注册会计师抽样单元界定

首先判断属于统计抽样还是非统计抽样。
如果判断出来属于非统计抽样，此时就需要判断什么时候运用比率法什么时候运用差额法，第一种方法是比率法，即用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面总金额的比例。例如，注册会计师选取的样本可能包含了应收账款账户账面金额的10%。如果注册会计师在样本中发现了100元的错报，其对总体错报的最佳估计为1 000元（100元÷10%）。这种方法不需使用总体规模。比率估计法在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用，是大多数审计抽样中注册会计师首选的总体推断方法。
第二种方法是差异法，即计算样本中所有项目审定金额和账面金额的平均差异，并推断至总体的全部项目。例如，注册会计师选取的非统计抽样样本为100个项目。如果注册会计师在样本中发现的错报为200元，样本项目审定金额和账面金额的平均差异则为2元（200元÷100）。然后注册会计师可以用总体规模（本例中为5 000）乘以样本项目的平均差异2元，以估计总体的错报金额。注册会计师估计的总体错报则为10 000元（5 000×2元）。差异估计法通常更适用于错报金额与抽样单元本身而不是与其金额相关的情况。
如果判断出属于统计抽样，此时需要按照已知条件进行判断，主要是结合公式本身的条件进行判断：
均值估计抽样：
样本平均值=样本的审定金额/样本规模
总体的审定金额=样本平均值*总体规模
推断的总体错报=总体的审定金额-总体账面金额
差额估计抽样：
单位样本错报=（样本实际金额-样本账面金额）/样本规模
推断的总体错报=单位样本错报*总体规模
比率估计抽样：
样本错报/样本总金额=推断的总体错报/总体总金额
比如样本账面是400，审定金额是500，总体的账面金额是5000。总体的规模是220，样本量是20。
在均值估计抽样下，样本项目的平均审定金额为500/20=25，总体的推断金额为25*220=5500，推断的总体错报=5500-5000=500。
在差额估计抽样下，样本的错报是500-400＝100，样本的平均错报是100/20＝5，总体的推断错报是5*220＝1100。
另外需要注意，在样本之间差异比较大的前提下，通常不采用均值估计抽样

首先判断属于统计抽样还是非统计抽样。如果判断出来属于非统计抽样，此时就需要判断什么时候运用比率法什么时候运用差额法，第一种方法是比率法，即用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面总金额的比例。例如，注册会计师选取的样本可能包含了应收账款账户账面金额的10%。如果注册会计师在样本中发现了100元的错报，其对总体错报的最佳估计为1 000元（100元÷10%）。这种方法不需使用总体规模。比率估计法在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用，是大多数审计抽样中注册会计师首选的总体推断方法。第二种方法是差异法，即计算样本中所有项目审定金额和账面金额的平均差异，并推断至总体的全部项目。例如，注册会计师选取的非统计抽样样本为100个项目。如果注册会计师在样本中发现的错报为200元，样本项目审定金额和账面金额的平均差异则为2元（200元÷100）。然后注册会计师可以用总体规模（本例中为5 000）乘以样本项目的平均差异2元，以估计总体的错报金额。注册会计师估计的总体错报则为10 000元（5 000×2元）。差异估计法通常更适用于错报金额与抽样单元本身而不是与其金额相关的情况。如果判断出属于统计抽样，此时需要按照已知条件进行判断，主要是结合公式本身的条件进行判断：均值估计抽样：样本平均值=样本的审定金额/样本规模总体的审定金额=样本平均值*总体规模推断的总体错报=总体的审定金额-总体账面金额差额估计抽样：单位样本错报=（样本实际金额-样本账面金额）/样本规模推断的总体错报=单位样本错报*总体规模比率估计抽样：样本错报/样本总金额=推断的总体错报/总体总金额比如样本账面是400，审定金额是500，总体的账面金额是5000。总体的规模是220，样本量是20。在均值估计抽样下，样本项目的平均审定金额为500/20=25，总体的推断金额为25*220=5500，推断的总体错报=5500-5000=500。在差额估计抽样下，样本的错报是500-400＝100，样本的平均错报是100/20＝5，总体的推断错报是5*220＝1100。另外需要注意，在样本之间差异比较大的前提下，通常不采用均值估计抽样。

PPS抽样的缺点（简答）：

要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额；

被低估的实物单元被选取的概率更低；

对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑；

当总体中错报数量增加时，所需的样本规模也会增加；

当发现错报时，如果风险水平一定，在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额；

通常需要逐个累计总体金额。

概率比例规模抽样，即PPS抽样，是一种运用属抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。PPS抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法，有时也被称为金额加权抽样货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属变量抽样等。

