能源审计的方法
企业能源审计的基本方法是调查研究和分析比较，主要是运用现场检查、数据审核、案例调查以及盘存查帐等手段，必要时辅助以现场测试。下面和我一起看看能源审计的方法吧！
能源审计的基础是统计，统计的基础是计量，因此，在能源审计中，要特别注意以下两个方面：
①首先要了解企业内部机构设置和生产工艺流程，熟悉企业内部经济责任制及落实情况，只有这样才能摸清企业的管理状况（如机构、人员、职能、制度、指标等）和能源流程，为能源审计分析打下基础；
②详细了解被审计企业的计量和统计状况，确定计量仪表的准确程度和统计数据的真实程度。
1）、收集各种数据、资料、检查的帐目
收集企业能源消耗数据时需要注意：
一是企业能源收支平衡表尽量与国家统计局的报表相近；
二是能源实物量不可用等价值、当量值等；
三是注重生产工艺和企业能源转换系统报表数据；
四是要编制企业综合的能源平衡表。
2）、产品产量核定方法
产品产量指合格产品的数量。产品产量是计算单位产品能耗（或车间单耗）的基准，产品产量统计不准确，必将导致能耗指标的失真。
注意：
①产品包括成品、半成品、在制品、半成品等；
②非标准品应当折算成标准品；
③产品产量核定必须通过仓库物资的盘查与来往账目相互关联核定；
④多种产品的按产值计算。
3）、能源消耗资料核定方法
能源消耗数据的核定应遵循以下原则：
①企业能源消耗的资料需与对应产品的生产时间、使用范围一致；
②核定企业外购能源数量和品质；
运耗、亏吨、储损、质量降低、扣水扣杂、计量不准、化验不准，折标不准，极易造成结算不准和能耗不准。
③企业产品能耗应减去外加工和外销部分；
④根据实际需要编制企业能源网络图和能源消费实物平衡表；
⑤企业能源消耗数据核定应分品种进行非生产系统用能与损失能源量的计算，并对其合理性加以分析，进行合理分摊 ；
⑥企业产品能耗的可比性：不同规模，不同原料，不同设备，不能简单对标，应在设备、工艺、规模相同时，寻找问题和差距。
4）、能源价格与成本核定方法
一种能源多种价格应采用加权平均法，能源价格确定应与财务往来账目一致。
5）、企业能源消耗技术指标评价分析方法
①生产系统单位产品能耗（可分解成分厂、车间、工段小指标）；
②企业单位产品能耗（含辅助生产体系、办公、机修、化验、研发等）；
③企业单位产值能耗（对多种产品，产品计量单位不同时）；
④主要用能系统和设备能源利用效率指标。
6）、企业能源利用状况的综合评价方法
①按企业能源流程，进行合理用热，合理用电，合理用水，合理用油的分析评价；
②企业生产组织系统与能源供应系统的合理匹配分析评价；
③企业能源转换系统或主要耗能设备的能源转换效率与负荷合理性的分析评价；
④企业用能设备及工艺系统的分析评价；
⑤企业能源利用的经济效益分析评价；
⑥企业能源综合利用水平和环境效果的分析评价。
7）、企业能源管理(管理节能)诊断分析评价方法
合理组织生产
提高生产效率，提高产品产量和质量，减少残次品率，利用电网低谷电组织生产，均衡生产，减少机器空转，各种用能设备是否在最佳经济运行状态，排查生产管理方面的“跑冒滴漏”，提高生产现场的.组织管理水平，减少各种直接和间接能耗、物耗损失等。
合理分配能源
不同品种、质量的能源应合理分配使用，减少库存积压和能源、物资的超量储备，提高能源和原材料的利用效率。
加强能源购进管理
提高运输质量，减少装运损耗和亏吨，强化计量和传递验收手续、提高理化检验水平，按规定合理扣水扣杂等。
加强项目的节能管理
新上和在建、已建项目是不是做了“节能篇” 论证，核算其经济效果、环境效果和节能效益是否达标。
对节能项目进行准确的能效评价。
规章制度落实情况
企业能源管理各种规章制度是否健全合理，是否落实到位，如能源、物资的招标采购竞价制度，对质量、计量、定价、验收、入库、票据、成本核算是否严格把关，要认真细致地排查、分析、诊断问题。一般企业在管理方面存在的问题比较多，漏洞多，浪费大，管理节能是不花钱的节能，只要加强管理，严格制度，就能见效。
8）、装备和工艺技术对标分析评价方法
通过检测，检查耗能设备运行状况及存在问题；
通过检测，检查生产工艺的技术状况及存在问题；
调查了解工人的操作水平、岗位技能状况及存在问题；
通过调查了解，弄清企业资源综合利用状况，如余热、废气、废水、废渣的回收利用情况；
调查理清企业能源的梯级利用状况，如热电（冷）联产等；
供电、供热管网和设备的运行状况及维修保养、保温等；
企业产品结构的合理性等。
企业能源审计的基本方法是依据能量平衡、物料平衡的原理，对企业的能源利用状况进行统计分析，包括企业基本情况调查、生产与管理现场调查，数据搜集与审核汇总，典型系统与设备的运行状况调查，能源与物料的盘存查帐等项内容，必要时辅以现场检测，对企业生产经营过程中的投入产出情况进行全方位的封闭审计，分析各个因素（或环节）影响企业能耗、物耗水平的程度，从而排查出存在的浪费问题和节能潜力，并分析问题产生的原因，有针对性地提出整改措施。 在开展能源审计工作时，要查找企业各种数据的来源，并追踪数据统计计量的准确性和合理性，进行能源实物量平衡分析，采取盘存查帐、现场调查、测试等手段，检查核实有关数据。只有在数据准确可靠时，才能进行能耗指标的计算分析，进而查找节能潜力，提出合理化整改建议和措施。 1、四个环节在能源审计中，可以将企业能源利用的全过程分为购入贮存、加工转换、输送分配、最终使用四个环节，如图3-1所示。 边界 图3-1 能 源 系 统 简 图在审计过程中要特别注意以下两个方面：首先要了解企业内部机构设置和生产工艺流程，熟悉企业内部经济责任制（有的企业称之为经济效益考核办法或经济活动分析）以及责任制的具体落实情况，只有这样才能摸清企业的管理状况（如机构、人员、职能、制度、办法、指标等）和能源流程，为下一步的能源审计分析打下基础。其次要详细了解用能单位的计量和统计状况，确定计量仪表的准确程度和统计数据的真实程度。 2、三个层次 分析企业能源利用状况，寻找节能潜力，提出节能降耗的整改措施，能源审计应引用分析问题的一般方法，即问题在哪里产生，为什么会产生问题，如何解决问题。这三个层次如图3-2所示。 图3-2 能 源 审 计 思 路3、八个方面 问题的查找、原因的分析和节能整改措施的提出，都要从生产过程中能源利用的主要途径入手，抛开生产过程千差万别的个性，概括出其共性，得出如图3-3所示的生产过程框图。 图3-3 生 产 过 程 框 图从图3-3可以看出，一个生产和服务过程中的能源利用可以抽象成八个方面，即能源、技术工艺、设备、过程控制、管理、员工等六个方面的输入，得出产品和废弃能的输出。产生的废弃能，要采用回收和循环使用措施，从能源利用的角度看，能源效率低和能源浪费的原因跟这八个方面都可能相关，这八个方面的每一个方面都有可能直接导致能源利用效率低和能源浪费的产生。 根据上述生产过程框图，对能源利用效率低和能源浪费的原因分析要针对以下八个方面进行： ● 能源 能源本身所具有的质量和种类等，在一定程度上决定了生产过程中能源利用的效率，因此选择与生产相适应的能源是能源审计所要考虑的重要方面。能源方面是否存在能源效率低和能源浪费，可以查看能源的供应、储存、发放、运输是否存在流失；能源投入量和配比是否合理；能源本身是否与生产相适应；能源的质量是否有保证。 ● 技术工艺 生产过程的技术工艺水平基本上决定了能源的种类和数量，先进技术可以提高能源利用效率，从而减少或避免能源浪费。结合技术改造提高能源利用效率是实现节能降耗的一条重要途径。连续生产能力差、生产稳定性差或技术工艺水平落后等都有可能导致能源利用效率低和能源浪费的产生。 ● 设备 设备作为技术工艺的具体体现，对能源转换和能源利用具有重要的作用。设备的搭配（用能设备之间、用能设备和公用设施之间）、自身的功能、设备的维护保养、设备的自动化水平、设备先进程度等均会影响设备的运行效率，从而会产生能源利用效率低和能源浪费。 ● 过程控制 过程控制对生产用能过程十分重要，反应参数是否处于受控状态并达到优化水平（满足技术工艺要求）对能源利用效率都具有直接影响。计量检测、分析仪表不齐全或精度达不到要求，过程控制水平不能满足技术工艺要求，都可能导致能源利用效率低和能源浪费。 ● 产品 产品本身决定了生产过程，同时产品性能、种类和变化往往要求生产过程作出相应的调整。产品在储存和搬运过程中的破损、流失，产品的转化效率低于国内外先进水平，都会影响能源利用效率，导致能耗指标偏高。 ● 管理 能源审计本身就属于管理审计的范畴，目前我国大部分企业的能源管理系统不健全、不完善、能源管理水平低，这也是导致能源浪费和能源利用效率低的重要原因。加强管理是企业发展的永恒主题，任何管理的松懈和遗漏，如能源消耗定额的制定和考核不合理、岗位操作过程不够完善或得不到有效的落实，缺乏有效的奖惩制度等，都会影响到能源利用效率，企业应把能源管理融入到企业全面管理中。 ● 员工 任何生产过程，无论自动化程度多高，从广义上讲均需要人的参与，因而员工素养的提高和积极性的激励也是有效的提高能源利用效率的重要途径。员工的素质不能满足生产的要求，缺乏优秀的管理人员、专业技术人员、熟练的操作人员，缺乏激励员工参与节能降耗的措施，都会影响到能源利用效率。 ● 废弃能 废弃能本身具有的特性和状态都直接关系到它是否可再用和循环回收。废弃能的循环回收和梯级利用都是提高能源利用效率的重要手段。 以上对生产过程八个方面的划分并不是绝对的，在许多情况下存在着相互交叉和渗透的情况。例如一套设备可能就决定了技术工艺水平，过程控制不仅与仪器仪表有关，还与员工及管理有很大的关系等，但八个方面仍各有侧重点，原因分析时应归结到主要的原因上。 注意，对于每一个能源利用瓶颈要从以上八个方面进行原因分析并针对原因提出并实施无低费节能方案，但并不是说每个能源利用瓶颈都存在这八个方面的原因，它可能是其中的一个或几个。 4、四个原理 能源审计是一套科学的、系统的和操作性很强的程序，这套程序引用了如下原理方法：物质和能量守恒原理、分层嵌入原理、反复迭代原理、穷尽枚举原理。