经济师财政税收课件

我们学院税务专业为学院特色专业
培养目标：本专业培养掌握税收、会计、税务与税收筹划的基本理论，具有较强的税务、会计核算、综合办理涉税业务、税收筹划、电算化操作及计算机应用操作等方面能力的复合型、应用型人才。 　　
主要专业课程：经济学基础、会计基础、财务会计、成本会计、公共财政、国家税收、税务、税收筹划、纳税检查、税务会计、税务模拟实训、财务会计模拟实训、顶岗实习等课程。 　　
可获取的证书：大学计算机登记证，大学英语三级、四级证书、普通话等级证书、会计电算化证书，会计从业资格证书、助理会计师证书、助理经济师证书等。 　　就业方向：毕业生可在税务师事务所、会计师事务所、公司企业、财税部门、司法机关、审计事务所等单位，从事税务、税收筹划、会计核算、财务、税收征管等工作。

吉林财经大学金融学科始建于2022年，是全国较早设立金融学科的院校之一。2022年获得硕士学位授予权，2022年被评为吉林省重点学科，2022年应用经济学被学位委员会批准获得一级学科硕士学位授予权，2022年以优异成绩通过吉林省重点学科验收。经过几代财税人的努力，该学科已经为社会培养输送了大批高质量的财税领域专门人才，并得到社会各界的高度认同。

师资力量

金融学科现有教师36人，其中教授11人，副教授8人，讲师8人，助教9人；博士14人（其中在读8人），硕士15人，45岁以下教师为29人。现有学科带头人和学术骨干：赵惠敏教授（税务系主任，博士，科研所博士后，2022年津贴获得者，吉林省省管高级专家）、杨春梅教授（院长助理，教务处长，博士，中国社会科学院博士后）、张松教授（税务系副主任，在读博士）、赵岚教授、朱泉教授、杨斌教授、王向东教授。此外还有已经走上不同厅局级领导岗位但仍任我系硕士生导师的程永昌教授（中国税务出版社社长）、郝中华教授（长春税务学院党委副书记兼副院长）、李万甫教授（国家税务政策法规司副司长）、胡彦炜教授（辽宁省国税局副局长）等。

科研水平

三年来金融学科教师共承担科研课题24项，其中有创新计划入选项目，也有国家社科基金项目，赵惠敏教授专著《所得课税理论创新与中国所得课税优化设计》获得第四届全国人文社科优秀成果三等奖；张松教授编著的《税法学原理》一书，被列为“十一五”国家规划教材。近年来金融学科教师共发表学术论文386篇，专著、教材44部，近百人次获各种奖项，包括津贴、省管高级专家等各种荣誉称号。

课程建设

金融学科课程建设成果丰厚，具体包括省级精品课程：《国家税收》、《中国税制》；省级优秀课程：《金融学》、《国际税收》、《税务》；院级优秀课程：《税务检查》、《税收学》、《预算》。

教学条件

《国家税收》、《中国税制》两门精品课程即将上网，使全院教师、学生对税务系精品课程有进一步的了解；设有三个经济研究中心，具体包括地方财税研究中心、国际税收研究中心、税收征收研究中心，并设立一个税收模拟实验室和顶岗实训室，为学生提供了业务实践的环境，提高税务专业学生对实务知识的掌握能力；建立六个实习基地（“吉林省地税局稽查局”、“吉林市地税局稽查局”、“长春市财政局”、“长春市国家税务局”、“吉林省国税局涉外分局”、“美埃孚富奥（长春）底盘技术有限公司”），实习计划科学合理；设有资料室，共有40个座位，能够满足教师的一般阅读需要。资料室全天向教师和研究生开放；对干训班学员开放，应届毕业生撰写论文时也可到资料室借阅相关资料。

