自考税法考试重点笔记

税法有18种税二个附加费，重要税种是增值税、消费税、企业所得税和个人所得税，二个附加税是教育附加和地方教育附加，本文总结的是应对税法考试重点记忆内容 一、增值税 1、 一般纳税人销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产或动产 ，依照3%征税率减按2%征收增值税。 2、 小规模纳税人销售旧货 ，依照3%征税率减按2%征收，除了旧货和固定资产以外依照3%征收增值税。 3、 购进农产品直接销售的 ，允许抵扣进项税=当期销售农产品数量/（1-损耗率）*单价*9%/（1+9%） 4、2019年4月1日后， 从农民手中购入小麦生产面粉 ，按买价的9%计入进项税，剩余91%计入成本。 5、 烟叶可抵扣进项税 =[烟叶收购价*（1+10%）+实际支付的价外补贴+烟叶税]*9%，烟叶税=烟叶收购价*（1+10%）*20% 6、 电梯销售、维修增值税率 是13%，简易计税时，安装服务税率是3%，保养服务是6%。 7、 啤酒、黄酒、非酒类包装物 没收时要征增值税，做价税分离。 8、 金融商品转让应缴增值税 =（卖出价-买入价-留抵扣）*6%/（1+6%） 9、 建筑服务预缴和申报 ：一般预缴率2%，简易3%，即： 一般预缴=差额*2%/（1+9%），一般申报=全额*9%/（1+9%）-进项-预缴。 简易预缴=差额*3%/（1+3%），简易申报=差额*3%/（1+3%）-预缴 2016年4月30日前老项目可选择简易 10、 房产企业卖新房增值税预缴和申报 ：一般简易预征率同为3%，即： 一般预缴=预收款*3%/（1+9%），一般申报=（含税全款-土地价款）/（1+9%） *9%-进项-预缴。 简易预缴=预收款/（1+5%）*3%，简易申报=含税全价/（1+5%）*5%-预缴 11、 非房企转让不动产 ：都是5%，自建全额，非自建差额，即： 一般预缴=全额或差额/（1+5%）*5%，一般申报=全额或差额/（1+9%）*9%-预缴。 简易预缴=全额或差额/（1+5%）*5%，简易申报=全额或差额/（1+5%）*5%-预缴 个人不足2年：全额征收5%，超过2年普通免税，非普通征收（卖价-买价）/(1+5%)*5% 12、 不动产经营租赁 ：一般预缴3，简易5，即： 一般预缴=全额/（1+9%）*3%，一般申报=全额/（1+9%）*9%-进项-预缴 简易预缴=全额/（1+5%）*5%，简易申报=全额/（1+9%）*5%-预缴 13、 免、剔、抵、退： （1）剔：当期不得免征和抵扣的税额=（离岸价*汇率-免税部分）*（出口税率-出口退税率）；（2）抵：当期应纳税额=当期销项税-进项+剔出部分-留抵额；小于0，可退税（3）退：免抵退额=（离岸价*汇率-免税部分）*退税率；（4）比大小，免抵退>应纳税额，应退税额=应纳税额，免抵退<应纳税额，应退税额=免抵退，差额结转下期抵扣。 14、 运送旅客至境外， 不收增值税；运送货物时的装卸费税率是6%，仓储服务+装卸税率都是6%；修理修配税率是13%，要价税分离； 15、 进口轻型商用客车增值税 =（成交价+关前运输费+保险费）*（1+关税税率）/（1-消费税率）*13% 16、 进口关税的计算 ，支付的购货佣金不计入，关税=（买价+运费）*（1+0.3%）*10%，增值税=（买价+运费）*（1+0.3%）*（1+10%）*13% 17、2019年4月1日起 购买固定资产小于500万的进项税一次扣除 18、 境外承租仪器支付租金 ，该境外公司未在国内设机构未派人来，也不是协定国，增值税按动产经营租赁13%征收，所得税按10%征收 19、 统借统还利息收入 不征增值税，保本理财产品利息收入价税分离按6% 征收。转让100%控股非上市股权不征收增值税。 20、 简易方式计征不动产转让增值税 =（转让价-购置价）/（1+5%）*5% 21、 境外公司来华提供商务服务支付费用 ，约定增值税由支付方承担，代扣代缴增值税=支付费用*6% 22、 不得抵税进项税额 =当期无法划分的全部进项税额*（简易计税销售额+免增值税销售额）/当期全部销售额 二、消费税 1、 纳税环节： （1）金银铂钻，零售；（2）超豪华小汽车，生产和零售；（3）卷烟，生产和批发，（4）其他，生产。 2、 税率： （1）从量：黄酒、啤酒、成品油；（2）复合：卷烟、白酒；（3）卷烟：生产56%或36%+0.003元/只，每箱150元；批发11%+0.005元/只，每箱250元。（4）白酒：20%+0.5元/斤，每吨1000元。（5）黄酒：240元/吨；（6）啤酒：大于3000元/吨，250元/吨，小于220元/吨，包装物及押金计入出厂价，但不影响消费税。 