货发票 C.车间领料单 D.采购合同副本 7.会计师事务所应当倡导与培育企业内部文化的导向是 A.质量 B.市场 C.营利 D.业绩 8.内部控制的目标不包括 A.审计风险处在低水平 B.经营的效率和效果 C.财务报告的可靠性 D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求 9.应收账款余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现金额有300万元的高估，高估部分为样本账面金额的20%，据此注册会计师推断误差为 A.100万元 B.200万元 C.300万元 D.400万元 10.可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的 A.授权控制 B.职责分工控制 C.资产接触与记录使用控制 D.会计记录控制 11.对某一个具体项目或事项而言，其识别特性可以使其他人士根据该识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试，这种特征通常具有 A.客观性 B.充分性 C.适当性 D.惟一性 12.注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当 A.拒绝发表审计意见 B.发表无保留意见 C.发表保留意见 D.告知管理* 13.下列各项因素中，与认定层次重要性水平成同向变动关系的是 A.所需审计证据的数量 B.可接受审计风险水平 C.评估的重大错报风险 D.可接受检查风险水平 14.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的程序是 A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较 B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较 C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较 15.被审计单位规定，所有运输车辆在驶出商品存放区域时，必须由保安员检查确认承运人员持有盖有发运部门印章的发运凭证，否则不准放行。这一控制措施最能有效防止重大错报风险的是 A.客户可能拒绝承认已收到商品 B.在未经批准的情况下发出商品 C.发出商品的数量与批准的数量不符 D.客户订购的商品可能没有发出 16.资产类审计与负债类审计的区别是 A.前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列 B.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 C.前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款 D.前者与损益无关，后者与损益有关 17.主营业务收入截止测试的关键是，检查开具发票日期、记账日期、发货日期 A.是否在同一适当会计期间 B.是否临近 C.是否在同一天 D.相距是否不超过30天 18.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是 A.分析程序 B.审查资产负债表日后的收款情况 C.重新测试相关的内部控制 D.审查与应收账款相关的销货凭证 19.在对于应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当审查 A.应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离 B.销售费用明细账 C.债券持有人明细账是否由专人保管 D.应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映 20.甲有限责任公司委托会计师事务所审计，其审计报告的收件人应为 A.甲有限责任公司全体股东 B.甲有限责任公司董事会 C.甲有限责任公司全体职工 D.甲有限责任公司董事长 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。 21.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有 A.短期借款 B.营业费用 C.营业收入 D.管理费用 E.存货 22.下列关于审计监督体系的阐述，正确的有 A.注册会计师、内部审计和政府审计各司其职，不存在主导与服从的关系 B.注册会计师审计又称民间审计、社会审计，会计师事务所无需接受审计署的业务指导 C.有些政府审计业务可以外包给会计师事务所 D.有些内部审计业务可以由政府审计代行其职 E.政府审计是一种法定审计，是对被审计单位实施的主动强制审计 23.对于销售成本的审计可以采取的方法有 A.分析存货周转率 B.分析毛利率 C.对商品的发出进行截止测试 D.对生产成本进行审查 E.分析应收账款周转率 24.下列属于质量控制制度要素的有 A.职业道德规范 B.客户关系和具体业务接受与保持 C.人力资源 D.业务工作底稿 E.监控 25.审计人员可利用应收账款账龄分析表来作为 A.测试相关内部控制制度的抽样整体 B.核对应收账款总账金额的依据 C.控制应收账款函证的依据 D.审查销售收入变动原因的依据 E.确定坏账计提是否充分的依据 26.注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项通常包括 A.引起特别风险的事项 B.实施审计程序的结果表明财务信息存在重大错报 C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D.导致出具非标准审计报告的事项 E.导致出具管理建议书的事项 27.下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标的有 A.期末所有存货存在 B.期末所有存货均已登记入账 C.当期计提的存货跌价准备正确 D.存货的入账成本正确 E.充分披露质押存货 28.根据被审计单位实际情况，应该对应付账款执行实质性分析程序的有 A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因 B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分 C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性 D.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性 E.从订货单或验收单出发，追查至应付账款明细账，检查发生的业务都已正确入账 29.注册会计师对客户所负有的责任包括 A.对客户无偿提供管理咨询服务 B.确保客户财务安全，并实现预期的经营目标 C.按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务 D.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 E.除有关法律允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务 30.