● 物质和能量守恒原理 物质和能量守恒这一大自然普遍遵循的原理，是能源审计中最重要的一条原理，是进行能源审计的重要工具。 在获得被审计用能单位的资料后，可以测算能源投入量、产品的产量，在此期间建立一种平衡，则将大大有助于弄清用能单位的能源管理水平及其物质能源的流动去向，帮助发现用能单位的能源利用瓶颈所在。物质和能量守恒这种工具是对企业用能过程进行定量分析的一种科学方法与手段，是企业能源管理中一项基础性工作和重要内容，开展企业能源审计必须借助这一原理。 ● 分层嵌入原理 分层嵌入原理是指在能源审计中，能源利用流程的四个环节（购入贮存、加工转换、输送分配、最终使用）都要嵌入能源利用效率低和能源浪费在哪里产生、为什么会产生能源利用效率低和能源浪费、如何解决能源利用效率低和能源浪费这三个层次，在每一个层次中都要嵌入能源、技术工艺、设备、过程控制、管理、员工、产品、废弃能这八个方面。在能源审计的各个阶段都要都要从四个环节出发，利用三个层次，从八个方面入手弄清位置，找准原因，解决问题。 ● 反复迭代原理 能源审计的过程，是一个反复迭代的过程，即在能源审计的过程中要反复的使用上述分层嵌入原理。分层嵌入原理这一方法适用于现场考察，也适用于产生节能方案阶段，有的阶段应进行三个层次、八个方面的完整迭代，有的阶段不一定是完整迭代。 ● 穷尽枚举原理 穷尽枚举原理的重点，一是穷尽、二是枚举。所谓穷尽，是指八个方面（能源、技术工艺、设备、过程控制、管理、员工、产品、废弃能）构成了用能单位节能方案的充分必要集合。换言之，从这八个方面入手，一定能发现自身的节能方案；任何一个节能方案，必然是循着这八个方面中的一个方面和几个方面找到的。因此，从这八个方面入手可以识别用能单位所有的节能方案。所谓枚举，即是不连续的、一个一个地列举出来。因此，穷尽枚举原理意味着在每一个阶段、每一个步骤的每一个层次的迭代中，要将八个方面作为这一步骤的切入点。因此，深化和做好该步骤的工作，切不可合并，也不可跳跃。 综上所述，掌握能源审计的原理将极大程度地提高能源审计人员的工作质量。
北京自考能源管理专业，专科15门，本科12门，考完后是由主考院校对外经济贸易大学和北京自考委统一盖章的毕业证书。有时间到赢在路上教育详细了解一下~
企业能源审计的基本方法是依据能量平衡、物料平衡的原理，对企业的能源利用状况进行统计分析，包括企业基本情况调查、生产与管理现场调查，数据搜集与审核汇总，典型系统与设备的运行状况调查，能源与物料的盘存查帐等项内容，必要时辅以现场检测，对企业生产经营过程中的投入产出情况进行全方位的封闭审计，分析各个因素（或环节）影响企业能耗、物耗水平的程度，从而排查出存在的浪费问题和节能潜力，并分析问题产生的原因，有针对性地提出整改措施。 在开展能源审计工作时，要查找企业各种数据的来源，并追踪数据统计计量的准确性和合理性，进行能源实物量平衡分析，采取盘存查帐、现场调查、测试等手段，检查核实有关数据。只有在数据准确可靠时，才能进行能耗指标的计算分析，进而查找节能潜力，提出合理化整改建议和措施。 1、四个环节在能源审计中，可以将企业能源利用的全过程分为购入贮存、加工转换、输送分配、最终使用四个环节，如图3-1所示。 边界 图3-1 能 源 系 统 简 图在审计过程中要特别注意以下两个方面：首先要了解企业内部机构设置和生产工艺流程，熟悉企业内部经济责任制（有的企业称之为经济效益考核办法或经济活动分析）以及责任制的具体落实情况，只有这样才能摸清企业的管理状况（如机构、人员、职能、制度、办法、指标等）和能源流程，为下一步的能源审计分析打下基础。其次要详细了解用能单位的计量和统计状况，确定计量仪表的准确程度和统计数据的真实程度。 2、三个层次 分析企业能源利用状况，寻找节能潜力，提出节能降耗的整改措施，能源审计应引用分析问题的一般方法，即问题在哪里产生，为什么会产生问题，如何解决问题。这三个层次如图3-2所示。 图3-2 能 源 审 计 思 路3、八个方面 问题的查找、原因的分析和节能整改措施的提出，都要从生产过程中能源利用的主要途径入手，抛开生产过程千差万别的个性，概括出其共性，得出如图3-3所示的生产过程框图。 图3-3 生 产 过 程 框 图从图3-3可以看出，一个生产和服务过程中的能源利用可以抽象成八个方面，即能源、技术工艺、设备、过程控制、管理、员工等六个方面的输入，得出产品和废弃能的输出。产生的废弃能，要采用回收和循环使用措施，从能源利用的角度看，能源效率低和能源浪费的原因跟这八个方面都可能相关，这八个方面的每一个方面都有可能直接导致能源利用效率低和能源浪费的产生。 根据上述生产过程框图，对能源利用效率低和能源浪费的原因分析要针对以下八个方面进行： ● 能源 能源本身所具有的质量和种类等，在一定程度上决定了生产过程中能源利用的效率，因此选择与生产相适应的能源是能源审计所要考虑的重要方面。能源方面是否存在能源效率低和能源浪费，可以查看能源的供应、储存、发放、运输是否存在流失；能源投入量和配比是否合理；能源本身是否与生产相适应；能源的质量是否有保证。 ● 技术工艺 生产过程的技术工艺水平基本上决定了能源的种类和数量，先进技术可以提高能源利用效率，从而减少或避免能源浪费。结合技术改造提高能源利用效率是实现节能降耗的一条重要途径。连续生产能力差、生产稳定性差或技术工艺水平落后等都有可能导致能源利用效率低和能源浪费的产生。 ● 设备 设备作为技术工艺的具体体现，对能源转换和能源利用具有重要的作用。设备的搭配（用能设备之间、用能设备和公用设施之间）、自身的功能、设备的维护保养、设备的自动化水平、设备先进程度等均会影响设备的运行效率，从而会产生能源利用效率低和能源浪费。 ● 过程控制 过程控制对生产用能过程十分重要，反应参数是否处于受控状态并达到优化水平（满足技术工艺要求）对能源利用效率都具有直接影响。计量检测、分析仪表不齐全或精度达不到要求，过程控制水平不能满足技术工艺要求，都可能导致能源利用效率低和能源浪费。 ● 产品 产品本身决定了生产过程，同时产品性能、种类和变化往往要求生产过程作出相应的调整。产品在储存和搬运过程中的破损、流失，产品的转化效率低于国内外先进水平，都会影响能源利用效率，导致能耗指标偏高。 ● 管理 能源审计本身就属于管理审计的范畴，目前我国大部分企业的能源管理系统不健全、不完善、能源管理水平低，这也是导致能源浪费和能源利用效率低的重要原因。加强管理是企业发展的永恒主题，任何管理的松懈和遗漏，如能源消耗定额的制定和考核不合理、岗位操作过程不够完善或得不到有效的落实，缺乏有效的奖惩制度等，都会影响到能源利用效率，企业应把能源管理融入到企业全面管理中。 ● 员工 任何生产过程，无论自动化程度多高，从广义上讲均需要人的参与，因而员工素养的提高和积极性的激励也是有效的提高能源利用效率的重要途径。员工的素质不能满足生产的要求，缺乏优秀的管理人员、专业技术人员、熟练的操作人员，缺乏激励员工参与节能降耗的措施，都会影响到能源利用效率。 ● 废弃能 废弃能本身具有的特性和状态都直接关系到它是否可再用和循环回收。废弃能的循环回收和梯级利用都是提高能源利用效率的重要手段。 以上对生产过程八个方面的划分并不是绝对的，在许多情况下存在着相互交叉和渗透的情况。例如一套设备可能就决定了技术工艺水平，过程控制不仅与仪器仪表有关，还与员工及管理有很大的关系等，但八个方面仍各有侧重点，原因分析时应归结到主要的原因上。 注意，对于每一个能源利用瓶颈要从以上八个方面进行原因分析并针对原因提出并实施无低费节能方案，但并不是说每个能源利用瓶颈都存在这八个方面的原因，它可能是其中的一个或几个。 4、四个原理 能源审计是一套科学的、系统的和操作性很强的程序，这套程序引用了如下原理方法：物质和能量守恒原理、分层嵌入原理、反复迭代原理、穷尽枚举原理。● 物质和能量守恒原理 物质和能量守恒这一大自然普遍遵循的原理，是能源审计中最重要的一条原理，是进行能源审计的重要工具。 在获得被审计用能单位的资料后，可以测算能源投入量、产品的产量，在此期间建立一种平衡，则将大大有助于弄清用能单位的能源管理水平及其物质能源的流动去向，帮助发现用能单位的能源利用瓶颈所在。物质和能量守恒这种工具是对企业用能过程进行定量分析的一种科学方法与手段，是企业能源管理中一项基础性工作和重要内容，开展企业能源审计必须借助这一原理。 ● 分层嵌入原理 分层嵌入原理是指在能源审计中，能源利用流程的四个环节（购入贮存、加工转换、输送分配、最终使用）都要嵌入能源利用效率低和能源浪费在哪里产生、为什么会产生能源利用效率低和能源浪费、如何解决能源利用效率低和能源浪费这三个层次，在每一个层次中都要嵌入能源、技术工艺、设备、过程控制、管理、员工、产品、废弃能这八个方面。在能源审计的各个阶段都要都要从四个环节出发，利用三个层次，从八个方面入手弄清位置，找准原因，解决问题。 ● 反复迭代原理 能源审计的过程，是一个反复迭代的过程，即在能源审计的过程中要反复的使用上述分层嵌入原理。分层嵌入原理这一方法适用于现场考察，也适用于产生节能方案阶段，有的阶段应进行三个层次、八个方面的完整迭代，有的阶段不一定是完整迭代。 ● 穷尽枚举原理 穷尽枚举原理的重点，一是穷尽、二是枚举。所谓穷尽，是指八个方面（能源、技术工艺、设备、过程控制、管理、员工、产品、废弃能）构成了用能单位节能方案的充分必要集合。换言之，从这八个方面入手，一定能发现自身的节能方案；任何一个节能方案，必然是循着这八个方面中的一个方面和几个方面找到的。因此，从这八个方面入手可以识别用能单位所有的节能方案。所谓枚举，即是不连续的、一个一个地列举出来。因此，穷尽枚举原理意味着在每一个阶段、每一个步骤的每一个层次的迭代中，要将八个方面作为这一步骤的切入点。因此，深化和做好该步骤的工作，切不可合并，也不可跳跃。 综上所述，掌握能源审计的原理将极大程度地提高能源审计人员的工作质量。