3、 委托加工环节应纳税额计算： （1）从价=（材料成本+加工费）/（1-消费税率）*消费税率；（2）复合=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-消费税率）*消费税率+委托加工数量*定额税率 三、企业所得税 1、15%税率的四个企业： 重点高新、先进服务、西部鼓励、污染防治 2、投资收益 除投资上市公司持股不足12月要征税外，其余都是免税 3、各项扣除： （1）职工福利14%；（2）工会经费2%；（3）职工教育8%；（4）关联企业利息扣除，债权投资：股权投资=金融5:1，其他2:1；（5）业务招待费：实际发生的60%小于等于当年收入的0.5%；（6）广宣费：不超过当年收入的15%，化妆制造或销售、医药制造、饮料制造不含酒是30%；（7）公益捐赠是会计利润的12%；（8）保险准予扣除保费收入-退保费差额的18%，其他是收入的5%； 4、税收优惠： （1）减半：花卉、茶以及其他饮料和香料作物；（2）技术转让：500万一下免税，以上减半；（3）加计扣除：a：开发费用的75%，无形资产成本的175%，b：委托境外的研发费用在境内研发费用2/3以内，按实际发生额的80%准予加计75%扣除，c：安置残疾人加计100%；（4）创投企业优惠：持满2年投资额的70%在当年扣除，可结转；（5）税额抵免优惠：环节安专业设备的10%直接抵税额；（6）加速折旧，最低折旧年限不低于规定的60%，2018-2020不超过500的除房屋以外的固定资产一次扣除；（7）减计收入优惠：综合利用资源，减按90%计入收入总额；（8）非居民优惠：无实际联系的境内所得10%；（9）小微企业：100万内是5%，100万-300万是10%，300万以上是20%；（10）3免3减半：重点公共、环节、能源管理、电网。 四、个人所得税 1、征税范围： （1）工资、薪金所得（2）劳务报酬所得（3）稿酬所得（4）特许使用权所得（5）利息股利红利所得（6）偶然所得（7）财产租赁所得（8）经营所得 2、税率和与扣率： （1）用3%-45%七级累计税率的有：居民个人综合所得（2）3%-35%五级超额累进税率：经营所得（3）20%的比率税率：财产租赁、财产转让、投资收益所得、偶然所得（4）20%-40%三级超额累进预扣率：居民个人劳动报酬所得（5）20%预扣率：居民个人稿酬所得、特许权使用所得 3、居民个人综合所得预扣预缴： （1）工薪：本期应预扣预缴额=累计预缴额*预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴额（2）劳务报酬：应预扣预缴额=（每次收入-800或20%）*预扣率-速算扣除数（3）特许使用权所得：=（每次收入-800或20%）*20%（4）稿酬所得：=（每次收入-800或20%）*70%*20% 4、居民个人专项附加扣除： （1）继续教育：学历400元/月，不超48月；职业证3600元当年一次性（2）子女教育1000元/子女/月（3）房贷利息1000元/月，不超240月（4）租金1100元或800元/月（5）赡养老人2000元/月（6）大病医疗超过1.5万以上8万以内据实扣除 5、非居民个人工薪、劳务、稿酬、特许权使用应纳税额： （1）工薪：应纳所得税额=每月收入-5000（2）劳务特许权：应纳所得税额=每次收入*（1-20%）（3）稿酬：应纳所得税额=每次收入*（1-20%）*70%（4）以上应查七级月度表：=应纳所得税额*税率-扣除数 6、财产租赁所得： （1）不足4000元：应纳税所得额=每次收入额-准予扣除项-修缮费用800元为限-800元（2）超过4000元：应纳所得税额=（每次收入额-准予扣除项-修缮费用800元为限）*20%（3）应纳税额=应纳所得税额*20%或10% 7、财产转让所得： （1）应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）*20%（2）不能确定原值和合理费用，按收入15%扣除 8、偶然所得： 应纳税额=每次收入*20%（2）单张发票800元以下免征（2）社会福利不超过10000元免，超过全额征收 9、经营所得应纳税额： =（全年收入总额-成本费用损失）*适用税率-扣除数 10、全年一次性奖金不并入综合所得： （1）奖金总额先除以12，查7级月度表确定税率和扣除数（2）应纳税额=全年一次奖金总额*税率-扣除数 11、单位低价出售职工住房： （1）与单位建造成本比较的差额除以12，查7级月度表得出税率和扣除数（2）应纳税额=差额*税率-扣除数 12、解除劳动合同取得收入： （1）当地上年职工平均工资3倍免征（2）应纳税所得额=一次补偿收入-当地上年职工平均工资3倍，查7级年度表确定税率和扣除数（3）应纳税额=应纳所得税额*税率-扣除数 13、提前退休取得一次性补偿： （1）税率：应纳税所得额=一次性收入/离法定退休年数-60000，查七级年度表（2）应纳税额=应纳所得税额*税率-扣除数 14、保险营销员、证券经纪人佣金所得： 并入综合所得的金额=收入额-展业成本-附加税费=不含增值税收入*（1-20%）*（1-25%）-附加税费 15、境外所得的税额扣除： （1）境外已缴纳个人所得税<抵免限额，补税（2）超过的5年内补扣。 