事业单位如何注册会计师
杏仁茶甜甜
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再也再也不吃了 2小时前发布 赞 288
(1)观察被审计单位的生产经营活动。例如,观察被审计单位人员正在从事的生产活动和内部控制活动,可以增加注册会计师对被审计单位人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。
(2)检查文件、记录和内部控制手册。例如,检查被审计单位的章程,与其他单位签订的合同、协议,各业务流程作指引和内部控制手册等,了解被审计单位组织结构和内部控制制度的建立健全情况。
(3)阅读由层和治理层编制的报告。例如,阅读被审计单位年度和中期财务报告,股东大会、董事会会议、高级层会议的会议记录或纪要,层的讨论和分析资料,经营计划和战略,对重要经营环节和外部因素的评价,被审计单位内部报告以及其他特殊目的报告(如新投资项目的可行分析报告)等,了解自上一审计结束至本期审计期间被审计单位发生的重大事项。
(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。通过现场访问和实地察看被审计单位的生产经营场所和设备,可以帮助注册会计师了解被审计单位的质及其经营活动。在实地察看被审计单位的厂房和办公场所的过程中,注册会计师有机会与被审计单位的层和担任不同职责的员工进行交流,可以增强注册会计师对被审计单位的经营活动及其重大影响因素的了解。
(5)追踪交易在财务报告信息中的处理过程(穿行测试)。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告,以及相关内部控制如何执行,注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致,并确定相关控制是否得到执行。
飛天彩绘 7小时前发布 赞 619
女儿我爱你 10小时前发布 赞 949
注册会计师要避免法律诉讼,就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为,防止欺诈行为。而要尽可能不发生过失或防止欺诈,注册会计师就应当达到以下基本要求:
一增强执业
二保持执业谨慎
三强化执业
二、注册会计师如何避免法律诉讼的具体措施
注册会计师避免法律诉讼的具体措施,可以概括为以下几点:
一严格遵循职业道德和专业标准的要求
二建立、健全会计师事务所质量控制制度
三与委托人签订业务约定书
会计师事务所无论承办何种业务,都要按照业务约定书准则的要求与委托人签定约定书。
四审慎选择被审计单位
一是要选择正直的被审计单位。二是对陷入财务和法律困境的被审计单位要尤为注意。
五深入了解被审计单位的业务
六提取风险基金或购买责任保险
七聘请熟悉注册会计师法律责任的律师
望天的猪 11小时前发布 赞 647
应当在实质上和形式上于委托单位
应本着诚信为本,自主,摒弃任何外界干扰
应基于客观的立场,不掺杂个人的主观意愿
不能对未来事项可实现程度的大小做出保证
注册会计师的信誉和法律责任犹如一个硬币的两个方面,缺一不可。注册会计师只有遵守职业道德,才能给投资者创造一个安全诚信的投资环境。
经注册会计师审计的上市公司的会计报表和注册会计师对此出具的审计报告是证券交易所做出决定的重要依据。
为增强会计报表的可信度,注册会计师必须以第三者的身份对上市公司提供的会计报表进行检查,注册会计师执行审计必须遵守、客观、公正这三条最重要的职业道德要求。注册会计师无论是在执行审计业务过程中,还是最终出具审计报告都应当在实质上和形式上于委托单位和其他机构。这就要求注册会计师应与委托单位之间必须毫无任何利害关系,而且要做到在第三者面前,注册会计师所表现的身份应是完全于委托单位,即在他人看来注册会计师是的。注册会计师对其所出具的审计报告应负法律责任。因此,无论是业务的承接、执行,还是审计意见的形成和审计报告的提交,注册会计师都应本着诚信为本,自主,摒弃任何外界的干扰,同时他所出具的审计报告也无需任何部门的审定和批准。
注册会计师在审计业务的执行过程中,对于有关审计事项的调查、取证、分析、判断应基于客观的立场,以客观事实为依据,不被委托单位和第三者的意见所左右,不应掺杂个人的主观意愿,所以注册会计师在执业过程中必须一切从实际出发,注重调查和研究。
注册会计师提供的是高质量高标准的专业服务,除了要具备良好的职业品德,还应具备较强的业务能力,较高的职业判断能力。所以,注册会计师应当具备专业胜任能力。注册会计师不应承接、从事本人不能胜任或不能按时完成的业务,会计师事务所也应如此。
注册会计师在执业过程中一方面要对过去发生的事实以客观的原则做出判断,另一方面还要对未来事项进行审计。但未来事项具有不确定因素,无法做到对未来发生的事实作出客观的判断,所以注册会计师不能对未来事项能否实现或者可实现程度的大小做出保证,否则将对会计信息的外部使用人造成误导。
地球是个圆曲奇 12小时前发布 赞 496
《中华人注册会计师法》“第三十条 委托人委托会计师事务所办理业务,任何单位和个人不得干预。”
《关于从事证券业务的会计师事务所、注册会计师资格确认的规定》“第六条 未经批准,没有取得许可证的会计师事务所和注册会计师以及其他机构和人员不得从事证券业务。”