北京自考将于明年正式开考能源管理专科、独立本科段两专业，能源管理师职业能力水平证书(简称CNEM)一、二级课程同时列入两专业考试计划当中此次新设的能源管理专业为北京教育考试院与中国交通运输协会(简称中交协)联合开考，主考院校为对外经济贸易大学。CNEM证书认证体系共分四个级别，其中一、二级证书考试与自考学历考试相衔接。该体系课程从七大方面涵盖了能源管理的核心要素，包括国家能源管理政策法规与能源管理国家标准、能源基础知识、节能技术、技术经济评价方法、热工基础、电工基础、节能新机制。证书课程还将以节能减排的先进企业为案例，详细介绍节能减排的计量统计、计算、分析方法和技术，具有先进、实用等特点，特别适合专业人员及该专业学生学习。据了解，“一考双证”是该专业的最大特点，CNEM课程考试在专业计划中占据了半壁江山。其中专科段考试计划中包含了CNEM项目一级证书考试的全部课程，而独立本科段考试计划则包含了CNEM二级证书考试的全部课程。考生通过考试计划中的全部证书课程，即可获得由中国交通运输协会颁发的资格证书，而通过专、本科考试计划中的全部课程，即可获得该专业相应的专、本科学历。北京教育考试院自考办相关负责人介绍，能源管理专业为行业委托开考专业，CNEM课程教材及考试 大纲的编写、印刷、发行及命题工作，合作项目的助学，考生的注册、报考及学籍管理以及CNEM证书发放等工作都将由中交协负责。CNEM证书课程考试费用也由中交协职业教育考试服务中心北京中心即北京中交物教教育咨询服务中心统一收取，其他课程考试费用按照自学考试现行的收费标准执行。CNEM证书课程考试安排在每年5月和11月，首次考试拟安排在2012年5月。其他课程于每年1月、4月、10月考试，首次考试拟安排在2012年1月。专业名称 能源管理主考院校 对外经济贸易大学学历层次 专科能源管理考试计划一、指导思想高等教育自学考试能源管理（专科）专业课程设置总体上与全日制普通高等院校相应层次专业的要求一致；同时结合高等教育自学考试的特点，强调专业性和实用性，注重考核考生对能源管理基本知识和基本技能的系统掌握，以及考生运用所学知识进行实际操作的能力，使考生能够胜任企业能源管理一般岗位。二、培养目标与基本要求本专业的培养目标是使考生通过学习能源管理的相关知识和方法技能，达到能源管理师职业能力水平一级证书标准，能够在企业从事能源管理方面相关岗位的基层管理工作。三、学历层次和规格本专业为高等教育专科层次，凡取得本专业考试计划规定的15门课程的合格成绩，总学分不少于70学分，思想品德鉴定符合要求者，发给高等教育自学考试能源管理专业专科毕业证书和能源管理师职业能力水平一级证书。四、考试课程与学分（专业代码：01A0222） 序号 课程代码 课程名称 学分 考核方式 说明1 03707 毛泽东思想、邓小平理论和‘三个代表’重要思想概论 4 笔试2 03706 思想道德修养与法律基础 2 笔试3 10018 计算机应用基础 4 上机4 00144 企业管理概论 5 笔试5 00802 管理信息技术 4 笔试6 00528 管理信息的收集与处理 5 笔试7 00065 国民经济统计概论 6 笔试8 00344 办公室管理 4 笔试9 12026 能源法律法规（一） 5 笔试 证书课10 12027 能源工程技术概论（一） 5 笔试 证书课11 12028 能源管理概论（一） 6 笔试 证书课12 12029 节能技术（一） 5 笔试 证书课13 12030 节能评估方法（一） 5 笔试 证书课14 12031 能源审计方法（一） 5 笔试 证书课15 12032 能源与环境概论（一） 5 笔试 证书课总学分 70五、考核方式说明1.本专业所列课程中计算机应用基础采用上机考核的方式，由市自考办统一组织。按百分制记分，60分为及格。2.其他课程均为闭卷笔试考试，按百分制记分，60分为及格。六、课程说明与推荐用书1.毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论（教材及课程说明略）2.思想道德修养与法律基础（教材及课程说明略）3.计算机应用基础（教材及课程说明略）4.企业管理概论（教材及课程说明略）5.管理信息技术（教材及课程说明略）6.管理信息的收集与处理（教材及课程说明略）7.国民经济统计概论（教材及课程说明略）8.办公室管理（教材及课程说明略）9.能源法律法规（一）课程说明：本课程是能源管理专业（专科）的专业课。主要内容是近几年国家颁布和出台的能源和与能源相关的法律、法规和政策文件的汇编，通过学习，使考生了解国家关于能源管理的一些基本政策。推荐用书：《能源法律法规（一）》主编：滕四波， 中国市场出版社，2011年版（能源管理师职业能力水平证书系列教材）10.能源工程技术概论（一）课程说明：本课程是能源管理（专科）的专业课。主要内容包括：工程热力学、电工基础学。在此学习基础上，使考生了解能源管理中用能工艺、设备与工程中能源利用的基本物理过程及主要工程技术参数核算的基础知识。推荐用书：《能源工程技术概论（一）》 主编：黄克玲，中国市场出版社，2011年版（能源管理师职业能力水平证书系列教材）11.能源管理概论（一）课程说明：本课程是能源管理专业（专科）的专业课。主要内容包括：社会发展与能源利用、能源计量与统计方法，能源消费与环境影响（节能量与温室气体减排量计算）。通过这三部分学习，使考生了解能源管理的基本概念与方法，培养考生能源管理中数量分析与计算的能力。推荐用书：《能源管理概论（一）》主编：孟昭利， 中国市场出版社，2011年版（能源管理师职业能力水平证书系列教材）12.节能技术（一）课程说明：本课程是能源管理专业（专科）的专业课。主要内容包括节能基础知识、锅炉节能技术、余热利用技术、企业供电系统节能、电动机系统节能、照明系统节能、过程能量优化技术、建筑节能技术、交通节能技术、民用节能技术等，通过学习，要求考生掌握相关基础理论知识，了解各种节能技术的基本原理、基本技术特点及应用范围。推荐用书：《节能技术（一）》主编：黄克玲，中国市场出版社，2011年版（能源管理师职业能力水平证书系列教材）13.节能评估方法（一）课程说明：本课程是能源管理专业（专科）的专业课。主要内容是使考生在节能评估、能源审计及节能奖励资金申请过程中，了解相关专业技术术语的概念和定义；掌握耗能机电设备、输变电的基本知识；了解应遵循的标准规范以及基本掌握有效使用各种能源的方式方法；了解节能减排的一些措施和手段。推荐用书：《节能评估基础（一）》主编：樊文舫，中国市场出版社，2011年版（能源管理师职业能力水平证书系列教材）14.能源审计方法（一）课程说明：本课程是能源管理专业（专科）的专业课。主要内容包括：国家对重点用能单位能源消费的监管，企业用能过程审核，节能量计算与评估，编写能源审计报告与节能规划报告方法，通过学习，使考生了解能源审计的基础知识。推荐用书：《能源审计方法（一）》主编：白磊，中国市场出版社，2011年版（能源管理师职业能力水平证书系列教材）15.能源与环境概论（一）课程说明: 本课程是能源管理专业（专科）的专业课。主要内容包括：能源与大气污染物排放问题，SO2、NOx、PM排放量估算方法，节能减排政策进展；能源与全球气候变化问题，化石燃料燃烧的CO2、CH4和N2O排放量估算方法，气候变化国际谈判进程及其对能源发展的影响。该课程通过对与能源相关的环境问题的分析讲解，使考生了解能源引发的全球环境问题和国内环境问题，了解环境保护对能源管理工作的重要性。推荐用书：《能源与环境概论》（一）主编：杨宏伟，中国市场出版社，2011年版（能源管理师水平职业能力水平证书系列教材）
新能源管理自考科目： 1、马克思主义基本原理概论 2、中国近代史纲要 3、英语(二)、日语(二)、俄语(二) 4、管理学原理 5、经济学 6、能源工程技术概论(二) 7、能源法律法规(二) 8、能源管理概论(二) 9、节能技术(二) 10、节能评估方法(二) 11、能源审计方法(二) 12、能源与环境概论(二) 新能源专业就业方向有哪些 1、汽车减排-电子系 传统的电力电子技术将获得很大的发展空间。电子系不太热门的Power方向的招生规模相应扩大。现在的发展方向是：一方面，通过提高电力转化效率减少排放量，另一方面电动力汽车将进一步发展，尤其是新能源汽车电机及控制器的设计、试验及制造，美国政府、中国政府、日本、西欧都投入了大量的资金。 2、低碳-化学、化工系 化工是一个特殊的行业，节能环保是化工企业的核心问题。目前，哥本哈根会议的召开，给碳减排的承诺是肯定的。化工行业与碳排放密切相关，是低碳经济的核心行业之一。例如：氟化技术的发展，降低燃油中的含碳量，是减少传统能源污染的非常有潜力的办法。 3、太阳能，风能等新能源---电子系、材料系、物理系 太阳能虽然已经在生活中投入使用，但因为太阳能电池转化效率低、价格昂贵，不能大规模的推广。因此，太阳能的进一步研究也获得了较多的研究经费。其中光电材料、电子光声伏打学为研究领域之一。以Tufts大学为例，电子系就在该领域引入了新的教授。 太阳能专业的同学，工作形势不错，尤其是美国中西部太阳能丰富的地区。比如新墨西哥和亚利桑那州，都有很大的太阳能研究中心。在美国北部，例如波士顿，也有很多从事太阳能开发的公司。 4、传统石油工业 短期看，靠新能源的发展并不能满足经济发展的需要，所以传统石油工业将继续保持原有实力。今后的发展重心是高效开采和利用的新方法。通过改进工艺，提高原油、成品油的质量，为社会提供清洁的石油产品，并降低成品油使用过程中二氧化碳的排放量。自考/成考有疑问、不知道如何总结自考/成考考点内容、不清楚自考/成考报名当地政策，点击底部咨询官网，免费领取复习资料：