金融学科在长期的教学、科研过程中形成了较为完善的研究体系和师资队伍，整体学术水平较高、科研能力较强并有很大的发展潜力，为将来的进一步发展奠定了坚实的基础。

税制改革的理论与实践 第一节 工商税制改革 The reform in the tax system of industry and commerce 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 The ideas and directions of tax administration and reform 第三节 农村税制改革 The reform in tax and charges in the country Business School of NENU 第一节 工商税制改革 一、工商税制改革的主要理论 the leading theory of tax reform of industry and commerce 二、世界各国税制改革的实践 practice of tax reform in dloped country 三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向 actuality of the tax system of industry and commerce in China and reform in the future 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 一、工商税制改革的主要理论 东北师范大学商学院 Business School of NENU 工商税改 主要理论 公平课税论 theory of equitable taxation 最适课税论 theory of optimal taxation 财政交换论 theory of fiscal exchange Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （一）公平课税论 1、代表人物。 亨利·西蒙斯Simons，1938 西蒙斯的哲学思想根植于古典自由主义，强调个人自由是基本价值观，然后才是公平。他的经济纲领需要的是使政治干预经济生活最小化的制度和政策，且必须提供的服务是私人部门不能有效提供的服务，并通过再分配产生更大的公平。在设计和改革税制时，必须建立这样一种课税方法，这种方法既能按照公平原则筹措资金，又能限制政治程序对市场经济的干预。实现这种双重目标的课税方法，关键在于选择适当的税基。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （一）公平课税论 2、基本思想。 主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序去解决。 把税收问题与支出政策分开讨论。 以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。 主张按纳税能力来纳税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，其衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期间消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的流量。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （一）公平课税论 3、公平课税论的理性税制——根据综合所得，对宽所得税税基课征累进的个人直接税。 其中综合所得（毛所得）包括：工资和薪金、经营所得，资本所得、租金、特许权使用证、附加福利、耐用消费品的估算租金、转让所得、养老金所得以及赠与和遗产所得等。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （一）公平课税论 4、使用宽税基的缺陷。 导致税法复杂化，税务成本增加 助长避税和扭曲行为。 5、公平课税论在实践中进一步完善的方向——间接消费税和为社会保障、保健和相关支出融资的工资税或工薪税等税种的合理搭配。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （二）最适课税论 1、代表人物。 古典经济学家穆勒“牺牲理论”——他主张按平等牺牲理论求得保税公平与最小牺牲。 庇古“福利经济学”——他断言高收入者的货币边际效用小于低收入者的货币边际效用。国家通过累进所得税政策把向富人征得的税款用来举办社会福利设施，让低收入者享用，通过这一途径实现“把富人的一部分钱转移给穷人”的“收入均等化”，就可以使社会经济福利极大化。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （二）最适课税论 1、代表人物。 詹姆斯·米尔利斯+威廉·维克里（2022年的诺比尔经济学奖）“最适课税论”——该理论研究如何以最经济合理的方法征集某些大宗税款的理论，以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制结构进行分析，即以怎样的方式、方法对应税行为和结果进行合理的征税。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （二）最适课税论 2、主要内容。 ⑴ 直接税与间接税搭配理论 直接税与间接税各有优点，应当是相互补充，而非相互替代。 税制模式的选择取决于的政策目标在公平和效率之间的权衡。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （二）最适课税论 2、主要内容。 ⑵ 最适商品课税理论 逆弹性命题——在最适课税体系中，当各个商品的需求相互时，对各种商品适用的税率必须与该商品自身的价格弹性成反比例。 优点：可使税收超额负担最小化。 缺点：使贫困者的税收负担大于富裕者。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （二）最适课税论 2、主要内容。 ⑵ 最适商品课税理论 最适商品课税要求开征扭曲性税收——需要制定一套差别税率，使税收具有再分配功能。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 ⑶ 最适所得课税理论 所得税的边际税率不能过高。 ——边际税率越高，替代效应越大，高收入有可能放弃工作，导致的税收收入反而低于低税率下的税收收入，导致经济效率损失。 ——边际效率过高无益于公平分配目标的实现。因其只限制了收入者的收入，无助于享受固定免税额和补助额的低收入者。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 ⑶ 最适所得课税理论 最适所得税率应当呈“倒U型” ——中等收入者的边际税率可以适当高些。 ——低收入者和高收入者的边际税率应使用相对较低的税率。 ——拥有最高所得的个人适用的边际税率甚至可以为零。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 ⑶ 最适所得课税理论 最适所得课税理论的贡献： ——信心不对称的存在，导致运用“扭曲型”税收工具在所难免。 ——提出了税制经济效率的衡量标准，并讨论论了如何据此对经济行为主体提供刺激信号。 ——公平与效率两个原则统一起来的可能性。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （三）财政交换论 1、代表人物。 魏克赛尔Wicksell,18 自愿交换理论——税收通过政治程序对个人或利益集团进行分配，应当求得国家付给个人的边际效用等于个人因纳税而损失的财富的边际效用。换一个角度来说，纳税人根据自己对共用品数量的效用判断和承担相应的税收份额的意愿，在交换中选择最佳的共用品数量和税收份额匹配，达成一种每个参与者都能接受的协议。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （三）财政交换论 2、主要观点。 ⑴ 对征税的能力必须从宪法上予以限制 ⑵ 财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构，将的总税收收入限制在理想的水平范围内 ⑶ 宪法对可利用的税基性质进行限制，有助于确保所提供的公共物品的水平和类型符合公民的意愿 ⑷ 要从宪法上制约制定税收差别待遇 ⑸ 应该取消对资本的课税 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 二、世界各国税制改革的实践和趋势 （一）所得税：降低税率、拓宽税基、减少税率档次 1、个人所得税。 ⑴ 个人所得税税率降低表现在最高边际效率的降低。 ⑵ 个人所得税基的拓宽：外延拓宽——扩大征税范围；内涵拓宽——减少税收优惠。 ⑶ 减少个人所得税税率的档次。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 二、世界各国税制改革的实践和趋势 （一）所得税：降低税率、拓宽税基、减少税率档次 2、公司所得税。 ⑴ 税率普遍有所降低。 ⑵ 公司所得税基的拓宽主要靠内涵拓宽——限制或取消了特定的刺激计划、投资抵免、财产相关税收庇护等。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 2、公司所得税和个人所得税一体化。 ⑴ 公司层面上 股息扣除法——允许公司从应税所得中扣除全部或部分已支付的股息。 分税率制——对作为股息分配的利润按低税率课征，而对保留收益或为分配利润课以高税率 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 ⑵ 个人（股东）层面上 归属法——个人（股东）可以从其股息所得（还原成纳税前的毛所得）缴纳的个人所得税款中扣除公司对该股息已缴纳的全部或部分税款。 股息免税法——在分配之前，公司来源按公司税率征税；分配时的股息全部或部分课征或全部（部分）免征个人所得税。 税收抵免制——允许从合乎奖励规定的支出中，以一定比例从其应纳税额中扣除。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 二、世界各国税制改革的实践和趋势 （二）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税 1、从选择性征收向普遍性征收转变。 2、采用合适的税率——理想“消费型，目的地征税，扣税法，三档税率”。 3、实行增值税的协调统一。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 二、世界各国税制改革的实践和趋势 （三）开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用 1、“绿色税收”即环境税收，是指对环境和污染环境的行为征税。如：水污染税，二氧化硫税，二氧化碳税，噪音税等。 2、绿色税收是世界各国税制改革的重点。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 一、税收的概念 concept of tax administration 二、税收理论 the theoes of tax administration fm different angles 三、我国工商税制改革的思路和方向 the ideas and directions of tax administration and reform in China 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 一、税收的概念 税收是指主管税收工作的职能部门，代表国家对税收分配的全过程所进行的计划、组织、协调和工作，旨在保证财政收入及时足额入库，充分发挥税收对经济的调节作用。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 东北师范大学商学院 Business School of NENU 税收征收 狭义的税收 广义的税收 税收法制、 税收计划 税务行政 Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 二、税收理论 税收与学——帕累托“二八定律”思维的运用 帕累托二八定律即80/20法则，是经济学的一个原理，它体现的是效率的概念——抓好20％的工作就可以赢得80％的业绩，由此达到事半功倍的效果。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 二八定律 2022年，意大利经济学家帕累托（1848-1923）偶然注意到英国人的财富和收益模式，于是潜心研究这一模式，帕累托研究发现，社会上的大部分财富被少数人占有了，而且这一部分人口占总人口的比例，与这些人所拥有的财富数量，具有极不平衡的关系。同时，这种不平衡的模式会重复出现，而且也是可以提前预测的。 于是，帕累托从大量具体的事实中归纳出一个简单而让人不可思议的结论：“社会上20％的人占有社会80％的财富” 。 二八定律揭示了这样一个真理，即投入与产出、努力与收获、原因和结果之间，普遍存在着不平衡关系。小部分的努力，可以获得大的收获；起关键作用的小部分，通常就能主宰整个组织的产出、盈亏和成败。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 三、我国税收制度改革的思路 “简税制、宽税基、低税率、严征管” ——统一税法，公平税负，规范分配方式，提高税收征管效率。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 三、我国税收制度改革的思路 （一）商品税和所得税改革 1、商品税改革 生产型增值税向消费型增值税转变（2022年1月1日）； 在实践中让增值税兼具征收范围广和税率统一的特点（横向包括农林牧业，采矿业，制造业，建筑业，能源交通业，商业等行业；纵向涵盖原材料、加工、批发、零售等所有环节）。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 2、所得税改革 现行：分项征收，分类计税，累进税率只适用部分项目。 理想模式：综合课征制。 现实选择：综合和分类相结合的课征模式（对一部分有连续性或经常性的收入项目实行综合征收，累进税率，如：工资薪金，承包承租经营所得，劳务报酬所得，财产租赁所得；对包括财产转让所得、特许权使用费所得、稿酬所得、股息、红利以及偶然所得等，按比例税率分项课征。