初级会计中押金如何

按照惯例会计改教材的第一年会考的不难。
不难，教材都是那些类容，好好看看书估计2，3个月就能考过。
认真看书则不难~没什么大的改动,考三门，内容很少变化，新税制的实施将不会参与会计考试。
2022年初级会计考试的难度的相关信息，可供大家参考。预计2022年初级会计考试难度不会变化太大，之了君也提醒大家，不管教材如何变化，出题规律套路不会大变。建议大家还是认真备考学习，可以到之了课程2022初级冲刺押题班报名学习，名师总结，通关必备，只讲要考的，30天取证!高效复习配合冲刺押题，初级会计考试不难过哦!

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包装物的押金是应当归还的，逾期未归还就视为企业取得了意外收入，交增值税。当期的50000元押金还没到期，以后有可能还回去，不用交增值税，而60000元的押金是以前就收到的，本期逾期了，这60000元就视同收入需交增值税。
包装物押金要交增值税的有以下几种情况：
超过合同约定期或1年没归还包装物的，即逾期未收回；
收取了1年以上的押金
对酒类产品生产企业酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均需并入酒类产品额中征收增值税（啤酒、黄酒除外）

根据《中华人消费税暂行条例实施细则》第十三条规定：应税消费品连同包装物的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
粮食白酒 消费税率是25% 单位是吨，红酒10% ?

新准则下包装物押金如何做消费税处理
对于应税包装物的押金是否计税，如何计税，何时计税，以及相关业务如何进行账务处理，是困扰广大实务操作者的一个难题，本人按照新会计准则进行了分析:包装物种类不同对应会计科目也不同
1．应税消费品连同包装的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的额中缴纳消费税其应缴纳的消费税均记营业税金及附加科目。 【一起，一律并入】

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交消费税

其中，随同产品且不单独计价的包装物，其收入随同所的产品一起记主营业务收入科目；

随同产品但单独计价的包装物，其收入记其他业务收入科目
2．出租出借包装物收取的押金。借：银行存款

贷：其他应付款


待包装物到期未收回而将押金没收时，借：其他应付款

贷：其他业务收入

这部分押金收入应缴纳的消费税应相应记营业税金及附加科目
3．包装物已作价随同产品，但为使购货人将包装物退回而加收的押金。

借：银行存款

贷：其他应付款；

包装物逾期未收回时，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先自其他应付款科目冲抵（押金）借：其他应付款

贷：应交税费-应交消费税

冲抵后其他应付款科目的余额转入营业外收入科目
4．包装物逾期的相关规定：国家税务关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的（国税函2022
827号）对纳税人出租出借包装物收取的押金是否征税的问题重新作出了规定：纳税人为货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用的期限长短，只要超过1年以上仍未退还的，均应并入额征收税款
5．关于酒类包装物的相关规定：根据国家税务关于酒类产品包装物押金征税问题的（国税字1995
53号）规定，从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品额中依酒类产品的适用税率征收消费税
又根据国家税务关于加强增值税征收管理若干具体问题的（国税发1995192号）第三条关于酒类产品包装物的征税问题规定，从1995年6月1日起，对除啤酒黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入额征税。而对啤酒黄酒所收取的押金，按一般押金的规定处理一般包装物押金的涉税处理
例1：2022年甲企业应税消费品（非酒类）收取押金2340元，逾期一年未收回包装物，消费税适用税率10%
收取押金时
借：银行存款
2340
贷：其他应付款-存入保证金2340
逾期时
借：其他应付款-存入保证金2340
贷：其他业务收入2022
应交税费应交增值税（销项税额）340
借：营业税金及附加
200
贷：应交税费-应交消费税200
特殊包装物押金的处理
例2：乙企业2022年3月粮食白酒，不含税价20220元，另收取包装物押金2022元，消费税适用税率20%，从量计征的消费税1000元
2022年3月时
借：银行存款
25400
贷：主营业务收入
20220

应交税费应交增值税（销项税额）3400

其他应付款-存入保证金2022
借：其他应付款-存入保证金60

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6
借：营业税金及附加
5000（1000从量+20220*20%）

其他应付款-存入保证金88【2022/17*20】

贷：应交税费-应交消费税88
上述例2中乙企业其他条件同上，但是发现其其他应付款存入保证金账户有到本月逾期的未退还的包装物押金2022元，保证金到期，因其在计提时已做了涉税处理，现在到期时不再作纳税处理，只按余额转账，即

借：其他应付款-存入保证金2022元，

贷：营业外收入2022元
理解和分析

一般消费品其押金逾期转为收入时计征消费税【逾期就征】

啤酒黄酒以外的其他酒类产品，其押金在收取时计征消费税和增值税。【收取就征】

啤酒黄酒收取的包装物押金，无论是否逾期，均不缴消费税原因是啤酒黄酒是从量征税，而非从价征税；【一律不征】

对啤酒黄酒收取的包装物押金，逾期1年时，要计征增值税，这一点与一般包装物押金相同【增值税要征】

根据发布的企业会计准则基本准则第五章第二十七条规定，利得是指由企业非日常活动所形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的流入利得是新会计准则引入国际会计准则的一个新概念。

它与收入的区别在于它是非日常活动产生的收入出租出借包装物的收入属于日常活动产生的，记入其他业务收入科目。

逾期未收回没收押金或者是加收的押金都算是罚没收入，是企业非日常活动所形成的，记入营业外收入科目

另外，白酒包装物并收取押金，先记入
其他应付款科目，消费税和增值税共冲抵其他应付款科目，最后以净额记入营业外收入科目
自己理解：

酒类包装物押金增值税和消费税的税务处理

对纳税人啤酒、黄酒而收取的包装物押金，单独记账核算的，不并入额计税，增值税和消费税均不用缴纳。

但当其逾期未收回并不再退还的押金，应换算为不含税的价格计算增值税，但不用缴纳消费税，因为啤酒、黄酒的消费税从量计征，与价格无关。
　　对纳税人啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否逾期以及会计上如何核算，均应换算为不含税价格并入额，计算增值税和消费税。
包装物+应税消费品一起，并入计算消费税。
包装物不做价单收押金，不逾期不并入计算消费税
包装物不做价单收押金，逾期
或者
已收取一年以上，应当并入计算消费税
既作价+押金，规定的期限不予退还，应当并入计算消费税
外汇结算的可以选择结算当天的或者当月一日的国家外汇牌价（原则上为中间价
）
确定后一年内不变。