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为( )A.资产负债表审计阶段 B.详细审计阶段 C.会计报表审计阶段 D.现代审计阶段2.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是( )A.社会审计、政府审计、内部审计 B.政府审计、民间审计、内部审计 C.政府审计、独立审计、内部审计 D.内部审计、政府审计、注册会计师审计3.按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。( )A.实施时间 B.执行地点 C.基础和技术 D.审计主体4.下列属于审查书面资料的方法为( )A.监督盘点 B.观察法 C.调节法 D.分析法5.下列不属于注册会计师基本原则的是( )A.职业行为 B.专业胜任能力 C.保密 D.廉洁6.下列不属于鉴证业务的是( )A.执行商定程序 B.验资 C.内部控制审核 D.盈利预测审核7.财务报表审计一般是提供 ( )A.绝对保证 B.合理保证 C.有限保证 D.有效保证8.下列仅属于交易和事项认定的是( )A.发生 B.完整性 C.截止 D.计价9.审计业务约定书具有( )A.经济合同性质 B.意向书性质 C.风险评估程序的证据性质 D.实施分析程序的前提性质10.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是( )A.100万元 B.200万元 C.300万元 D.400万元11.何时调配审计资源是( )A.审计约定书中的工作 B.总体审计策略中的工作 C.具体审计计划中的工作 D.审计底稿中的工作12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是 ( )A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据 B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是 ( )A.检查记录或文件 B.函证 C.重新执行 D.重新计算14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的( )A.30天 B.60天 C.90天 D.180天15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是( )A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素 B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 C.被审计单位业绩的衡量与评价 D.以往年度的审计策略16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于( )A.检查风险 B.固有风险 C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 D.控制风险17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是( )A.发生审计目标 B.存在审计目标 C.完整性审计目标 D.准确性审计目标18.下列属于核算错误的是（ ）A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（ ）A.检查与销售有关的书面文件 B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析 D.检查贴现、质押或出售20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（ ）A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间D.检查资产负债表列报二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 2l.以下属于审计经济职能的有（ ）A.监督 B.预算C.鉴证 D.评价E.决策22.属于鉴证业务关系人的有（ ）A.注册会计师 B.董事会C.预期使用者 D.委托方E.责任方23.以下关于审计重要性的阐述错误的有（ ）A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面B.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据是正向关系D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量24.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（ ）A.与重大错报风险是正向关系 B.与审计项目的重要程度是正向关系C.与审计重要性是反向关系 D.与审计证据的质量是正向关系E.与总体规模是反向关系25.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（ ）A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报B.控制环境薄弱C.存在高层舞弊迹象D.现金出纳与银行出纳为同一人E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人26.实施控制测试的情况有（ ）A.预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.固有风险很大D.存在特别风险E.风险评估程序是有效的27.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（ ）A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组E.提供交又核对28.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（ ）A.霉烂变质的存货B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.已过期不可退货的存货D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货E.周转变得缓慢的存货29.查证银行存款是否存在的重要程序有（ ）A.检查银行存款余额调节表 B.实施分析程序C.函证银行存款余额 D.抽查原始凭证E.检查银行存款发生额的大小30.下列属于采购与付款循环的审计科目有（ ）A.同定资产 B.应付账款C.在建工程 D.累计折旧E.固定资产清理三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31.鉴证业务32.风险评估程序四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？ 34．简述审计程序的主要内容。五、论述题(本大题共1小题，共10分)35、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求： 指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36、资料： (1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余 额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。 (2)注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表： 金额单位： 元供货单位 应付账款年末余额 本年度供货总额 A公司 42650 66500 B公司 0 2980000 C公司 89000 96000 D公司 298000 3136000 要求： (1)针对资料(1)，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查?(2)针对资料(2)，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。 37．W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下： 资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位： 万元项目 2009年 2008年 C产品 D产品 C产品 D产品 产成品 2000 1800 2500 0 存货跌价准备 0 0 主营业务收入 18500 8000 20000 0 主营业务成本 17000 5600 16800 0 销售费用-运输费 1200 1150 利息支出 300 25 减：利息资本化 250 25 净利息支出 50 0 资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： (1)在2008年度实现销售收入增长10％的基础上，W公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20％，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2009年的销售增长率是12％。 (2)W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。 (3)由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将主要产品(C产品)的销售额下调了8％至 10％。另外，W公司在2009年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2010年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预计在2010年将库存C产品至少降价10％以上才能销售出去。 (4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，由于受能源价格上涨影响，2009年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期适当延长。 (5)2009年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3％。 (6)除了于2008年12月借入的2年期、年利率6％的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2008年12月开工，2009年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入)要求：针对资料二(1)至(6)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下列表格内。构成重大错报风险 事 项 不构成重大错报风险 财务报表层次 (简述理由) 账户和认定层次 (列明影响的帐户和涉及的认定) (1) (2) (3) (4) (5) (6) 38.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审 计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： (1)初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 (3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。 (4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 (5)因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户 (6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 (7)2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。 要求： 针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之外，简要说明理由。填入以下表格之中。事 项 计划无不当之处： 只写“无不当” 计划有不当之处：请说明理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) 参考答案：一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 1、B 2、A 3、C 4、D 5、D 6、A 7、B 8、C 9、A l0、C11、B l2、D l3、C l4、B l5、D l6、C l7、A l8、D l9、A 20、D二、多项选择题(本大题共l0小题，每小题2分，共20分) 21、ACD 22、ACE 23、CDE 24、ABC 25、ABC26、AB 27、ABD 28、ACD 29、AC 30、ABCDE <三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分) 31、是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对 象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。32、为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 33、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有：(1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；(3)提供更多督导；(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。34、审计程序的主要内容：(1)接受业务委托；(2)计划审计工作；(3)实施风险评估程序；(4)实旋控制测试和实质性程序；(5)完成审计工作和编制审计报告。五、论述题(本大题共l小题，共l0分) 35、(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计 师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。(2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴 证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响 独立性。(3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。(5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。六、案例分析题(本大题共3小题，每小题l2分，共36分) 36、(1)“应付账款一开开化工厂”明细账可能存在的问题有：①甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；②甲公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金；③可能是一方或双方记账差错；④利用应付账款隐瞒收入或利润。要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化工 厂进行调查。针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。(2)该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。本年度该公司从B和D两家公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大。37、事项 不构成重大错 构成重大错报风险 报风险 财务报表层次 (简述理由) 账户和认定层次 (1) 营业收入一发生 应收账款—存在 (2) 关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在财务报表层次的重大错报风险 (3) 存货一计价 资产减值损失—完整性 (4) 销售费用一完整性 应付账款一完整性 营业收入一发生 应收账款—存在 (5) 不构成重大错 报风险 (6) 固定资产一计价和分摊 财务费用一完整性 38、事项 计划无不当 计划有不当之处：理由 (1) 不当： 对管理层、治理层诚信判断不能依赖于以往的判断。(2) 无不当 (3) 不当： 重大错报风险是客观存在的，控制测试并不能降低评 估的重大错报风险；通过修改计划实施的实质性程序，只能降低的是检查风险。 (4) 不当： 对内部控制的了解程序是必须的，控制测试程序具有选择性。(5) 不当： 应当选择在财务报表期间所有发生过业务的银行函证，包括零账户和已注销的账户。 (6) 不当： 正常情况下，对应收账款实施函证是必要程序。注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。(7) 不当：管理层声明书是证明力较弱的证据，询问不足以测试控制运行的有效性，必须结合其他审计程序。
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.审计学的内容在会计之上，必须要熟悉中级财务会计 成本会计 高级财务会计 财务报表分析 会计制度设计才能学，审计方法里运用大量财务理论和实务的东西，所以会计要先学好.
(一)思考模型的建立 在开展管理审计前，只有对管理审计有一个正确的认识，并充分考虑审计效果、审计技术及审计风险等因素，才能搞好管理审计。所谓思考模型，是指审计人员的思维习惯。良好的思维习惯是开展管理审计的前提和基础。根据笔者的实践，管理审计的思考模型应该是这样的： 树立管理审计是一种管理效率及控制审计的理念→考虑将要开展的管理审计项目对本企业所产生的效果→考虑将要开展的管理审计的技术复杂程度和审计风险→考虑审计方法 (二)审计方法 1.“因果分析法”与“果因分析法”。“因果分析法”是从事件的起因查起，最终查出所对应的结果。“果因分析法”则正好相反，是从事件所产生的结果查起，最终透析出问题产生的原因。这两种方法各有优缺点。“因果分析法”的优点是循序渐进，环环相扣，审计内容较为全面，不足之处是审计所需时间较长，技术难度较大。“果因分析法”的优点是溯果撷因，方法简便，需要时间较短，不足之处是审计过程容易以点带面，内容不够全面。究竟哪种方法效果更好，这要视具体的审计情况和审计目的而定。一般来说，在没有审计线索的情况下，更多地采用“因果分析法”，如果审计人员掌握了审计线索，为了提高审计效率，便可以考虑采用“果因分析法”。 2.“窗帘中间拉开式”审计法。如果一个窗帘由两幅组成，在阳光充足的早晨，我们从中间拉开，眼前便会迅速地明亮起来。这种拉窗帘的方法应用到管理审计中，也会起到事倍功半的效果。具体来说，就是审计人员根据掌握的审计线索，依据自己的职业经验，对问题产生的原因做出判断。同时，向“左”追查问题产生原因的整体脉络，向“右”验证分析自身判断的准确性。这种方法也可以称为“先入为主”法。例如，某项工程成本管理审计，已知该项工程成本过高。审计人员根据经验判断，知道问题产生的原因是材料采购成本过高。依此判断，审计人员便可向“左”追寻材料采购过程及管理方式，向“右”可通过抽查票据的方式，具体验证材料采购成本是否真的过高。如果向“右”的结果验证了审计人员的判断，向“左”的工作业已完成，此项管理审计便可初步结束。这种审计方法的优点是工作效率会大大提高，缺点是如果审计人员的判断出现偏差，反而会迟滞审计工作进度。