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 三、我国税收制度改革的思路 （二）资源税和财产税改革 1、资源税改革 提高税率：真实反映级差地租，利于资源的节约和合理开发） 改革计征方式： 目前：从量计征（吨或立方米） 未来：从价计征（税收与资源的市场价格直接挂钩） 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 三、我国税收制度改革的思路 （二）资源税和财产税改革 2、财产税改革 统一名称“财产税”，整合税种：如：整合现行的房产税、城市房地产税、城镇土地使用税和耕地占用税，设置“房地产”税目。 拓宽税基：如从不动产扩大到兼顾固定资产以及具有财产价值的权利等。 适度分权。 提高财产税比重。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 三、我国税收制度改革的思路 （三）尽快建立绿色税收体系——环境税 1、环境税 东北师范大学商学院 Business School of NENU 广义的环境税 污染排放税、自然资源税等以及实现特定环境目的而筹集资金的税种，以及影响与环境相关的经济活动的税收手段。 狭义的环境税 同污染控制相关的税收和税收手段，如排污税和针对原材料、中间产品等征收的消费税 Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 三、我国税收制度改革的思路 （三）尽快建立绿色税收体系——环境税 2、环境税改革的可行途径： 梳理、整合并进一步完善现行的有关环境保护税税种和环保措施； 增设必要的新税种如排污税； 保留必要的生态环境补偿收费。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第三节 农村税费改革 一、农村税费改革的方针和内容 the nature of reform in tax and charges in the country 二、全面范围取消农业税 cancel the agcultural tax in the range of the whole country 三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果 ppel the comprehensive reform in country, ptect the achiment for countryside taxes reform 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第三节 农村税费改革 一、农村税费改革的方针和内容 （一）农村税费改革的由来 1、农民收入增长缓慢（最根本、最突出） 解决之道：加快非农业化和城镇化进程，减少农村人口，提高农村的科技含量，调整农业产业结构等。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第三节 农村税费改革 一、农村税费改革的方针和内容 （一）农村税费改革的由来 2、农民负担过重。 成因：一是行政机构冗余，支出庞大；二是现存税制导致的税负不公；三是乱收费、乱集资、乱摊派情况；四是公共设施和义务教育供给缺乏。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第三节 农村税费改革 一、农村税费改革的方针和内容 （二）农村税费改革的方针、内容和效果 1、农村税费改革的方针 （1）原则：“减轻、规范、稳定”——切实减轻农民负担，从制度上规范国家、集体和农民之间的分配关系及分配方式，在此基础上，使农民的税负水平在一个较长的时期内保持稳定。 （2）目标：“三个确保”——确保农民负担得到明显减轻而不反弹，确保乡镇机构和村级组织正常运作，确保农村义务教育经费不受影响。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第三节 农村税费改革 一、农村税费改革的方针和内容 （二）农村税费改革的方针、内容和效果 2、农村税费改革的主要内容 三个取消——取消乡统筹费、农村教育集资等专门向农民征收的行政事业性收费，性基金和集资； 两个调整——调整农（牧）业税和农业特产税 一项改革——改革村提留征收使用办法。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第三节 农村税费改革 一、农村税费改革的方针和内容 （二）农村税费改革的方针、内容和效果 3、农村税费改革已经取得明显效果 农民税负大幅减轻； 促进了农民收入的增长； 改进了干群关系，有利于农村稳定； 推动了农村基层制度建设进程。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第三节 农村税费改革 二、全国范围内取消农业税 （一）农业税推出历史舞台 我国原来的农（牧）业税收制度。 1、农业税——对一切从事农业生产、有农业收益的单位和个人征收的一种税。 2、牧业税——对牧区、半牧区从事牧业生产的单位和个人征收的一种税。 3、农业特产税——对农业特产收入征收的税。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第三节 农村税费改革 二、全国范围内取消农业税 （二）取消农业税的重大历史意义 1、取消农业税是我国税收制度改革中的一个标志性事件。 2、体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。 3、工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，消除城乡差别。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第三节 农村税费改革 三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果 （一）以“黄宗羲定律”为戒，防止反弹 明末清初的思想家黄宗羲在研究历代赋税制度更迭演变的基础上发现：每次农村税费改革，农民负担在下降一段时间后，由于种种原因，反而会涨到一个比改革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。该种现象被称为“黄宗羲定律”。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第三节 农村税费改革 三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果 （二）积极推进农村综合改革 1．进一步落实乡镇机构的“精兵简政” 2．改革农村义务教育的保障体制 3．调整和改革现行财政体制 4．逐步化解农村隐性债务 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 本章小结 【关键词】 税收 农村税费改革 黄宗熙定律 【复习与思考】 1、简述公平课税论、税收最适论和财政交换论 2、简述开征绿色税收的社会经济意义 3、简述我国工商税制改革的方向和内容 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 东北师范大学商学院 Business School of NENU 　 自尊不是轻人，自信不是自满，不是孤立。

