自考财务会计专题重点资料

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《中级财务会计》期末复习资料 本课程是广播电视大学财务会计、金融等专业的专业课或必修课。它以会计学原理为基础，主要阐明对企业出现的一般会计事项进行确认、计量记录和报告的财务会计基本理论和方法体系。通过本课程的学习要达到两个目的：一是要掌握财务会计的基本方法，熟练处理企业日常经济活动中发生的主要经济业务；二是为后续课程的学习打下基础。 下面根据本课程的考核说明，对本课程的重点、难点问题分析。 第一章：总论 主要学习规范会计工作的会计准则中的一般原则。财务会计的一般原则分为会计确认的原则、会计计量的原则会计信息的质量门槛三个部分。会计确认的原则主要有两条，一是权责发生制原则，一是配比性原则。会计计量的原则主要有历史成本计价原则。这里应掌握各部分包括的具体会计原则的内容。 第二章：货币资金 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。因其流动性最强，在经营活动中是最活跃的交换媒体，又最容易发生意外和损失，所以会计核算上应随时提供收、支、余的动态信息。由于货币资金的核算非常简单，这里重点就是管理。 1、 库存现金 库存现金的管理应从宏观、微观两方面进行。在宏观上，国务院颁布的《现金管理条例》和中国人民银行颁布的《现金管理实施办法》制定了现金管理的五项措施： 1） 规定现金使用范围。 2） 制定库存现金限额与送存银行期限。 3） 不准坐支现金 4） 不准携带现金外地采购。 5） 其他规定 尤其对第一、二条的内容，在日常的经济业务中经常涉及，大家应该掌握。 在微观上，企业建立、健全现金的内部控制制度，包括收付授权批准的手续制度、职务分离控制、定期盘点与核对等。 现金的会计核算重点有两个：一是备用金的核算；备用金的核算内容包括预借、报销、核销业务，具体按定额备用制、一次报销制分别掌握其会计处理，在这里要注意比较定额备用制与一次报销制在报销时账务处理的区别。二是现金盘点与清查的核算。对库存现金的清查盘点应掌握清查时间、清查方法、清查内容以及对清查结果的处理。发生现金长款或短缺，由于企业对现金的管理门槛非常严格，故发生长、短款现象均为不合理业务，必须查明原因，确认责任人，故应将长款记入“其他应付款”账户，短款则记入“其他应收款”账户，待查明原因后再转账。 2、 银行存款 银行存款的核算涉及以下内容： 1） 银行的转账结算方式。目前我国采用的银行转账结算方式主要有支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托银行收款和异地托收承付。这里应掌握上述结算方式中，哪些可用于同城，哪些可用于异地；了解每种结算方式的主要规定。 2） 银行存款的核算。为了确保账实相符，企业应与银行对账。对账的方法，是将银行存款日记账的记录与银行对账单的记录逐笔核对。实务中，日记账与对账单的金额往往不一致，应理解企业银行存款日记账与银行对账单余额产生不一致的原因。 3.其他货币资金 其他货币资金包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款和在途货币资金等。应掌握主要业务的会计处理。在这要注意：付款方用银行汇票进行结算时应贷记“其他货币资金”；而收款方收到银行汇票时应借记“银行存款”。 第三章 应收及预付款项 一、应收账款 1、性质与范围。应收账款是由于赊销业务而产生。