16、纳税期限： （1）个人汇算清缴次年3月1日至6月30日（2）15日内申报缴纳：经营所得、非居民2处以上所得、没有扣缴义务人 五、小税种 1、城建税、两个附加及烟叶税： （1）税率：市级城建税率7%，县级5%、以外1%；交由附加3%、地方教育附加2%；烟叶税20% 2、水资源税： （1）从量计征（2）应纳税额=实际取水量*税率 3、船舶吨税： （1）1千瓦=0.67吨（2）拖船和非机动驳船50%计征 4、环境保护税： （1）包括：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（2）应纳税所得额：排放量/污染当量值*适用税率（3）应税噪声：低于标准30%的，减按75%征收，低于50%的减按50%征收 5、城镇土地使用税： （1）按年计算，分期缴纳（2）全年应纳税额=实际占用面积*适用税率（3）地下建筑按50%征收（4）落后地区不低于70%征收（5）纳税时间是实际发生次月，新征耕地是满一年时 6、耕地占用税： （1）人均低于0.5亩的可提高，但提高部分不得超过50%（2）占用基本农田加征150%（3）机场跑道、水利等2元平方米（4）农民标准内新建房减半，搬迁新建标准内免税，超过减半。 7、房产税： （1）从价计征：生产经营的，按照房产原值一次减除10%-30%后的余值按1.2%计征，要考虑时间权重（2）从住计征：非个人住房的，按租金的12%计算，个人住房出租按租金的4%计算（3）房产原值应包含地价，对于容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积，并以此为依据计算房产的地价（4）地下工业用途房产，按房屋原价的50%-60%作为应税房产原值（5）免租期由产权所有人按照房产原值缴税（6）纳税时间：除将原有房产用于生产经营是从当月缴税外，其他均为次月。 8、契税： （1）税率是3%-5%（2）个人唯一住房90平米以下减按1%，90平米以上1.5%，二套改善90平米以下1%，以上是2%（4）权属交换由补差价的一方按差价补交契税。 9、土地增值税： （1）四级超额累进税率：比率：50%以下、50%-100%、100%-200%、超过200% ；税率：30、40、50、60%；扣除数：0、5、15、35%（2）扣除项目：房地产企业5项（土地款+开发成本+开发费用+税费+其他扣除）；非房地产企业是除其他扣除项的4项；存量房是3项（土地款+评估价格+税费）（3）应纳税额=增值额*税率-扣除项*扣除数（4）开发费用：拆迁费+前期工程费+建筑安装费+基础设施费+公共配套费+开发间接费（5）开发费用：有贷款证明的=利息+（土地款+开发成本）*5%，没有贷款证明的=（土地款+开发成本）*10%（6）其他扣除项=（土地款+开发成本）*20%（7）存量房评估价=重置成本价*成新度折扣率（8）存量房不能取得评估价的，有发票按发票金额从购买年至转让年度每年加计5%计算扣除，满6月视为一年，有契税完税凭证的准予扣除，但不得算入加计5%基数内 10、车辆购置税： （1）一次性征收（2）比例税率10%（3）工具零部件装饰费并入计税依据（4）进口车辆计税依据是关税完税价格+关税+消费税（5）自产自用无同类价格组成计税依据=成本*（1+成本利润率）（6）免税改为应税后：应缴纳税额=初次申报计税依据*（1-使用年限*10%）*10%-已纳税额（7）退税：应退税额=已纳税额*（1-使用年限*10%）（8）对挂车减按50%征收 11、车船税： （1）拖船按1千瓦=0.67吨折算计算车船税（2）按年申报、分月计算，一次缴纳（3）新购置从当月起按月计算 12、印花税： （1）万0.5税率：借款合同（2）万3是购销、建筑、技术合同（3）万5是加工、建设、货运、产权转移（4）万10是财产租赁、仓储、保险、股权转让（5）5元/件是权利许可证照 13、关税： （1）关税计税依据=（完税价格+运费）*（1+0.3%）（2）增值税、消费税计税依据=关税计税依据*（1+关税）/（1-消费税率） 14、资源税： （1）无价格按平均售价，无平均售价按组成计税依据：=成本*（1+成本利润率）/（1-资源税率）（2）煤炭资源税计算：原煤应纳税额=原煤销售额*适用税率，洗选煤应纳税额=洗选煤销售额*折算额*适用税率（3）洗选煤折算率计算：=（洗选煤平均销售额-洗选环节成本-洗选环节利润）/洗选煤平均销售额=原煤销售额/洗选煤销售额*综合回收率，综合回收率=洗选煤数量/入洗前原煤数量