财政学是研究以国家为主体的财政分配关系的形成和发展规律的学科。它主要研究国家如何从社会生产成果中分得一定份额，并用以实现国家职能的需要，包括财政资金的取得，使用、及由此而反映的经济关系。

自从人类社会进入奴隶制以后，一些思想家和政治家从治理国家和财政的实践中形成了朴素的理财思想。在中国春秋战国时期的《国语·齐语》中，管仲提出了“相地而衰征，不移”的财政政策，主张按土地好坏征收差额赋税，不要征收同等的赋税，以鼓励农民的生产积极性，防止农民相率逃亡。此外，他还提出了一系列财政措施，如轻税、食盐专卖、铁矿合营等等。

商鞅在秦国推行变法时，提出“为田开阡陌封疆，而赋税平”、“改帝王之制，除井田，民得买卖”的主张 。即摧毁旧封建主的土地世袭占有制，允许土地自由买卖，并按田亩征收赋税。这种主张反映了封建财政由过去的地方割据财政，改革成为统一的封建国家财政的要求。唐朝的刘晏、宋朝的王安石 等，都有过理财的论述。

在古希腊，色诺芬在《雅典的收入》一书中，论述了财政、赋税方面的概念。在柏拉图和亚里士多德的一些著作中，也有过关于财产与收益之间应以何者为课税标准，以及强制征税的公平原则之类的论述。在古罗马，有关于罗马税制以及专门讨论赋税负担的著作。

但是，不论在古代中国或古代希腊、罗马，都还没有形成财政学的理论体系。

随着资产阶级政治经济学的形成和发展，财政学作为政治经济学的一个分支逐步形成和发展起来。在17和18世纪，重商学派讨论了消费税的课征 ；官房学派讨论了财产税以及财政收入、财政支出和财政；重农学派提出了只有土地提供纯生产，主张征收土地纯生产的单一税。

资产阶级古典学派政治经济学的奠基人配第，在他的主要著作《赋税论》和《政治算术》中，把对资本主义经济的研究，从流通领域深入到生产领域，从经济生活的内部联系来分析财政租税问题 。

亚当·斯密在他的代表作《国富论》中，比较地论述了劳动创造价值的理论，认识到资本和劳动的对立，把地租、利润、租税、公债等作为劳动价值的形态。他还探讨了财政和经济的内在联系，地阐发了财政理论，从而创立了财政学。 继斯密之后，李嘉图也对资产阶级古典派经济学和财政租税理论作出了重要贡献。