企业与外单位之间的其他往来关系，如企业与上下级单位之间的资金调拨、各种赔款和罚款、存出保证金和押金等，以及企业与内部各部门和职工个人之间的备用金和各种代垫款项等，都不属于应由账款。 2、计价。应收账款通常按成交时的实际发生额计价入账，附销售折扣销售商品时还需考虑商业折扣、现金折扣等因素。由于买卖双方的成交价以扣除商业折扣后的实际价钱为准，故对应收账款的入账金额和产生实质影响的是现金折扣。这里应掌握在现金折扣要求下，用总价法、净价法如何计算应收账款的入账金额。 3、会计处理。1）由于商业折扣是在出售商品时从商品价目单上规定的价钱中扣减一定的数额，以扣减后的金额作为发票价钱，因此商业折扣对应收账款入账价值的确定没有实质性的影响，即企业应收账款按扣除商业折扣后的实际销售价钱（发票价钱）作为其入账价值，同时企业的“主营业务收入”也按折扣后的金额确认。 2）现金折扣。是在确定发票价钱以后，销售企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿付货款而从发票价钱中让度给顾客的一定数额的款项。实质是销售企业为提早收回货币的使用权而付出的代价，相当于理财费用，故涉及“财务费用”账户。在现金折扣的情况下，应收账款入账价值的确定有两种方法，即总价法和净价法。在这应掌握两种方法的理论基础：总价法下销售方认为购货方没有能力获得这笔现金折扣，故应收账款应该以不考虑折扣的总额计价，假如购货方在折扣期付款取得了现金折扣则视为销售方的损失，借记“财务费用”；净价法下销售方认为购货方有充足的能力获得这笔现金折扣，故应收账款应该以扣除现金折扣后的净额计价，假如购货方未能在折扣期内取得折扣，则视为销售方的收益，冲减“财务费用”。（只门槛掌握总价法核算） 4、坏账的核算。首先应明确坏账的确认要求，其次熟悉坏账损失的会计处理。对坏账损失，我国允许采用两种方法处理。其一直接冲销法：实际发生坏账时，将坏账损失直接列入“管理费用”。当企业采用直接转销法核算坏账损失时，对于潜在的坏账无法体现，从而导致在资产负债表上列示的应收账款金额可能会有虚增现象；其二是备抵法：无论其是否实际发生坏账，都得按期估计可能发生的坏账损失，将损失列入“管理费用”，同时形成“坏账准备”。实际发生坏账时只需冲减“坏账准备”。即第一步记提坏账，借记“管理费用”贷记“坏账准备”。第二步实际发生坏账，借记“坏账准备”贷记“应收账款”；这里应理解直接转销法、备抵法的优缺点，重点掌握在备抵法下采用应收账款余额百分比法各期连续计提坏账准备的会计处理。 二、应收票据 在明确应收票据种类的基础上，熟悉应收票据的会计处理，知识点有两个：一是带息应收票据的会计处理，包括取得票据取得（注意应收票据涉及的相关票据仅为商业汇票，应同涉及支票、本票、银行汇票等票据的账务处理区别）、票据到期等内容；二是应收票据贴现的会计处理。上述内容所含的到期值、贴现利息及贴现净额等计算都应掌握，对于贴现后被拒付业务暂不作门槛。 三、预付账款 它是企业因购进货物、接受劳务供应按合同规定预先付给供应方的货款。预付货款的会计处理可结合存货的购进掌握。其重点是账户的设置，有两种方法：预付货款业务经常发生的企业，单设“预付账款”账户进行核算，它是资产类账户，其结构与一般资产类账户相同；预付货款不多的企业，对发生的预付货款合并在“应付账款”账户中核算。采用后一种做法，期末编制资产负债表时，必须根据“应付账款”所属明细账户的余额计算确定纯应付账款（所属明细账户的期末贷方余额之和）、预付账款（所属明细账户的期末借方余额之和），并分别填列负债与资产项目。另外还得注意：我国相关的会计准则规定：预付账款在业务结算时，应按购进货款的实际结算金额确认，即无论开始预付的货款是多少，在收到货款时借记“原资料”“应交税金—增值税—进项”贷记“预付账款”（金额=原资料实际成本+进项金额） 第四章 存货 一、存货的性质及内容 存货是企业的流动资产。