因此，运用该审计方法，职业经验不足的审计人员不宜使用。 3.“遵循性”审计法与“思维创新”审计法。“遵循性”审计法是针对管理审计中发现的问题，依据已有的管理模式和固有的思维习惯，对问题的是与非做出判断。“思维创新”审计法则相反，它根据被审计单位的实际情况并打破原有的思维方式，对问题进行判断。举例来说，企业临时用工问题，按照国企固有的管理模式及固有的思维方式，企业临时用工是不可取的，因为国企本身已经存在冗员。按照“遵循性”审计法，就会否定企业临时用工的做法。但我们如果采用“思维创新”法，换个角度去思考问题，可能又会得出不同的结论。如果由于临时用工可以使生产效率提高，所带来的经济效益大于用国有企业闲置职工，而这种大于效益又足可以抵偿临时工用工成本的话，用临时工也未尝不可。因此，审计人员不能因循守旧，死抱框框。否则，审计结论不可能是实事求是的，甚至会给企业决策带来一定的误导作用。 4.“解剖麻雀”审计法与“高屋建瓴”审计法。强调管理审计要进行深入细致地分析与解剖，并不是说管理审计要一味地在“微观世界”中探索。深入地了解“微观世界”之后，审计人员还要“跳”出来，站在一定的高度，对“微观”进行总结、提炼，使之上升到一定高度，这就是我们所说的“高屋建瓴”审计法。通常所说的“既要进得去又要出得来”，就是这个道理。“解剖麻雀”法停留在“微观”层次，“高屋建瓴”审计法则提高到“宏观世界”，二者相辅相成，缺一不可。微观是宏观的基础，没有微观只有宏观是不可能的，同样只有微观没有宏观也是不行的，站在微观和站在宏观的角度所得出的审计结论也可能是不同的。如一个集团公司，内部有许多子公司，某一个子公司车辆需要进行修理，经过考察，委托集团公司以外的单位进行修理，比集团公司内部其他公司的价格要低得多。如果站在这个子公司“微观”的角度考虑问题，就会得出用外部单位进行修理的结论，但如果站在集团公司这个“宏观”角度考虑问题，从集团公司整体效益出发，又会得出用集团公司其他子公司进行修理的结论。可见，看问题的角度和高度不同，会在很大程度上影响审计结论。 5.“否定之否定”审计法。在实际审计工作中，由于受环境和知识水平等因素的影响，审计人员做出的审计结论往往不可能一次完成，先前的审计结论可能存在一定的偏差。这时，如果审计人员发现了这一偏差，应对原有的审计结论进行否定，重新得出正确的结论。否定之否定才是肯定。审计人员只有勇于面对自己的错误，才能不断得出正确的结论。我们所说的否定之否定，并不是单指一次否定，有些情况下，可能需要多次否定才能得出正确的结论。
技术之一：账证核对注册会计师之所以能够通过会计报表、账册以及凭证的核对，查清已发生的经济事项，并对之下结论，是与其审计对象-当前财务会计的特征分不开的。财务会计的主要特征及账证核对的主要方式是： 1. 原始凭证的要素能够说明经济事项发生的时间、地点、金额、数量以及具体负责的人员。因此，在财务会计中，强调原始凭证要素几乎成为所有国家的法律要求。其目的就是通过要素的牵制，达到能证实已发生经济业务的真实性。因此，只要查对证实账册记录的原始凭证是否存在、要素是否完备，往往就能判定过去的经济业务有否发生。 2. 复式记账能够说明经济事项发生时的来源与去向（复式记账在1494年由意大利修道士巴其阿勒总结得出）。由于复式记账能清楚地将所发生的经济业务，通过双重记录说明企业资源的来源与去向。因此，熟悉了复式记账，就能随心所欲地将账本所记的内容，转化为已发生的经济业务过程录像。复式记账的科学性，就在于此。 3. 权责发生制会计能够很好地确认应尽的义务与应得的权利，并能较好地将这些权利与义务进行适当的配比。美国会计学会在1940年出版的《公司会计准则结论》一书中，对权责发生制会计是这样论述的：“在外行人看来，‘成本’表示现金支出，‘收入’和‘收益’意指收到的现金。但配比概念意义更深。会计并不比较现金收支，而是力量与成就、劳务的获得与提供、所取得的（货物或劳务）价格总计与处理（货物或劳务）的价格总计。所有这些均包含在‘成本与收入’和‘权责发生制’会计之中”。（P16）因此，权责发生制会计能更正确地将没有收到但权利已获得，或尽管没有支付但义务必须承担的业务也统统包括进去，从而使会计能更真实地反映所有发生过的经济业务。 牢牢掌握现代财务会计三大特征，认认真真地进行账证核对，许多虚假会计信息都会被一一揭穿。由此可见，以会计为媒介而产生的审计业务，造就了注册会计师对会计语言的天生敏感性。以账表核对、账账核对、账证核对为主的查账方法，形成了注册会计师第一大技术。 技术之二：函证与盘点1939年发生的美国麦克逊、罗宾斯药材公司虚假会计报表案，敲响了仅仅停留在账面审计的警钟。麦克逊、罗宾斯药材公司在熟悉了普华会计师事务所账表核对、账账核对以及账证核对的传统查账方法之后，就开始在账表证上做文章，也就是我们常说的虚开发票与账单。普华会计师事务所在赔偿了五十万美元之后，总结出了在查账过程中，除了传统的账表核对、账账核对以及账证核对之外，还必须对资产负债表中的所有有形资产进行盘点，对所有的具有权利与义务债权与债务进行函证（主要是对存货与应收应付款进行盘点与函证）。在1999年的一次研究中，Tradeway委员会的赞助机构委员会发现，错误的资产计价几乎占所有财务报表舞弊案件数量的一半，而存货高估则构成资产计价舞弊的主要部分。存货计价涉及两个要素：数量和价格。确定现有存货的数量常常比较困难。因为货物总是在不断地被购入和销售，不断地在不同存放地点间转移以及投入到生产过程之中。存货单位价格的计算同样可能存在问题。采用先进先出法、后进先出法、平均成本法以及其他的计价方法所计算出来的存货价值将不可避免地存在较大的差异。正因如此，复杂的存货账产体系往往成为极具吸引力的舞弊对象。不诚实的企业常常利用以下几种方法的组合来进行存货造假：虚构不存在的存货，存货数量操纵，不记录存货的购入以及虚假的存货资本化。所有这些精心设计的方案有一个共同的目的，即增加存货的价值。 证实存货数量的最有效途径是对其进行整体盘点。注册会计师执行该程序时，只要稍加注意，就能发现存货舞弊问题。如：（1）管理当局的代表往往跟随注册会计师并记录下测试的结果。因而，审计客户可能将虚构的存货加计到未被测试的项目中，这将错误地增加存货的总体价值。只要注册会计师在每页末端不留空白或注意最后一笔存货的号码，则客户的伎俩就容易被揭穿。（2）在执行盘点测试程序时，注册会计师一般会事先通知客户测试的时间和地点。对于那些有多处存货存放地点的公司，这种预警使管理当局有机会将存货短缺隐藏在那些注册会计师没有检查的存放点。因此，注册会计师也可对没有预先告知的地点，进行临时突击盘点，一般也能收到奇效。（3）有时注册会计师还应执行额外的程序，以进一步检查已经封好的包装箱。这样，虚报存货数量把戏就容易显形。 另外，应收或应付账款的函证也是检查企业权利与义务的一个非常有效的方法。企业为虚增资产，往往虚构应收账款，而为了低计负债，也往往不列或少列其应付账款。如在1992年，一个者-ZZZZ贝斯特公司的贝莱。明克（Barry Minkow）曾说：“对于一个舞弊者来讲，应收账款作假是一个很好的方法，这样做很快就会增加利润。但是它们也表明了一个现象：资金都被冻结在应收账款里了。”而此时如果通过向外界发函询证，一般都能洞穿其把戏。为此，早期的美国会计师协会曾规定：如果注册会计师无法对存货进行盘点，或无法对应收应付款进行函证时，一律不准签发无保留意见审计报告。 技术之三：内控测试注册会计师的查账对象是会计的账册凭证。到了二十世纪之后，随着公司规模的扩大以及业务内容的创新，特别是股份制企业在地域上或业务量上的无限扩张，使得注册会计师所需审核的会计信息越来越宽泛。过去那种依靠传统的逐页核对、逐笔检查的手工方法，既旷日费时，也无法作出质量保证。于是，一些聪明的注册会计师开始将眼光转向了产生这些会计信息的过程。如果在收集、整理、汇总以及核算会计报表过程中，有很好的控制保护措施，那么会计报告的质量也应该是可靠的。而观察会计报告的产生过程，比盲目地逐笔核对，要省时省力得多，也科学得多。于是，注册会计师开始走出舍本求木的误区，关注起与报表信息产生过程有关的内部控制。 所谓的企业内部控制，实质上是为了保证业务活动的有效运行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。而作为注册会计师，在审计客户之前，对其内部控制主要关注如下两点： 1. 财务报告的可靠性。确保财务报告可靠性的内部控制，直接影响到财务报表和相关的各种认定，从而影响审计目标的实现。如果影响财务报告可靠性的内部控制不健全，财务报表就不太可能符合企业会计准则和有关财务会计法规的要求。因此，注册会计师应关注被审计单位保护资产和记录安全完整的内部控制，关注保证经济业务经过授权、符合既定方针政策和国家法律法规的内部控制。 2. 对各类经济交易的控制。注册会计师特别关心的是对各类经济交易的控制，而不是对会计账户余额的控制。原因在于，会计信息系统的输出结果（会计账户余额）的准确性主要依赖于数据输入和数据处理（经济交易）的准确性。 通过对企业内部控制的调整，注册会计师不仅可以减少盲目的账表核对或函证盘点，而且还可以使审计报告的结论更具准确性。因此，通过评价企业内部控制，找出企业在编制财务报表过程中的薄弱环节，并对之重点审核，已成为注册会计师的第三大技术。 技术之四：比率分析经过对审计对象-会计信息资料的研究，人们发现，在反映企业财务状况的三张财务报表之间，存在着相当多的逻辑关系，这种逻辑关系的变化，会在一定程度上反映企业内在财务变化的真实性。为此，美国注册会计师协会通过不断摸索，总结出一套通过分析财务报表数据来确定审计重点的方法。这一方法，就被称之为分析性程序。美国注册会计师协会并将这一方法归纳为审计准则，成为注册会计师们查账的第四大技术。 所谓分析性程序，根据美国审计准则公告（SAS）第56号的解释，是指“由各种财务信息评价组成的，这种信息是通过对财务和非财务资料之间的可能关系的研究而取得”。我国《独立审计具体准则第11号-分析性复核》表述更加具体：“分析性复核，是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异”。上述定义都直接揭示出分析性程序针对的是数据之间存在的“可能关系”（“预期数额”），通过“可能关系”与实际关系的比较（“异常变动”）发现其中可能存在的问题。 大量研究证实，分析性程序是种应用十分广泛而且颇为有效的审计方法，尤其在发现和检查财务报告舞弊方面作用相当明显。相当比例的财务报告舞弊的曝光最初缘于分析性程序中发现的线索，而且大量财务报告舞弊案件事后看，只要实施简单的分析性程序就可以察觉舞弊的端倪（张立民，2001）。美国《Accounting Review》1982（8）发表文章指出，通过对281项错报的分析，发现采用分析性程序可以查出所有错报的45.6%，82项重大错报的54.9%和非常重大错报的69%.在近期揭露的美国Coated Sales inc案、ZZZZ百斯特公司舞弊案和中国的蓝田事件、银广夏事件中，分析性程序皆发挥了独到的功能，当之无愧地成为注册会计师的第四大查账技术。