注册税务师考试《税法1》 教材仍为八章内容。分别为：第一章税法基本原理，第二章增值税，第三章消费税，第四章营业税，第五章城市维护建设税与教育费附加，第六章资源税，第七章车辆购置税，第八章关税。与2007年教材相比，教材总体上没有做较大的变动。对增值税、消费税、营业税做了一些法规上的补充。注意把握以下方面：1、增值税、消费税、关税结合在一起出综合题，重点掌握。2、特别注意增值税、消费税税种的单选性的计算题，近两年题量有增加趋势。3、营业税可以出独立的计算题，特别注意建筑业的政策、综合服务业的政策、金融业的政策、不动产的销售以及文化体育业。4、城建税与教育费附加通常与流转税结合在一起出题，与所得税也有联系。5、资源税可以有单选性计算，也可以和增值税结合在一起出题。6、车辆购置税与前面税种关联较小。通常情况下出单选性的计算题。第一章税法基本原理本章分值在15分至20分。与去年教材相比仍然是五节内容，前三节更为重要。第一节 税法概述一、税法的概念与特点（一）税法的概念1.税收与税法的区别税收是国家取得财政收入的一种工具，体现一种分配关系。而税法是调整税收分配活动中征、纳双方权利义务关系的法律规范。二者本质上不同，但二者又相互依存。如果没有税收分配活动，那么就没有税法；如果没有税收法律，税收分配活动也不能正常进行。税收是国家凭借政治权力强制无偿取得财政收入的一种工具，所以其必须有法律作为保障。2.就税收的概念而言，至少包括这样几个共同点：第一，征税的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体，都无权征税； 第二，国家依据的是政治权力，这种政治权力凌驾于财产权力之上，没有国家的政治权力为依托，征税就无法实现；第三，征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能；第四，税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分，否则简单再生产将无法维持；第五，税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。3.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。首先，所谓有权的国家机关是指国家权力机关，在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会。同时，在一定的法律框架之下，地方立法机关往往拥有一定的税法立法权，因此也是制定税法的主体。此外，国家权力机关还可以授权行政机关制定某些税法，获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。其次，税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。税法调整的是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。再次，税法可以有广义和狭义之分。从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。从立法层次上划分，则包括由国家权力机关即全国人民代表大会正式立法制定的税收法律，由国务院制定的税收法规或由省级人民代表大会制定的地方性税收法规，由有关政府部门制定的税收规章等等。从狭义上讲，税法指的是经过国家权力机关正式立法的税收法律，如我国的个人所得税法、税收征收管理法等。4.法是税收的存在形式，税收之所以必须采用法的形式，是由税收和法的本质与特性决定的。第一，从税收本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。税收所反映的分配关系要通过法的形式才得以实现。第二，从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。其中无偿性是其核心，强制性是其基本保障。法使这种分配得以体现和落实。第三，从税收职能来看，调节经济是其重要方面。一方面调节目标必须明确，另一方面也需要纳税人对税收调节有切实的感受，适当调整自身的经济行为。总之，税收采用法的形式，才能增加其调节的灵敏度，收到实效。税法是税收分配活动的保证。