判断一项资产是否属于存货，关键要看其目的和用途。存货是企业对外销售或生产经营过程中耗用而持有的各种货物，具体内容应结合企业的经营性质确定。存货范围的确认标准是企业对其是否有法定所有权。即：法定所有权归属企业，无论其存放地点是否在本企业，都应该确认为本企业的存货。 二、存货的计价 存货的确认、计量直接影响企业期末资产价值及损益的确认与计算。可从两个方面了解：一是收入存货的计价。二是发出存货的计价。教学材料对以历史成本为基础的发出存货计价介绍了七种方法，应了解分别用这七种方法如何计算本期发出存货的金额、期末结存金额，理解各种方法的优缺点及适用适用范围，比如：存货采用后进先出法计价的企业，在物价上涨的情况下，将会使企业期末库存升高，当期利润增加。 三、工业企业存货的核算 工业企业存货的核算方法有按实际成本核算、按计划成本核算两种。应掌握在这两种方法下收入、发出存货的核算特点及相应的会计处理。收入存货主要掌握外购存货的核算，并按单货同到、单先到货后到货先到单后到三种情况分别进行账务处理。发出存货主要是企业生产经营使用，故要将存货的实际成本计入有关成本、费用。计划成本与实际成本核算方法的差别在于：前者对存货的收、发、存一律按计划成本核算，入库的计划成本与实际成本的差额单设相应的“成本差异”账户核算，期末分摊成本差异，将平时按计划成本核算的发出存货成本调整为实际成本。这里要注意在分摊节约差异时应用红字摊销。应重点掌握实际成本法、计划成本法在原资料核算的具体应用。 四、其他存货的核算 1、包装物。会计上作为包装物核算的只有四种情况的包装物。在这里应掌握领用包装物时，贷记包装物，然后按不同的受益对象，借记生产成本、其他业务支出等账户。还应掌握出租出借有关押金的账务处理。如没收押金时，本质上等同于销售包装物，故应将没收押金的部分其列为“其他业务收入”。 2、低值易耗品。低值易耗品与固定资产同属企业的劳动资料，两者有许多相同的性质，也有许多不同的特点，在价值补偿上低值易耗品损耗的价值以摊销的形式计入成本、费用中，摊销期限短，有的甚至是一次性摊销，而固定资产则相反。因此，低值易耗品被视同存货，作为流动资产核算和管理，同时可根据低值易耗品的特点掌握其包含的内容。 3、委托加工资料。在这只须了解委托加工存货的基本价值构成。 五、存货盘盈、盘亏的核算 了解盘盈收益、盘亏或毁损损失的列支。 第五章 对外投资 一、 短期投资 1、会计确定其购入成本的原则。短期投资成本包括有价证券的买价及支付的交易税金、手续费等相关费用，不包括支付价款中所含的已宣告但未发放的现金股利。购入一次还本付息债券，实际支付的价款中含有的应计利息，一般计入短期投资成本，不多带带列示，以简化核算。 2、是掌握购入、持有期内取得收益、出售的会计处理。注意假如在未收到股利之前将股票出售，应同时将“应收股利”转出。 二、 长期债券投资 1、是掌握债券投资成本的内容，注意手续费不计入债券成本而计入“财务费用”，金额较大的列入“长期待摊费用”。 2、是分别按面值、溢价、折价购入债券时，掌握自购入到收回投资全部业务的会计处理。按面值购入的核算非常简单，溢、折价购入的核算比较复杂，因为涉及溢、折价的分摊。首先应明确溢价、折价的性质：债券溢价是企业为了以后取得比较高的利息收入而事先付出的代价，导致这种情况发生的直接原因是债券票面利率大于市场利率。即：企业在日后收取较高利息时，其中收得利息款的有一部分是购入时多付的价值，实际的投资收益只是利息—本期应摊销的溢价。