注册会计师对被审计单位存货监盘时，应特别关注的问题有 A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点 B.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货 C.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确 D.注册会计师对存货的计价进行审计 E.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录 非选择题部分 注意事项： 用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。 三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分) 31、鉴证报告 32.总体审计策略 四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 33.在风险导向审计模型下，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其 环境的程度。请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外，还应当了解哪些具体内容? 34.简述对审计工作底稿实施控制程序应达到的要求。 五、论述题(本大题共1小题，共10分) 35.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司XYZ公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才正式考虑是否与XYZ公司签订审计业务约定书。 (2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与XYZ公司商定按七折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与XYZ公司董事会达成一致意见。 (3)审计开始前，应XYZ公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据XYZ公司的账户资料编制2011年度财务报表。 (4)审计过程中，适逢XYZ公司招聘高级管理人员，A注册会计师应XYZ公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。 (5)审计过程中，A注册会计师应XYZ公司要求制定公司财务战略。 要求： 针对上述(1)至(5)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并阐述其理由。 六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分) 36.XYZ会计师事务所有限公司(注册地在北京市)，承接了ABC股份有限公司的2011年度的财务报表审计。XYZ会计师事务所主任会计师是黄观洋，项目经理是杨刚，审计完成外勤工作的日期是2012年3月10日，ABC公司出具的管理*声明书的日期是2012年3月12日。注册会计师在检查ABC公司财务报表时发现，该公司在2011年发生亏损958.6万元，截止2011年12月31日，其流动负债为2.3亿，资产总计为2.2 亿，该公司已在财务报表附注13中充分披露了拟采取的改善措施，其余事项符合出具无保留意见的要求。为此XYZ会计师事务所出具审计报告如下： 审计报告 ABC股份有限公司董事会： 我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司会计人员的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，目的是对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定，在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。 XYZ会计师事务所(盖章) 中国注册会计师 黄观洋(盖章) 中国北京市 2012年3月10日 要求：指出审计报告中的错误，并加以改正。 37.注册会计师张明对远东公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下五种可能导致错误的情况： (1)所有存货都未经认真盘点; (2)委托明光公司加工的甲材料可能不存在; (3)资产负债表日前已验收入库但发票未到的部分原材料，已列入盘点存货内，但在资产负债表日后作了相应会计处理; (4)本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为后进先出法; (5)远东公司以前年度未经审计。 要求：为了证实上述情况是否会导致错报，注册会计师张明应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?并分别指出能实现的主要审计目标。 38.A注册会计师负责对X公司2011年度财务报表实施审计。根据对重大错报风险的评估结果，X公司应收账款项目的存在认定具有较高的重大错报风险，计价和分摊认定存在特别风险。为应对评估的重大错报风险，A注册会计师在确定销售与收款循环进一步审计程序的总体方案时，选择了实质性方案。 相关情况如下： (1)为应对应收账款存在认定的重大错报风险与计价和分摊认定的特别风险，A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围，以便将检查风险降低到可接受水平。 (2)A注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下，即使未收到客户回函，也能形成结论;在收到回函时，所获证据的可靠性甚至可能高于积极式函证。 (3)在填写询证函时，注册会计师将截止时间定为2011年12月15日，以提高函证程序的不可预见性，并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。 (4)为加强对函证的控制，A注册会计师谢绝了X公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助，直接将询证函交给X公司收发室的王师傅，要求王师傅亲自寄发。 (5)客户Y公司回函不同意X公司的账面记录。原因是X公司委托的运输公司直到2012年1月2日才将商品运达约定交货地点，故此前双方并不存在债权、债务关系。 (6)客户Z公司同意询证函中“贵公司欠”项目记载的50万元，但不同意“欠贵公司”项目记载的20万元。随信寄来的Z公司汇款单表明该项目的金额应为70万元。 要求： (1)针对情况(1)～(4)，指出A注册会计师的决策或做法是否正确，简要说明理由; (2)针对情况(5)和(6)，假定Y公司、Z公司的回函经证实是正确的，指出A注册会计师是否需要向X公司提出调整建议?如需要，请指出在不考虑利润分配的条件下调整分录涉及的财务报表项目。