在该方法下总体中的每个货币单位被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大被选中的概率就越大。但实际上注册会计师并不是对总体中的货币单位实施检查而是对包含被选取货币单位的余额或交易实施检查。

扩展资料：

PPS抽样的缺点包括下列方面：

1使用PPS抽样时通常假设抽样单元的审定金额不应小于零或大于账面金额。如果注册会计师预计存在低估或审定金额小于零的情况，在设计PPS抽样方法时就需要特别考虑。

2如果注册会计师在PPS抽样的样本中发现低估，在评价样本时需要特别考虑。

3对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑。例如，如果准备对应收账款进行抽样，注册会计师可能需要将贷方余额分离出去，作为一个单独的总体。如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额在PPS抽样中不会被选取。

4当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。

5在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额。但如果相关的会计数据会以电子形式储存，这不会额外增加大量的审计成本。

6当预计总体错报金额增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加。在这些情况下，PPS抽样的样本规模可能大予传统变量抽样的相应规模。

参考资料：百度百科：pps抽样

摘要 你好 推断总体错报的方法 货币单元抽样法教材P84定义+P91选取样本+P92推断总体+P93考虑抽样风险+P97举例 推断总体错报的方法 根据样本中发现的错报金额估计总体的错报金额时，注册会计师可以使用比率法、差额法及货币单元抽样法等。 货币单元抽样法教材P92 1如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额; 2如果逻辑单元的账面金额小于选样间隔，注册会计师首先计算存在错报的所有逻辑单元的错报百分比，这个百分比就是整个选样间隔的错报百分比因为每一个被选取的货币单元都代表了整个选样间隔中的所有货币单元，再用这个错报百分比乘以选样间隔，得出推断错报的金额。 3将所有这些推断错报汇总后，再加上在金额大于或等于选样间隔的逻辑单元中发现的实际错报，注册会计师就能计算出总体的错报金额。 例如，注册会计师确定的选样间隔是3000元，如果在样本中发现了3个高估错报，项目的账面金额分别为100元、200元和5000元，审定金额分别为0元、150元和4000元，则注册会计师推断的错报金额为4750元100%×3000+25%×3000+1000。 1第1个高估错报逻辑单元小于选样间隔，错报百分比为100%，推断错报是100%×3000; 2第2个高估错报逻辑单元小于选样间隔，错报百分比为25%，推断错报是25%×3000; 3第3个高估错报逻辑单元大于选样间隔，推断的错报是10005000-4000。 咨询记录 · 回答于2022-12-11 为什么总体审定金额小于总体账面余额就是高估错报 亲～您好……这道题由我来回答，打字需要一点时间，还请您耐心等待一下。 你好 推断总体错报的方法 货币单元抽样法教材P84定义+P91选取样本+P92推断总体+P93考虑抽样风险+P97举例 推断总体错报的方法 根据样本中发现的错报金额估计总体的错报金额时，注册会计师可以使用比率法、差额法及货币单元抽样法等。 货币单元抽样法教材P92 1如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额; 2如果逻辑单元的账面金额小于选样间隔，注册会计师首先计算存在错报的所有逻辑单元的错报百分比，这个百分比就是整个选样间隔的错报百分比因为每一个被选取的货币单元都代表了整个选样间隔中的所有货币单元，再用这个错报百分比乘以选样间隔，得出推断错报的金额。 3将所有这些推断错报汇总后，再加上在金额大于或等于选样间隔的逻辑单元中发现的实际错报，注册会计师就能计算出总体的错报金额。 例如，注册会计师确定的选样间隔是3000元，如果在样本中发现了3个高估错报，项目的账面金额分别为100元、200元和5000元，审定金额分别为0元、150元和4000元，则注册会计师推断的错报金额为4750元100%×3000+25%×3000+1000。 1第1个高估错报逻辑单元小于选样间隔，错报百分比为100%，推断错报是100%×3000; 2第2个高估错报逻辑单元小于选样间隔，错报百分比为25%，推断错报是25%×3000; 3第3个高估错报逻辑单元大于选样间隔，推断的错报是10005000-4000。

1、审计抽样的定义
审计抽样简称抽样，是指注册会计师对具有审计相关的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
2、审计抽样基本特征
1对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序;
2所有抽样单元都有被选取的机会;
3审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。
3、审计抽样的适用范围
1当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;
2在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。