债券折价是企业对以后各期少得利息收入的事先补偿，这种补偿不是在购买债券时的收益。因此，溢价或折价应在债券存续期内分摊，作为各期实际投资调整。在此基础上，掌握溢价或折价的摊销的直线法。熟练掌握债券持有期内预提利息、分摊溢价或折价的会计处理。 三、长期股权投资 假如说，长期债权投资是企业以债权人身份对外投资，而长期股权投资发生后，企业成了被投资方的股东。两种投资的性质不同，会计核算方法各异。长期股权投资的核算方法有成本法、权益法两种，企业应视与被投资方的关系不同从中选择使用。这里应先理解投资方与被投资方的四种关系类型及其确认，在此基础上，熟悉成本法与权益法的会计处理，包括适用范围、投资发生时及投资期内确认投资收益的账务处理，尤其注意两种方法的在收益确认的时间上的差别比较，对于其他的知识点假如股权差额摊销、成本法及权益法的相互转换暂不作门槛。 第六章 固定资产 一、 固定资产的确认 它与低值易耗品的区别已在上面说明，这里应掌握我国现行行业会计制度对固定资产的确认标准：使用年份在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、运输工具等资产，均应列为固定资产；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年份超过两年的，也应作为固定资产。不符合上述要求的，作为低值易耗品管理和核算。 二、 固定资产的计价 由于固定资产价值管理的需要，其计价标准通常有原始价值和净值，在特殊情况下还使用重置价值。这里应掌握不同来源增加的固定资产的原价的具体构成，掌握重置价值的使用范围。 三、固定资产增加的核算 掌握外购及自行建造两种情况。 1、 外购包括需要安装、不需要安装两种情况，这里要注意增值税、安装费的处理(计入固定资产原价)。 2、 自行建造固定资产要注意在建造过程中耗用生产用原资料、工人劳务、及产成品的处理。其他来源增加的固定资产，可结合其他章节内容学习。 四、固定资产折旧 这是一块重要的内容。主要掌握折旧的计算方法、折旧范围及折旧费的列支。 1、 折旧的计算方法分直线法和加速法。因前者简单，在基础会计中已详细讲述，故中级财务会计应将加速法作为重点掌握对象。 2、 折旧费应按固定资产的用途分别计人有关费用：工业企业车间用固定资产，折旧费计入制造费用；企业行政管理部门用固定资产，折旧费用计入管理费用；企业销售部门用固定资产，折旧费计入营业费用；经营出租固定资产出租期内由出租方计提的折旧费，计入其他业务支出等。 3、 折旧范围：理解计提折旧的基本原则，即在用固定资产计提折旧，未使用和不需用的固定资产不计提折旧。前提是企业自有固定资产。 五、固定资产清理的核算 包括出售清理、报废、毁损清理三种情况，其核算均通过“固定资产清理”账户。固定资产清理的核算内容包括结转净值、反映清理过程中的收入(出售价款、残值变价收入、保险赔款等)、清理费用、出售不动产按规定应交的营业税金、结转清理净损益等内容。这里应熟练掌握上述清理业务的全部会计处理。 六、了解固定资产盘盈及盘亏的核算。 第七章 无形资产及其他长期资产 一、无形资产的特征 一是没有实物形态，这是它区别于其他资产的显著标志；二是能在较长时间内使企业获得经济利益；三是收益具有不确定性；四是有偿取得，只有花费了支出的无形资产，才能作为无形资产入账。 二、无形资产的内容 掌握包括专利权、商标权、非专利技术、土地使用权、商誉等。这里应注意： 1、假如是企业自己开发研究，可能成功也可能失败，为了稳健和简化核算，会计上一般将研究过程中发生的有关费用全部作为期间费用计入当期损益，不作为无形资产核算。 