2020117 审计学（独立本科段） 主考学校：南京审计学院序号 课程代号 课 程 名 称 学分 1 00004 毛泽东思想概论 2 2 00015 英语（二） 14 3 00021 高等数学（二） 9 4 00051 管理系统中计算机应用（含实践） 3+1 5 00054 管理学原理 6 6 00159 高级财务会计 6 7 06069 审计学原理 4 8 06070 审计技术方法 4 9 06071 内部控制制度设计 4 10 06072 企业财务审计 6 11 06073 财政审计 5 12 06074 固定资产投资审计 5 13 06075 经济效益审计 5 00161 财务报表分析（一） 不考英语者的换考课程 5 27049 社会审计 5 27050 内部审计 4 14 06999 毕业论文（不计学分） 报考条件：凡国家教育部认可，属国民教育系列的各类高等学校专科及以上毕业生均可直接报
一、 检查检查是审计人员对审计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与核对。（一） 会计记录和书面文件的审阅 审计人员要对被审计单位的凭证、账簿、报表以及其他的书面文件进行审阅。通过审阅，找出问题和疑点，作为审计线索，据以进一步确定审计的重点和审计程序。具体来说包括以下几方面：1、 会计凭证的审阅。会计凭证包括原始凭证和记账凭证，其中以审阅原始凭证为重点。（1） 原始凭证的审阅。审阅时主要应注意：① 原始凭证所反映的经济业务是否符合国家的方针、政策、法令、制度，其内容是否合法、合理。② 原始凭证的格式是否规范，是否经过统一的工商登记和税务登记，开发凭证的单位名称和地址是否注明，凭证的编号是否连续，有否单位的公章和经手人的签章。③ 原始凭证的项目，包括抬头人名称、日期、数量、单价、金额等是否填写齐全，数字计算是否正确，字迹有无涂改。（2） 记账凭证的审阅。审阅时应注意：① 记账凭证上所注明的附件张数是否与所附原始凭证张数相符。记账凭证的内容是否与原始凭证相符。② 记账凭证的填制手续是否完备，有无制证人、复核人和主管人员的签章。③ 记账凭证上所编制的分录，其应用的账户和账户对应关系是否正确。2、 账簿的审阅。账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。总账除具有与明细账、日记账核对的作用外，其本身一般发现不了问题。因为总账的登记依据，主要是各种记账凭证汇总表，它所反映的是汇总数字，不容易发现问题。审阅账簿时，应注意：（1）各种明细账与总账有关账户的记录是否相符，有无重登和漏登情况。（2）账簿记录是否符合记账规则，有无涂改和刮擦等情况。账簿登记错误，是否按规定的错误更正办法进行更正。（3）更换账页或启用新账簿时，特别应注意其承上启下的数字是否一致。（4）根据摘要内容，审阅账簿所登记的经济业务是否正常，如有疑问应进一步核对凭证。对于那些容易发生问题的账户，如暂付款、暂收款等，审阅时，应特别予以注意。3、报表的审阅。审阅报表应以审阅资产负债表、损益表、现金流量表等为重点。审阅时应注意：（1）报表中应填写的项目，是否填写齐全，有无遗漏。有关项目的对应关系是否正确。特别是审阅资产负债表，应注意资产总额与负债及所有者权益总额是否平衡，资产与负债各项目之间的对应关系是否正常等。（2）报表的编制手续是否完备，有无编表人和审核人等的签字盖章。报表中的合计、总计等计算是否准确，应填列的数据有无漏填、漏列或伪造。（3）报表的附注和说明也应予以审阅，因为附注是报表有关项目的补充说明，不可忽略。4、其他记录的审阅。其他记录虽然不是会计资料的重要部分，但有时也可从中发现一些问题，供作审计线索。例如，产品出厂证、质量检验记录，以及合同、协议等。（二） 会计记录的核对 审计人员还要对账证、账账、账实和账表之间进行相互核对。通过核对证实双方记录是否相符，账实是否一致。如果发现有不符情况，应进一步采用其他审计方法进行跟踪审计。核对的内容如下：1、账表核对。是指以报表项目与有关账簿记录进行核对，以查证报表指标的真实性和正确性。核对时，一般是以账簿记录核对报表项目。但在采用逆查法的情况下，则相反，应以报表项目来核对账簿记录。核对账表，主要是核对报表金额是否与总账和明细账有关账户的金额相符，以及不同报表之间的有关金额是否相符。如果不符，则应用其他方法查找原因。2、账账核对。是指以各种有关的账簿记录进行相互核对。如总账与明细账、日记账之间的核对。通过账账核对，查证双方记录是否一致。如不一致，则应进一步抽查凭证，进行凭证核对。有些账簿记录的本身也应进行核对。如核对总账各账户的借方余额合计与贷方余额合计是否相等。如果不符，说明登账有错误，应进一步核对账证。3、账证核对。是指以明细账和日记账的记录同记账凭证相核对。通过核对，证明所有凭证是否都已记入有关账簿，有关重记或漏记情况，以及账簿记录的内容、金额等是否与其作为记账依据的记账凭证相一致。一般说来，账账核对结果如属正常，可以不再进行账证核对。4、账实核对。是指以明细账记录与实物相核对，以查明账存数与实存数是否相符。如果不符，应以实存数为准，来调整账面记录。核对时，可以由两人配合进行，即由一人读账，另一人对账。这样，可以发现重登、漏登和差错等情况。对于已经核对无误的账目，审计人员应在原记录的右方作出一定的标记，以免以后重复核对。对于核对不符的账目也应作成标记，以便今后原审计人员或其他接替人员进一步加以审查。 通过核对，找出差错，并分析其产生的原因：是由于工作不小，无意造成的；还是有意地弄虚作假，进行违法活动。对于后者，审计人员还应进一步采用其他审计方法进行查证核实。 二、 监盘 监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。盘点的方式有突击盘点和通知盘点。前者一般适用于现金、有价证券和贵重物品等的盘点。后者适用于固定资产、在产品、产成品和其他财产物资等的盘点。盘点对象如果散放在几个地方的，应同时进行盘点，以防被审单位有足够的时间移东补西。对已经清点的对象应作好标记，以免重复盘点。 一般而言，盘点工作应由被审计单位进行，审计人员进行现场监督。对于重要项目，审计人员还应进行抽查。但抽查时，必须有原经管人在场，并作好抽查记录。盘点结束，审计人员应会同被审计单位有关人员编制盘点清单，并根据盘点的溢缺数，调整账面记录。盘点清单即作为审计报告的附件。审计人员监盘实物资产时，应对其质量及所有权予以关注。三、 观察 观察是审计人咒对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。四、 查询及函证 查询是审计人员对有关人员进行的书面或口头询问. 函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。如果没有回函或审计人员对回函结果不满意，审计人员应实施替代审计程序，以获取必要的审计证据。五、 计算 计算是审计人员对被审计单位原始凭证及会计记录中的数据所进行的验算或另行计算。审计人员在审计过程中往往需要对凭证、账簿和报表的数字重新计算，以验证其是否准确无误。计算工作虽较机械、繁琐，但意义重大，不可等闲视之，因为数字计算错误，或故意歪曲计算结果，将对会计资料的正确性产生重大的影响。 计算的内容包括凭证中的小计和合计数、账簿中小计、合计和余额数，报表中的合计、总计的比率数，以及有关计算公式的运用结果等。特别是对账簿中的承前和续后的合计数，必须重算，以防记载人员假造数字进行舞弊。六、 分析性程序 分析性程序是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。一般而言，在整个审计过程中，审计人员都将运用分析性复核的方法。对于异常变动项目，审计人员应重新考虑其所采用的审计程序是否恰当，必要时应当追加审计程序，以获得必要的审计证据。分析性程序常用的方法有绝对数的比较分析和相对数的比较分析两种方法：（一） 绝对数的比较分析 绝对数的比较分析，是通过某一会计报表项目与其既定标准的比较，判断其差额的程度是否在正常合理范围，来获取审计证据的一种方法。绝对数比较分析中的既定标准，可以是本期的计划数、预算数或审计人员的计算结果，也可以是本期的同业标准。在绝对数的比较分析中，若发现可疑之处，则应扩大审查范围，证实是否存在差错或舞弊现象。（二） 相对数的比较分析 相对数的比较分析，是通过对会计报表中的某一项目同与其相关的另一项目比所得的值与既定的标准进行比较分析，来获取审计证据的一种方法。相对数的比较通常主要是对被审单位一些财务比率指标的比较分析，例如流动比率、速动比例、应收账款的周转率、净资产利润率等。审计人员应结合被审单位所处的行业背景、生产规模和经济环境等具体因素，判断所得的各项比率指标是否出现异常，并分析其产生的原因，决定是否有扩大相应审计查范围的必要
