注册会计师审计违法影响

注册会计师法律责任问题的研究，历来是世界各国审计理论界研究的重点课题，它不仅直接关系到注册会计师行业本身的生存和发展，而且影响着整个社会经济秩序的健康运行。本文研究了注册会计师法律责任的相关问题：注册会计师法律责任的发展过程；注册会计师法律责任的成因分析；注册会计师下法律责任的界定；注册会计师避免法律诉讼的策略。

法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，是制裁违法者的法律依据。法律责任是我国法律制度中的一项重要内容，对法律规定的贯彻执行具有极其重要的影响作用。注册会计师法律责任问题的研究，历来是世界各国审计理论界研究的重点课题，它不仅直接关系到注册会计师行业本身的生存和发展，而且影响着整个社会经济秩序的健康运行。我国注册会计师事业的发展过程，也遇到了相当多的法律诉讼问题，关注注册会计师行业的发展，探讨注册会计师法律责任的规范，旨在进一步完善注册会计师的法律体系，使我国注册会计师事业能在一个较规范、合理的社会环境中得到有序健康的发展。

注册会计师法律责任问题的研究，历来是世界各国审计理论界研究的重点课题，它不仅直接关系到注册会计师行业本身的生存和发展，而且影响着整个社会经济秩序的健康运行。本文研究了注册会计师法律责任的相关问题：注册会计师法律责任的发展过程；注册会计师法律责任的成因分析；注册会计师下法律责任的界定；注册会计师避免法律诉讼的策略。
法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，是制裁违法者的法律依据。法律责任是我国法律制度中的一项重要内容，对法律规定的贯彻执行具有极其重要的影响作用。注册会计师法律责任问题的研究，历来是世界各国审计理论界研究的重点课题，它不仅直接关系到注册会计师行业本身的生存和发展，而且影响着整个社会经济秩序的健康运行。我国注册会计师事业的发展过程，也遇到了相当多的法律诉讼问题，关注注册会计师行业的发展，探讨注册会计师法律责任的规范，旨在进一步完善注册会计师的法律体系，使我国注册会计师事业能在一个较规范、合理的社会环境中得到有序健康的发展。

摘要 变化：一是完善了职业道德概念框架。　二是扩展了与“礼品和款待”相关的规定。三是增加了与应对违反法律法规行为相关的规定 咨询记录 · 回答于2022-09-28 2022年新修订的有关审计的职业道德守则出现了哪些变化,对审计人员工作有何影 变化：一是完善了职业道德概念框架。　二是扩展了与“礼品和款待”相关的规定。三是增加了与应对违反法律法规行为相关的规定 四是强化了与会计师事务所长期审计某一客户相关的规定 对审计人员的工作有何影响 保持了专业人员的，加强审计人员遵守职业道德规范的意识，严肃审计行业纪律。 可否详述2022年新修订的有关审计的职业道德守则出现了哪些变化 一是完善了职业道德概念框架。职业道德概念框架的作用是为注册会计师提供解决职业道德问题的基本思路和方法。本次修订强化要求注册会计师应当运用职业道德概念框架来识别、评价和应对对职业道德基本原则的不利影响。全面梳理了原守则中关于应对不利影响的防范措施，对原守则中不具有针对的防范措施进行了修改，用举例的方式列举可能能够应对不利影响的防范措施，更加强调不利影响与可采取的防范措施之间的对应联系，使防范措施与不利影响能够更好地匹配起来。 二是扩展了与“礼品和款待”相关的规定。将原守则中“礼品和款待”部分改为“利益诱惑”部分，将该部分的适用范围从礼品和款待扩展到包括娱乐活动、捐助、工作岗位、商业机会、特殊待遇等多种利益诱惑，还针对注册会计师的近亲属提供和接受利益诱惑作出了规范。本次修订进一步明确了注册会计师能够提供和接受利益诱惑的适当界限，阐明应对利益诱惑的基本思路。针对非执业会员职业道德守则，也作出了与注册会计师职业道德守则类似的修订。 三是增加了与应对违反法律法规行为相关的规定。针对注册会计师如何应对客户的违反法律法规行为，按照职业道德概念框架的要求提供了基本思路，并分别就执行财务报表审计时和提供其他服务时应对违反法律法规行为提出具体要求，强调采取符合维护公众利益的应对措施。针对非执业会员职业道德守则，也增加了应对违反法律法规行为相关的规定，并重点强调处于职位的非执业会员的责任。 四是强化了与会计师事务所长期审计某一客户相关的规定。为原则得到有效遵循，守则规定，会计师事务所应当制定政策和程序，对本所连续为公众利益实体审计客户执行审计业务的年限实施监控，识别和评价因长期连续为某一公众利益实体审计客户执行审计业务可能对产生的不利影响，并采取适当的防范措施应对该不利影响 谢谢

其实以上两种做法都是可以的。借方的红字相当于贷方蓝字。只不过会影响当期借贷方发生额。但不影响余额。不影响报表数字。提出这个说法的是这次审计的主审注册会计师吗？不会是注册会计师的助理人员吧？怎么注意这些毛蒜皮的小事？
您就问他，我如果就按第一种方法做，我违反哪一条会计准则、制度了？凭什么一定要改成第二种？难道就因为这一点不改，还给我一个保留意见报告不成？

如果审计范围受到限制，注册会计师需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。如果法律法规的相关豁免规定允许单位不将某些实体纳入内部控制的评价单位，注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围。这种情况不构成审计范围受到限制，但注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出与被审计单位类似的恰当陈述。
（层拒绝提供书面声明属于审计范围受到限制）
如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。
注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明：
1、如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意。
2、如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当。
3、如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响。
（但若注册会计师知悉公司对内部控制自我评价基准日内部控制有效有重大负面影响的期后事项，应当发表否定意见。）
注册会计师针对财务报告内部控制的有效发表审计审计意见，如果注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无需对其发表审计意见。（此外，注册会计师还应当以书面形式与丙公司董事会和经理层沟通，提供丙公司加以改进。）

层不提供下列书面声明，应当对财务报表发表无法表示意见：
1、针对财务报表的编制，层确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映（如适用）的责任。
2、针对提供的信息和交易的完整，层就下列事项提供书面声明：
①按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息，以及被审计单位内部人员和其他相关人员；
②所有交易均已记录并反映在财务报表中。
违反法律法规行为的审计报告
注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，而不是所有违反法律法规的行为。
如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映。
如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。
如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
如果因层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度，发表保留意见或无法表示意见。

持续经营假设的审计报告
如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定，且财务报表对重大不确定已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定”为标题的单独部分。
在极少数情况下，当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定时，注册会计师可能认为发表无法表示意见而非增加以“与持续经营相关的重大不确定”为标题的单独部分是适当的。
如果财务报表未作出充分披露，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。并应当在审计报告中说明，存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定。
如果财务报表按照持续经营基础编制，而注册会计师运用职业判断认为层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的，则无论财务报表中对层运用持续经营假设的不适当是否作出披露，注册会计师均应发表否定意见。
如果在具体情况下运用持续经营假设是不适当的，但层被要求或自愿选择编制财务报表，则可以采用替代基础（如清算基础）编制财务报表。注册会计师可以对财务报表进行审计，前提是注册会计师确定替代基础在具体情况下是可接受的编制基础。如果财务报表对此作出了充分披露，注册会计师可以发表无保留意见，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的，以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由。