2、由于历史原因，国有企业过去取得土地位用权时可能没有花费任何代价，故来入账。假如企业拥有未入账的土地使用权，现在不能作为无形资产人账。取得土地使用权付出了代价，则应将其资本化，作为无形资产。这有两种情况，请看教学材料。 3、商誉，它与企业整体相关，不能多带带存在，也不能与企业可辨认的各种资产分开出售；商誉可以自创，也可以外购，只有外购的才能作为无形资产入账。 三、无形资产摊销的核算 应理解它与固定资产折旧的区别。其摊销采用直线法，即分期等额摊销法。无形资产各期摊销的金额计入管理费用。 四、无形资产转让的核算 包括转让使用权、转让所有权，两种不同情况的转让成本有差别。应熟悉转让的会计处理。 五、其他长期资产 一是了解其他长期资产的内容；二是掌握开办费的内容。 第八章 流动负债 流动负债的内容更多，其中应付账款、应付票据与前述应收账款、应收票据是同一项业务的两个不同方面，可结合前面的门槛学习。 一、应付工资与应付福利费 掌握工资总额的内容，一、明确工资结算清单中哪些属于工资总额核算的内容，哪些不是通过工资总额核算；二是掌握工资费用的列支：按职工的工作岗位分别计入有关的成本或费用；三是熟悉工资的会计处理。应付福利费是按工资总额的一定比例计提，专门用于职工个人方面的福利支出。其提取的会计处理与工资的核算基本相同，值得注意的是按福利人员工资14%提取的福利费应计入“管理费用”。 二、应交增值税与应交营业税 1、 增值税涉及的纳税人更多，是我国流转税中的一个主要税种，在这里应理解一般纳税人一般购销业务中进项税额、销项税额的基本知识点，掌握我国增值税暂行条例实施细则规定的视同销售业务及不予抵扣业务的账务处理。（对于视同销售业务，实际上不是一种销售行为，企业不会因此而取得销售收入，增加现金流量。故会计核算上不作销售处理，一般按成本转账。但从税务的角度看，由于存货没有经过销售环节，担心以后很难找到合适的征税环节，因此税法规定存货在进行非销售转移时，仍要参照市场同类存货的售价计算增值税。）了解对于小规模纳税人的税收征管及会计核算特点。 2、 营业税。了解营业税的主要征收对象。掌握相关业务的账务处理。主要是我国服务类的企业的营业额所征收的税金。另外对于非服务类企业在转让无形资产、销售不动产也应纳营业税。按配比原则分别记入“主营业业务税金”、“固定资产清理”、“其他业务支出”。 3、 了解其他税金的基本构成内容。 三、短期借款 了解利息的支付时间。掌握其利息的核算：短期借款利息支出一律作为企业财务费用；应付的短期借款利息通过“预提费用”账户核算，“短期借款”账户只核算本金。 四、预收账款 重点是账户设置，有两种方法：预收货款业务经常发生的企业，单设“预收账款”账户进行核算，它是负债类账户，其结构与一般负债类账户相同；预收货款不多的企业，对发生的预收账款合并在“应收账款”账户中核算。采用后一种做法，期末编制资产负债表时，必须根据“应收账款”所属明细账户的余额计算确定应收账款(所属明细账户的期末借方余额之和)、预收账款(所属明细账户的期末贷方余额之和)，并分别填列资产与负债项目。 五、或有负债 理解或有负债是一种潜在的债务。了解其内容。 第九章 长期负债 长期负债核算的一个共同会计问题是如何处理长期负债费用，应掌握我国现行会计法规的有关规定：长期负债与购建固定资产有关的，在资产未交付使用之前发生的负债费用，计入购建资产的成本；资产交付使用后发生的负债费用，处于筹建期间的计入开办费，处于正常经营期间的计入财务费用，处于清算期间的计入清算损益。在此基础上，熟悉长期负债的会会计处理。 一、长期借款 重点是利息的核算，包括利息的计算。在这里值得注意的是，本期实际应负担的利息的核算账户同本金一起在“长期借款”账户中核算。