在资本主义自由竞争时期，资产阶级所要求于国家的，只是为资本获得利润和积累提供有利的外部条件。因此，古典学派对于国家干涉经济持否定态度。他们主张尽力减少国家干预，节减支出，减轻租税课征，还对财政经济领域中的封建特权和垄断作了抨击，从理论上为资本主义的自由发展开辟了道路。

20世纪后，随着资本主义进入垄断阶段，周期性的生产过剩危机频繁出现，以凯恩斯主义为代表的新庸俗派的财政经济理论取得了地位。

凯恩斯学派认为，单凭市场经济的自发调节，不能解决社会有效需求不足和严重的失业问题，要保证“充分就业”和“经济繁荣”，必须由国家出面对经济进行干预。他们主张实行赤字财政，发行公债和执行通货膨胀政策，依靠扩大财政开支、加速国民经济军事化等来刺激私人投资，扩大生产，增加就业，扩大消费需求。

继凯恩斯之后又出现了“新凯恩斯主义”、“新自由主义”、“结构改革论”等形形的财政理论，对资本主义国家面临的财政经济情况作了一些新的解释，提出了一些新的措施，主要是从扩大或缩小干预经济以及通过税收调节收入等方面进行讨论。

现在一般认为财政学主要研究增加财政收入的源泉和途径；财政和财务利用价值规律的积极作用。严格实行“生产费用”与“效用”的比较加强经济核算，力求以最小的劳动耗费取得最大的劳动成果，提高经济效益，为发展生产和提高人民物质生活提供物质基础；财政分配同国民经济结构和社会经济结构的关系，以及通过财政分配适当安排积累与消费的比例和正确处理国家、集体、劳动者个人之间的分配关系；财政收支、信贷收支与物资供求之间的综合平衡。

财政学可按财政分配的主体分为：以资本主义国家财政为研究对象的资本主义财政学，和专门以国家财政为研究对象的财政学，以及对各个国家财政制度进行比较研究的比较财政制度学。

按财政分配的内容可分为：国家预算学、国家税收学、公债学、国营企业财务学、固定资产投资学等。

按财政发展的历史进程可分为：财政史、税制史、公债史，以及研究各个历史时期理财思想的财政思想史。

财政学是大学本科经济学专业核心课程之一，同时也是财政学专业主干课程之一。本书内容可分为4大部分：一是财政基础理论，包括财政目标及其评价标准、财政起因与职能、财政决策与失灵、财政本质等；二是财政支出规模及其控制、购买性支出、转移性支出、公共项目评价等；三是财政收入，主要包括税收原则、税收的转嫁与归宿、税收制度、公债等；四是财政学专题，包括公共企业、间财政关系、财政政策等。 本书适合经济类、类的本科生使用，也可作为相关人员的参考读物。

发表学术论文170余篇，其中国家级和EI、ISTP检索30余篇。代表性论文：
1．关于建立税务评估制度的构想，税务研究，07。
2．孔子税收思想述评，税务研究，12。
3．对股息经济性重复课税问题的探讨，税务研究，01。
4．“九五”期间税制改革的政策取向，税务研究，01。
5．从税务稽查博弈角度谈阻止逃税的有效措施，税务研究，11。
6．对开放经济条件下我国涉外税收优惠政策思考，税务研究，10。
7．关于费改税的理性思考，调查研究，03。
8．关于财政收入与国内生产总值关系的分析，财政研究，06。
9．关于控制和防范地方财政风险的研究，商业研究，03。
10．个人所得税转型及相关问题的研究，税务研究，11。
11．关于科学划分我国与地方税权问题的研究，财政研究，07。
12．完善我国金融税收政策，税务研究，12。
13．我国区域经济发展的财税特征及其对策，中国林业经济，01。
14．振兴东北老工业基地税收政策模型及政策研究，学术交流，08。
15．新农村建设与发展的财税政策研究，山东经济，04。
16．成本效益分析在农村基础建设中的应用，中国行政，06。
17．我国财政体制2022年：演进、运行与优化，商业研究，10。
18．我国物业税的要素构成与开征的可行性，学术交流，12。
19．纳税人税收权益保护的问题及对策，税收经济研究，06。
20．区位商视角下黑龙江省对外贸易区域发展分析，商业研究，04。