全国2019年4月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目门槛的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．审计最本质的特性是（ ） A．监督性 B．鉴证性 C．评价性 D．独立性 2．国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（ ） A．审计内容 B．审计主体 C．审计客体 D．审计目的 3．在电子数据处理环境下，审计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计（ ） A．目标与范围 B．对象与职能 C．作用与任务 D．职能与方式 4．审计的最基本的证据形式应是（ ） A．实物证据 B．书面证据 C．环境证据 D．口头证据 5．被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（ ） A．估价或分摊 B．权利和义务 C．存在或发生 D．表达与披露 6．下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ ） A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱 7．针对完整性的认定，一般宜采用（ ） A．顺查法 B．逆查法 C．详查法 D．抽查法 8．注册会计师希望采用系统随机选样法，从连续编号的0001至2000的收料单中选出100张作为样本，假定注册会计师确定的随机起点为542，则最大的样本编号为（ ） A．1982 B．1986 C．1988 D．1998 9．既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为（ ） A．观察 B．计算 C．分析性复核 D．监盘 10．下列职务中，不属于不相容职务的是（ ） A．授权业务与执行业务 B．记录业务与审核业务 C．记录资产与保管资产 D．授权业务与审核业务 11．注册会计师对在审计过程中发现的被审计单位内部控制的重大缺陷，应当（ ） A．在审计报告中说明 B．发表保留意见 C．发表否定意见 D．向被审计单位报告，如有需要，可出具管理建议书 12．对被审计单位内部控制制度的初步评价，应该属于审计（ ） A．准备阶段 B．实施阶段 C．终结阶段 D．后续阶段 13．以下工作中，不属于总体审计计划的是（ ） A．重要会计问题与重点审计领域 B．审计工作进度及时间、费用预算 C．审计重要性的确定及审计风险的评估 D．审计方法与审计程序的确定 14．以下关于银行存款实质性测验程序不正确的提法有（ ） A．年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证 B．在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据 C．银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款 D．函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核 15．对通过函证无法证实的应收账款，最有效的审计程序应为（ ） A．审查资产负债表日后的收款情况 B．审查与应收账款相关的销货凭证 C．进行分析性复核 D．审查已作为坏账的应收账款 16．从下列内容中，注册会计师可以得出折旧费用计提不足的结论（ ） A．固定资产投保价值大大超过帐面价值 B．折旧全部提尽的固定资产数量庞大 C．固定资产大修理费用增幅偏大 D．使用届满而报废的固定资产一再发生超额损失 17．收入与费用审计常用以下哪一种方法来确定审计范围？（ ） A．符合性测验 B．分析性复核 C．调查了解 D．审计抽样 18．下列不属于财经法纪审计特征的是（ ） A．有固定的审计模式 B．执法的严肃性与强制性 C．审计对象的复杂性 D．事后的突击性 19．经济效益审计特征表现在（ ） A．事后性 B．建设性 C．防护性 D．鉴证性 20．内部审计的最初形式为（ ） A．巡回审计 B．周期性审计 C．专题性审计 D．日常性审计 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目门槛的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 21．就地审计按照不同的情况，可分为（ ） A．驻在审计 B．巡回审计 C．专程审计 D．送达审计 E．法定审计 22．会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，假如与被审计单位之间存在下列关系，需要回避的是（ ） A．注册会计师的妻子持有委托单位1000股股票 B．注册会计师五年前是委托单位的总账会计 C．注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员 D．会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款，至今未还 E．注册会计师是委托单位的常年会计顾问 23．评价审计证据适当性时，审计人员应考虑（ ） A．审计证据的证明力 B．审计证据的相关性 C．审计证据的可靠性 D．审计证据的充分性 E．审计证据的金额 24．书面证据获取的方法有（ ） A．检查 B．监盘 C．查询及函证 D．计算 E．分析性复核 25．出现下列情况时，审计人员可不进行符合性测验，而直接进入实质性测验程序（ ） A．相关内部控制不存在 B．相关内部控制未有效运行 C．执行符合性测验不经济 D．拟信赖被审计单位的内控 E．被审计单位的控制风险为低 26．在制度基础审计模式下，审计风险的要素有（ ） A．固有风险 B．控制风险 C．检查风险 D．错报风险 E．漏报风险 27．应收账款的审计目标有（ ） A．确定应收账款是否真实 B．确定应收账款的余额是否正确 C．确定应收账款是否归被审计单位所拥有 D．确定应收账款的回收期 E．确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当 28．审计人员在外购存货的计价测验中，除了要考虑样本的代表性之外，通常还要考虑的因素有（ ） A．价值高 B．进出频繁 C．价钱波动大 D．容易盘点 E．价钱波动小 29．审计人员在审计资本公积明细账时，若发现以下内容转增资本，则可以认为不正常的有（ ） A．资本溢价 B．关联者交易差价 C．股权投资准备 D．接受捐赠非现金资产准备 E．拨款转入 30．在销售收入内部控制的测验中，审计人员最为关心的是以下环节的授权（ ） A．信用部门的信用授权 B．货物发出的授权 C．销售价钱、折扣的授权 D．会计部门的记录授权 E．内部审计授权 三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分） 31．追踪法 32．审计流程 四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 33．在国家审计署2019年度的审计报告中披露：审计发现，2003年至2004年，国家体育总局决定，由体育彩票管理中心向所办的两家公司支付体育彩票发行费，用于彩票印制、发行，但支付的发行费超过实际需要，在扣除全部成本费用后，两公司获利高达5.58亿元。 门槛回答：审计署在查证以上违纪事实时，除了采用检查、计算、查询及函证等技术方法之外，还可能要借助于何种技术方法来揭示其重大差异？