利息是长期负债费用的主要内容，其列支已在上面说明。 二、长期应付债券 熟练掌握公司债券发行至到期偿还全部业务的会计处理。其中，溢价或折价发行债券的，偿还期内重点掌握采用直线法分摊溢、折价的核算，实际利率法可作一般了解。对于基本知识点可参照第五章中长期债权投资的相关知识点对比学习。 第十章 所有者权益 理解所有者权益的性质、特点所有者权益是企业所有者对企业净资产的拥有权。 掌握公司制企业所有者权益的内容及会计核算 1、 投入资本。 1） 有限责任公司收到的投资通过“实收资本”账户核算。我国公司法规定，投资人可以以货币、实物资产及无形资产投资。掌握其相关的账务处理。这里注意实收资本用来核算投入资产的实际价值，一般以评估价作为确认标准。而接受原资料投资则应按评估价加上相关的税金作为实收资本入账。 2） 股份有限公司收到投资通过“股本”账户核算。注意股本用来核算发行股票的面值。 2、资本公积。理解资本公积的基本组成部分：资本溢价或股本溢价、接受捐赠、法定财产重估增值及投资准备所包含的内容。结合投入资本掌握资本溢价的会计核算。 3、盈余公积及未分配利润。理解盈余公积的构成及用途。掌握有限责任公司盈余公积提取和使用的核算。了解未分配利润的内容。 所有者权益会计核算的前提是熟悉上述有关规定。盈余公积、未分配利润涉及企业当年净利润的分配，应结合第十一章的内容学习。 第十一章 收入、费用和利润 收入的发生表现为资产的增加或负债的减少，费用的发生则表现为负债的增加或资产的减少。可见，收入、费用的核算与前述资产、负债的核算紧密联系，应结合前面有关章节内容学习。 一、收入的核算。掌握主营业务收入和主营业务成本的核算。其中销售折扣可结合第三章应收账款的内容进行学习。发生销售折让及退回时应冲减已确认的销售收入，注意假如跨期退回的还应转回销售成本。理解分期收款销售方式收入确认的时间，掌握分期收款销售发出及合同约定收款日相关的核算。结合以前的知识了解其他业务收支的内容。了解营业外收支核算的内容。 二、费用的核算。结合以前的知识了解营业费用及期间费用核算的内容。 三、所得税的核算 这是一个难点。首先应掌握计算纳税所得额。由于会计准则核算的收支与所得税法规定的收支不尽一致，计算应交所得税应以税法为依据，从而产生了需要将会计利润调整为纳税所得额的问题，进而产生了会计利润与纳税所得额的差额，包括永久性差额、时间性差额两种。这里应理解两种差额，掌握其主要内容，并根据会计利润、永久性差额或时间性差额计算纳税所得额。其次，熟悉所得税的会计处理。纳税所得额乘以所得税税率就是企业本期应交的所得税。本期应交的所得税是否全部作为本期的所得税费用处理，核算方法有应付税款法和纳税影响会计法。重点掌握应付税款法对差异的核算。 四、净利润分配的核算。了解包括净利润的分配顺序、亏损的弥补途径及其会计处理。净利润分配的会计处理应与盈余公积的核算结合进行。 五、未分配利润的核算。了解年终“利润分配”各明细帐户的结转，最终计算出企业当年末的未分配利润。 第十三章 会计报表 在理解会计报表种类及编制门槛的基础上，掌握三张主表的编制方法。 一、资产负债表 其结构原理已在基础会计学课程中阐述。这里只须掌握需要分析合并填列的项目的计算方法。 二、损益表 了解损益表编制的两种观点，掌握主营业务利润、营业利润、利润总额及净利润的计算。 三、现金流量表 理解现金流量表的编表基础：现金及现金等价物。掌握现金及现金等价物的构成内容。了解现金流量表的编表方法及基本结构。