注册会计师《审计》考试题型为：单选题、多选题、简答题和综合题四种题型。看完以下建议可以使用中华会计网校注册会计师审计《经典题解》、《全真模拟试卷》等辅导书进行练习。 1、单项选择题 在整个试卷中这是比较容易得分的一种题型，分值低、题量大，一般每题1分。这类题型是在四个备选答案中选择一个符合题意的答案，显然，除答案之外，备选项中的某些答案，也可能具有不同程度的正确性，只不过是不全面、不完整罢了。审计应该咬文嚼字，特别是单选题，不要首先肯定前面选项答案的正确性，先看看后面的选项，有可能也是对的，不要落入命题人设计的圈套。 2、多项选择题 多选题主要测试考生对基本知识、基本理论和基本方法的掌握程度，具有很大的灵活性。因此，不吃透教材，很难回答有经验的命题者所设计的选择题。多选题有两个或两个以上正确答案，考生可用排除法、猜测法、比较法等。建议考生仔细考虑各个备选答案，把备选答案与题干、备选答案之间联系起来考虑。不要盲目胡猜，不要选择那些看起来像、读起来很有吸引力的错误答案，落入了命题人所设的“陷阱”。 3、简答题 简答题在《审计》试卷中的题量自实行机考模式后，都为6题，所占的分值一般在36分。简答题相对来说难度较大，涉及的概念、实务较多，且分值较大，必须予以足够的重视。如果本类题型得分不多，要想通过考试就很困难。 一般《审计》的简答题可归纳为以下几种： ①概念性和理论性的问题。一些重要的概念可以以简答题的形式出现。 考生应对一些操作性强的理论重点理解和记忆，如重要性的汇总、样本结果的评价、应对风险等。 ②比较性的问题。这种题型常常具有较强的综合性，同一章中的前后部分，不同章的相关部分结合在一起比较。 ③条件性的问题。这种题型也是常考的简答题题型。一般是在什么情况下，注册会计师应采取什么措施，例如：2009年原制度考题中的简答题第3题中的第一问“根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序”等。 ④判断性的问题。这种题型主要测试考生对局部的综合性问题的判断能力，这样的考题在近年出现较多。例如2011年简答第4题，题目给出内部控制，要求判断内部控制与认定的关系。又如2010~2016年都有简答题要求判断注册会计师是否违反了“中国注册会计师职业道德守则”和“事务所质量控制”的情况。 ⑤程序性的问题。这一类简答题，它主要考核考生对重点项目、重点审计程序的运用和掌握。例如风险应对措施，还有近年试题对存货监盘、应收账款函证程序的考核，基本上都成了每年必考的内容。 ⑥指错类的问题。这种类型的考题，主要是对审计基本理论知识的考核，涉及教材各章中一些重要的观点，又不能单独出简答题，就用一道改错的简答进行考查，如在2012~2016年的试题中，题目给出了审计项目合伙人在审计中处理了六个事项，要求考生逐项指出其不当之处，这个题就是一个大杂烩。当然有时也有针对某一方面的问题指错的题，如2013年考核的指出审计工作底稿在形成和管理方面的问题，2009年考核的在审计抽样中注册会计师的判断正确与否的问题。 简答题的答题技巧可以归纳为： ①仔细阅读试题，准确理解题意，获取题中的各种提示或暗示信息。只要认真阅读题干，就会发现有些条件略显多余，这就是一种提示。 ②根据要求答题，问什么答什么。考生应该直接回答其提问，题目问什么，就答什么。有些考生认为答案“多多益善”，实际上，阅卷人员严格根据评分标准在您的答案中找得分点，写得再多也不会多给您半分，如果卷面黑糊糊一大片，反而会造成有些要点没有被发现而造成不必要的失分，虽然现在进行双重阅卷，质量可以保证，但作为考生还是应尽量减少这种情况的发生。 ③在书写时尽量做到一个要点一个自然段，以便阅卷教师的评阅。在评分时，是否写出序号是很不一样的。要点是否答完，也可以适度运用“看分答题”方法来检验。 4、综合题 《审计》考试的综合题自实行机考模式以来一直出一道题，它具有综合性强、题量大、分值高的特点，分数一般在19分，包含了风险评估、控制测试、实质性程序、审计报告等内容，涉及各方面知识。因此考生不仅要全面掌握各章知识，做到融会贯通，还要充分运用会计财务知识，才能很好地进行综合题的解答。 审计综合题涉及的问题一般有6类： ①题目给出一些会计资料，让考生依据职业判断，依据考生的分析程序发现存在什么问题，审计的重点应该确定在哪些方面，它可能存在哪些问题。 ②给出一些材料，如给出被审计单位的内部控制，指出设计是否存在缺陷或运行是否有效；__也有可能同时给出注册会计师所实施的审计程序，指出其存在的问题；也有综合各章的内容，充分运用管理层的认定、内部控制、审计目标、审计程序、审计证据之间的关系进行命题。 ③审计过程中发现的被审计单位存在的一些事项，让考生去分析每一事项对财务报表的影响并发表审计意见，提出审计报告。 ④承接审计业务（如前后任的沟通）、审计计划或者一些特殊事项如期后事项、关联方审计等方面的内容。 ⑤运用风险评估知识具体分析企业两个层次的重大错报风险，并涉及相关认定的判断，结合内部控制的设置，分析内部控制的缺陷。 ⑥将风险识别、风险应对等知识结合案例出具题目，并涉及大量需要记忆的重要知识点。其中第③类审计报告有可能是续写审计报告，也有可能是改错，不管怎样，报告的格式与内容一定要牢记在心。今年特别应关注第②类、第③类和第⑤类综合题。 解答综合题时，我们应该注意： ①先读要求再读题。由于综合题的难度较高，阅读量较大，先了解答题要求，再有的放矢地读题，效率会更高，答题时间更充分。 ②要认真阅读考题。对于综合题，首先我们不要忙于作答，而应该详细阅读试题，在充分理解的情况下开始作答，有时在题目或要求中暗含了某种答题思路。其实这样既可以在某种程度上节约时间，又可以保证答题的准确性。 ③一问一答。由于综合题回答问题较多，在答题时应一问一答，这样思路会更清晰，也可让阅卷人员一下就能找到您所要回答的关键点。 ④酌情猜测。如时间允许，尽量不要空着题交卷。有的试题尽管没有把握答对，但通过猜测和排除，生搬硬套还是有一定答对概率。在考试的最后时间段，切莫放弃这种捡来的分数。 ⑤条理清楚。简答题和综合题文字表述较多，前面提到答题要简洁，但至少要让阅卷老师看得清您所回答的内容。主观题评判标准是根据回答的要点给分，回答的条理清晰是最重要的，重点突出，避免含混不清的解答。
《审计理论与实务》试题均为选择、判断题，它是全面考核的具体体现，主要考查考生对知识的全面理解及分析判断能力。选择、判断题的得分是能否顺利通过考试的关键。如果选择、判断题失分太多，即使案例分析题答得较好也难过关。
考试技巧
因此考生一定要熟悉教材、理解教材的基本知识、基本理论与基本方法。考生在解题时，首先要仔细看清楚题意和所有备选答案，解题时常用的方法：
1．直接挑选法
这类试题一般是“应知应会”内容，考生只要掌握教材中知识的考查点，就能直接选择正确的答案。
2．排除法
即将备选答案中不正确或不符合题意的`选项删除，从剩余选项中选出正确答案。
3．猜测法
考生遇有确实不会的题目可选用猜测法，因单选题和多选题，选错并不扣分，其选择结果与不选是一样的
总之，考生对审计理论与实务这门课程应全面掌握，融会贯通，注重理论结合实务 注重会计实务的审计，注重对教材内容的分析、归纳和整理，提高专业判断能力，扎实地掌握审计理论与实务的重点和难点。
考试制度
对于审计专业技术初级资格和中级（审计师）资格实行全国统一考试制度。考试制度实行后，不再进行相应职务任职资格的评审工作。按规定通过全国统一考试获得资格的人员，表明其已具备担任相应审计专业技术职务的水平和能力，用人单位可根据工作需要，按照德才兼备的原则择优聘任。
【导语】众所周知，注册会计师考试是财会行业含金量相当高的证书，不过其考试难度也是相当大的，其中要数注册会计师《审计》科目难度最大，为了帮助大家顺利通过考试，为此，小编整理了注册会计师《审计》主观题答题技巧 ，希望对大家有所帮助。
注册会计师考试难度大，偏低，证书含金量较高，注会审计科目作为三座大山之一，学习难度比较大，无忧考网分享“2020年注册会计师《审计》科目主观题特点及答题技巧”希望可以帮助大家了解审计科目主观题特点，供大家参考。
1、审计主观题答题语言要求较高，考生在第一轮基础学习阶段时，就需要进行逐章主观题训练，如果集中到二轮强化阶段再进行训练，学习效果会受一定影响;
2、审计主观题得分率最低标准：简答题25分，综合题11分。低于这个得分率的考生，就需要重视了;
《审计》题型及分值
一、单项选择题
本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
二、多项选择题
本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。
三、简答题
本题型共6小题36分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型得分为41分。
四、综合题
本题共19分。
CPA审计科目主观题特点
审计科目的主观题基本属于判断+依据或改正的模式呈现，这就对考生的审题能力提出了更高的要求。常见的题干提问方式如下：
1.“请分别判断上述事项做法是否恰当，并说明理由。”这种提问方法意味着每个事项的做法无论是否恰当均需要说明理由，考生通常会遗漏对做法恰当的事项说明理由。
2.“请分别判断上述事项做法是否恰当。如不恰当，请说明理由。”这种提问方法意味着只有做法不恰当的事项才需要说明理由，做法恰当的直接判定即可，无需说明理由。考生往往会对做法恰当的事项也说明理由，画蛇添足，浪费时间。
3.“请分别判断上述事项做法是否恰当。如不恰当，请给出恰当建议或做法。”这种提问方式意味着不恰当的做法需要改正，给出正确的做法即可。无论恰当还是不恰当的做法，均无需给出判定依据。
4.“请分别判断上述事项做法是否恰当，并说明理由。如不恰当，请给出恰当建议或做法。”这种提问方式意味着无论做法是否恰当均需要给出理由，对于不恰当的做法再改正。考生不能遗漏每个提问。
以上就是小编今天给大家整理发布的关于注册会计师《审计》主观题答题技巧的相关内容，希望对大家有所帮助。更多注册会计师通关经验，尽请关注环球快问。