自考税收筹划05175真题

文档介绍：税收筹划的综合性分析 摘 要：对于一般企业而言，税收筹划是企业财务管理的重要内容。本文以案例形式，重点解析了特殊销售形式下相关业务的不同涉税处理，论证说明税收筹划具有综合性，合理选择筹划方案，保障企业经济利益最大化至关重要。关键词：税收筹划；特殊销售形式；综合性当前，法律制度以及税收执法环境的日趋完善，为税收筹划的发展提供了必要前提，通过健全的法律体系判断是非对错，既加强了税务机关征收管理的合规性，也将大大缩小纳税人偷、逃、抗税等违法行为的空间，促使征纳双方在合法合规的框架内规范自身行为。从某种意义上说税收筹划的蓬勃发展具有一定的进步意义。一、税收筹划的综合性在日常的生产经营中，纳税人的经济活动是复杂多样的，这也在一定程度上要求税收筹划具有综合性。从多个角度分析：第一，涉税主体。税收筹划方案应当是基于多边关系形成的，而不是局限于单边利益。对于企业，每一项经济活动的开展都存在着多个契约方，保障各方税收利益的实现是税收筹划得以执行的必要前提。第二，涉税种类。经济活动涉及多个税种，税收筹划要着眼于整体税负最小化，而不只是单个税种税负的减少。第三，经营环节。税收筹划要立足于经济活动各环节，不能局限于单一环节税负的减轻，而要从整个经济活动出发，降低企业税负。第四，筹划方案。税法的复杂性决定了筹划方案的多样性，只有提供两个以上筹划方案，才能供纳税人权衡，做出最利于企业发展的选择。一个成功的税收筹划方案必然具有统筹性，兼顾各方利益，以实现总体经济利益的最大化。二、特殊销售形式下税收筹划的案例分析（一）案例背景XG啤酒股份有限公司为A市一家啤酒生产企业，主要进行啤酒、啤酒原料及矿泉水的生产和销售，为增值税一般纳税人。2015年6月，XG公司有一批保质期仅剩30天的乙类啤酒（每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元以下）未销售，这批啤

A--进项税额 11000/（1+17%）*0.17=1598.29B--进项税额 10000/(1+3%)*0.03=291.26C--无进项税额-------------------------------------------------------------------销项税额 20000*0.17=3400利润如下A---20000-11000/（1+17%)-3000-（3400-1598.29）=5796.58B--20000-10000/(1+3%)-3000-（3400-291.26）=4182.52C-20000-=4600-----------------------------------------------------------------------

方案一，从银行借款3000万元用于购建固定资产,从银行借款1000万元、从其他企业借款2000万元用于经营性支出。方案二，从其他企业借入2000万元、从银行借入1000万元用于购建固定资产，另从银行借入3000万元用于经营性支出。

取得的进项税抵扣发票太少，如采用一般纳税人这样势必加大税负，应选择小规模纳税人。