1 第一章财务管理总论 【单选】我国企业资金运动存在的客观基础是社会主义的商品经济。 【单选】企业资金运动的中心环节是资金投放。 【单选】企业与投资者和受资者之间的财务关系在性质上属于所有权关系。 【单选】财务管理区别于其他管理的本质特点是它是一种价值管理。 【单选】理财目标的总思路时是经济效益最大化。 【单选】在财务活动中，低风险只能获得低收益，高风险才可能获得高收益，这体现了收益风险均衡原则。 【单选】财务决策环节的必要前提时财务预测。 【单选】在市场经济条件下，财务管理的核心是财务决策。 【单选】具有所有者财务管理和经营者财务管理两种职能的是董事会。 【单选】资金运动的关键环节时资金收入。 【多选】企业资金的投放包括短期投资、长期投资、经营资产上的投资、对其他单位的投资、固定资产投资。 【多选】财务管理的内容成本费用管理、资产管理、收入、分配管理、投资管理、筹资管理。 【多选】企业财务计划主要包括资金筹集计划、对外投资计划、成本费用计划、利润和利润分配计划、流动资金占用及周转计划。 【多选】财务管理目标的基本特征是相对稳定性、可操作性、层次性。 【多选】企业资金收支的平衡，归根到底取决于采购活动、生产活动、销售活动之间的平衡。 【多选】财务预测环节的工作内容有明确预测对象和目的、搜集和整理资料、选择预测模型、实施财务预测。 【多选】进行财务分析的一帮程序的一般程序为搜集材料，掌握情况、指标对比，揭露矛盾、因素分析，明确责任。 【多选】财务分析的方法主要有对比分析法、比率分析法、因素分析法。 【多选】财务管理环节的特征有循环性、顺序性、层次性、专业性。 【多选】企业安排总体财务管理体质，要研究的问题有建立企业资本金制度、建立固定资产折旧制度、建立利润分配制度、建立成本开支范围制度。 【多选】财务管理原则资金合理配置原则、收支积极平衡原则、成本效益原则，收益风险均衡原则、分级分口管理原则。 【多选】财务决策环节的工作步骤包括确定决策目标、拟定备选方案、评价各种方案、选择最优方案。 【多选】确定企业内部财务管理体制主要研究的问题有资金控制制度、收支管理制度、内部结算制度、物质奖励制度。 【多选】股东大会管理的内容有决定公司的经营方针、审议年度财务预算、审议批准利润分配方案、对公司合并、分立作出决定。 【多选】财务管理的主要内容有投资管理、筹资管理、资产管理、成本管理。 2 【简答】简述财务管理的特点。 答：财务管理区别于其他管理的特点，在于它是一种价值管理，是对企业再生产过程中的价值运动所进行的管理。财务管理的特点具体表现在以下几个方面： 1 涉及面广。财务管理与企业的各个方面具有广泛的联系，其触角必然要伸向企业生产经营的各个角落。 2 灵敏度高。财务管理能迅速提供反应生产经营状况的财务信息。 3 综合性强。财务管理能综合反映企业生产经营各方面的工作质量。透过财务信息把企业生产经营的各种因素及其相互影响综合全面地反映出来，是财务管理的一个突出特点。 【简答】简述财务管理目标的作用。 答:1向导作用。管理是为了达到某一目的而组织和协调集体所做努力的过程；理财目标的作用首先就在于为各种管理者指明方向。 2激励作用。目标是激励企业全体成员的力量源泉，只有明确了企业的目标才能调动起职工的潜在能力，创造出最佳成绩。 3凝聚作用。企业是一个协作系统，必须增强全体成员的凝聚力，才能发挥作用。企业凝聚力的大小受到各种因素的影响，其中一个重要因素，就是他的目标。 4考核作用。以明确的目标作为绩效考核的标准，就能按职工的实际贡献大小如实的进行评价。 【简答】简述资金合理配置的原则。 答：所谓资金合理配置，就是要通过资金活动的组织和调节，来保证各项物质资源具有最优化的结构比例关系。 企业物质资源的配置情况时资金运用的结果，同时它又是通过资金结构表现出来的。