试列式写出判断过程，并说明该种审计技术常用的方法。 34．某被审计公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2019年12月31日，公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。公司2019年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）： 日期 摘 要 入库 出库 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1.1 期初余额 500 2500 3.1 入库 400 5.1 4.1 销售 800 5.2 4160 100 380 8.1 入库 1600 4.6 10.3 销售 400 4.6 12.1 入库 700 4.5 12.31 销售 800 4.8 12.31 期末余额 1200 5210 门槛回答：（1）在进行相关测验后，计算审计调整金额；（不考虑相关税费） （2）假定被审计的公司不接受注册会计师的审计调整建议，且知资产负债表与利润表的重要性水平分别为80万元、100万元，注册会计师确定的重要性水平是多少？应该出具何种类型的审计意见？ 五、论述题（本大题共1小题，共10分） 35．国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。 六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分） 36．会计师事务所于2019年2月5日——2月12日完成了对X公司的年报审计（审计报告的签发日为2019年2月12日），兹有部分审计工作底稿如下： （1）营业执照、公司章程； （2）重要的法律文件、合同、协议； （3）审计业务约定书； （4）审计计划； （5）审计报告； （6）审计总结； （7）预备调查底稿； （8）符合性测验底稿； （9）实质性测验底稿； （10）管理建议书。 门槛：（1）将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表： 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 （2）上述底稿在归档的时候，分别属于何种档案，将其序号填入下表： 永久性档案 当期档案 （3）请回答会计师事务所对X公司的当期档案至少保存到何年何月何日？ 37．注册会计师对Y公司2019年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下三种情况： （1）Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项、其他应收款余额的6%计提。2019年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元。坏账准备科目为贷方余额1266万元，其中为应收账款计提数为1260万元，应付账款项目和预收账款项目的明细项目列示如下（单位：万元）： 应付账款明细账 金额 A 6000 B -1500 C 2080 D 1000 E 500 合 计 8080 预收账款明细 金额 F 2100 G 1000 H -2000 I 190 j 60 合 计 1350 （2）2019年12月31日，Y公司清查盘点库存原资料，发现短缺300万元，仅仅作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原资料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元。Y公司于2019年2月的会计记录中对此才作了相应的会计处理，冲销了2019年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。 （3）2019年8月，Y公司与P广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办Y公司产品广告业务，广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2019年9月；若因故期中止广告，则代理方应退还广告费用及赔偿Y公司的相应损失。Y公司于2019年8月支付上述费用计360万元，电视广告如期播出，然而Y公司认为电视广告的受益期间难以准确界定，于8月将电视广告费计入待摊费用，在自2019年9月起的12个月内平均摊入营业费用，2019年度共摊销120万元。 门槛： （1） 假如不考虑重要性水平，针对上述第①、第②、第③事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对Y公司2019年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。 （2） 计算由于被审计单位的上述会计核算错误所导致的2019年利润总额的虚计金额。 38．注册会计师对Z公司进行审计，了解到Z公司的销售程序如下： 销售部门收到顾客订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后，假如同意给与商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。销售发票的客户联用专夹保管，等候货物发出的通知。 销售发票的记账联先交仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。运输部门有权根据动力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。假如缺货，销售发票上会加以注明。 会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价钱要符合公司的定价策略。随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。数据中心将记账联的数据输入计算机，更新销售收入和应收账款帐簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。 根据题意，请回答下列问题，并简要说明理由。 （1） 为了检查销售是否经过适当的授权，注册会计师应该从什么文件中抽取样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （2）假如注册会计师希望检查内部控制能否减少发生发货后不入账的错误，其应该从何处抽取样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （3）为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性，其应该从哪个文件中抽取测样试本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （4）为了检查应收账款余额中是否有虚构的销售业务产生，其应该从何处抽取测验样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由：
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