资金配置合理，从而资源构成比例适当，就能保证经营活动顺畅运行，并由此取得最佳的经济效益； 各种资金形态的并存性和继起性，是企业资金运动的一项重要规律。只有把企业的资金按合理的比例配置在生产经营的各个阶段上，才能保证资金活动的继续和各种形态资金占用的适度，才能保证生产经营活动的顺畅运行。 【简答】简述财务管理的收益风险均衡原则。 答：财务活动中的风险是指获得预期财务成果的不确定性。企业要想获得收益，就不能回避风险，可以说风险中包含收益，挑战中存在机遇。企业进行财务管理不能只顾追求收益，不考虑发生损失的可能。收益风险均衡原则，要求企业对每一项财务活动，全面分析其收益性和安全性，按照收益和风险适当均衡的要求来决定采取何种行动方案，在实践中趋利避害，提高收益。要注意把风险大、收益高的项目，同风险小、收益低的项目适当的搭配起来，分散风险，是风险与收益平衡，做到既降低风险，又能得到较高的收益，还要尽可能回避防线，化风险为机遇，以提高企业的经济效益。 【简答】简述财务管理的工作环节。3 财务管理环节包括： 1 财务预测：根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动和财务成果作出科学的预计和测算。 2 财务决策：根据企业经营战略的要求，在若干个可以选择的财务活动方案中，选择一个最优方案的过程。 3 财务计划：运用科学的技术手段和数学方法，制定主要计划指标，协调各项计划指标。 4财务控制：以计划任务和各项定额为依据，对财务活动的日常核算和调节。 5财务分析：以核算资料为依据，对企业财务活动的过程和结果进行评价和分析。 【论述】论述企业资金运动和个方面所形成的财务关系。 答：企业资金的筹集、投放、耗费、收入和分配，与企业上下左右各方面有着广泛的联系。财务关系，就是指企业在资金运动中与各有关方面发生的经济关系。 1 企业与投资者和受资者之间的财务关系。 投资者可以从被投资企业分得投资收益。企业与投资者、受自者的关系，及投资于分享投资收益的关系，在性质上属于所有权关系。 2 企业与债权人、债务人、往来客户之间的财务关系。 一旦形成债权债务关系，则债务人不仅要还本，而且还要付息。企业与债权人、债务人、购销客户的关系，在性质上属于债权关系、合同义务关系。 3 企业和税务机关之间的财务关系。 企业与税务机关之间的财务关系反应的是依法纳税和依法征税的税收权利义务关系。 4企业内部各单位之间的财务关系。 在实行内部经济核算制和经营责任制的条件下，企业内部各单位都有相对独立的资金定额或独立支配的费用限额，各部门、各单位之间提供产品和劳务要进行计价结算。这样，在企业财务部门同各部门、各单位之间，各部门、各单位相互之间，就要发生资金结算关系。 5企业与职工之间的财务关系。 企业要用自身的产品销售收入，向职工支付工资、津贴、奖金等，从而按照职工提供的劳动数量和质量进行分配。这中企业与职工之间的结算关系，体现着职工个人和集体在劳动成果上的分配关系。 企业资金运动及其所形成的经济关系，就是企业财务的本质。 【论述】论述“两权三层”管理的内容。 答：所有者财务管理的对象，是所有者投入企业的资本，而经营者管理的对象则是企业的法人财产。这两者管理对象上的差别是两权分离的结果，它表明出资者只对投入的资本及其权益行使产权管理，而经营者则对构成企业法人的全部财产行使产权管理，对出资者承担资本保值增值的责任。三个层次财务管理的内容如下： 1 股东大会：着眼于企业的长远发展和主要目标，实施重大的财务战略，进行重大的财务决策。如决定公司的经营方针和投资计划；审议批准年度财务预算、财务决策；审议批准利润分配方案和亏损弥补方案。