内部控制披露注册会计师

A、对的。注册会计师应当对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

安然事件的引爆，并非始于机构的稽查行动，而是市场投资机构（主要是对冲基金等）对安然公司的信息披露产生怀疑，即向公司层提出一连串的问题要求予以澄清，并大量抛空安然股票所致。因此可以说，提高信息披露义务、加强信息披露，是各国对上市公司进行的基本手段。
但是一般而言，如何使投资者获得全面、准确、有用的信息以便作出正确的投资决策，并形成对上市公司的，还是一个难题。尽管在上市公司信息披露的有关制度方面，走在世界前沿，但是SOX法案依然提出了更高的要求，似乎有点矫枉必须过正的味道。
SOX法案规定：
●进一步缩短财务报告披露的滞后期，提高及时。其中，未来3年内，年度报告由90天缩短为60天；季度报告由45天缩短为35天。年报及季报都需要注册会计师的审计。
●强化上市公司内控及报告制度，要求公司年度报告中提供“内部控制报告”，说明公司内部控制制度及其实施的有效，“内部控制报告”要出具注册会计师的意见；
●提高对公司信息披露可用的要求，包括定期报告中披露所有的资产负债表外交易、财务状况的预测信息、高层财务人员的道德守则、所有由注册会计师出具的实质的纠正调整、临时报告中公司财务状况或财务经营状况的实质变化等。

[2022]37号
　　中国证券委员会
　　关键词：企业年度财会决算, 上市信息披露
　　为增强上市公司2022年年度报告的真实、准确、完整和及时，进一步提高上市公司信息披露质量，维护资本市场的 “三公”原则，各上市公司和相关会计师事务所应严格遵照本的要求，切实做好2022年年报编制、披露和审计工作。现就有关事项如下：
　　一、总体要求
　　上市公司应严格遵守《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号 — 年度报告的内容与格式》2022年修订和《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第30号 — 创业板上市公司年度报告的内容与格式》以下统称《年报准则》以及《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号 — 财务报告的一般规定》2022年修订等信息披露规范要求，做好2022年年报披露工作。
　　上市公司应按照《企业内部控制基本规范》的要求建立健全与财务报告相关的内部控制制度，严格执行企业会计准则、我会有关规范问答及其他涉及财务报告的规定，编制2022年年度财务报表，真实、公允地反映公司的财务状况、经营成果和流量。
　　会计师事务所及注册会计师在上市公司年报审计过程中，应当严格执行《中国注册会计师执业准则》的规定，加强内部质量控制，进一步强化风险导向审计理念，对经审计的上市公司年报披露的财务报告信息质量提供合理保证。
　　二、建立健全内部控制制度，切实提高规范运作水平，确保信息披露质量
　　一健全并有效执行内部控制制度，提高信息披露质量
　　上市公司董事会对公司内部控制的建立健全和有效运行负全面责任。上市公司应当按照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的相关要求建立健全内部控制体系，做好内部控制的自我评价报告，提高公司风险防范能力和规范运作水平。
　　上市公司应在年报“公司治理结构”部分披露公司财务报告内部控制制度的建立和运行情况。上市公司应披露建立财务报告内部控制的依据，本年内发现的财务报告内部控制重大缺陷的具体情况，包括缺陷发生的时间、对缺陷的具体描述、缺陷对财务报告的潜在影响，已实施或拟实施的整改措施、整改时间表、整改责任人及整改效果。鼓励上市公司披露董事会出具的内部控制自我评价报告和注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。
　　上市公司应在年报“董事会报告”部分披露董事会对于内部控制责任的声明。聘请注册会计师对财务报告内部控制进行审计的公司，如果注册会计师出具的审计报告与公司的自我评价意见不一致的，公司应解释原因。境内外同时上市的公司，为确保2022年顺利实施《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，应在年报“董事会报告”部分披露建立健全内部控制体系的工作计划和实施方案。
　　出具内部控制自我评价报告的上市公司，应在年报“监事会报告”部分说明监事会已经审阅了内部控制自我评价报告，以及对董事会自我评价报告是否有异议。
　　二解决同业竞争，减少关联交易，增强上市公司
　　上市公司应在年报“公司治理结构”部分披露是否因部分改制等原因存在同业竞争和关联交易问题，如存在，应披露相应的解决措施、工作进度及后续工作计划。
　　上市公司应积极通过并购重组、定向增发等多种方式实现整体上市，从根本上解决由于部分改制上市等事项遗留的关联交易和同业竞争问题，增强上市公司的，推动行业整合和产业升级。确实不能减少的关联交易，上市公司应严格履行相关决策程序和信息披露义务，明确董事事前义务以及事后责任追究机制，提高关联交易运作的规范。
　　三加强规范关联方资金往来，严禁违规占用资金行为
　　上市公司应在年报“重大事项”部分如实披露关联交易及关联债务往来情况，明确披露关联交易的定价原则和依据。存在控股股东及其他关联方非经营资金占用情况的，如报告期内发生新增资金占用，应详细披露资金占用的原因和责任人，如报告期内未完成清欠工作，应披露未完成清欠工作的具体原因、董事会提出的责任追究方案、已采取的清欠措施、预计完成清欠的时间等。
　　上市公司应加强资金风险，完善重大资金往来的控制制度及尽责问责机制，规范关联方资金往来，明确关联方经营资金往来的结算期限，防止控股股东及其他关联方通过违规资金占用侵占上市公司利益。禁止以“期间占用、期末偿还”或“小金额、多批次”等占用形式规避内部决策程序的行为，坚决杜绝通过关联方非关联化方式隐匿实际占用方的恶意违规行为。上市公司如根据公司制度将资金存放在集团财务公司的，应建立健全资金安全保障措施，严格执行相关决策程序，做好相关信息的披露。
　　四严格执行内幕信息知情人制度，禁止内幕交易
　　上市公司应加大信息保密措施，防止信息外泄，维护信息披露的公平原则，降低引发内幕交易的风险。上市公司应进一步健全信息披露事务制度，规范重大信息的内部流转程序，强化敏感信息内部排查、归集、传递、披露机制，落实信息披露的归口责任，制定涉及股东和实际控制人的信息问询、、披露制度，防范股东和实际控制人在影响公司股价重大敏感事项发生前买卖公司股份的行为。
　　上市公司应在年报“董事会报告”部分披露内幕信息知情人制度的执行情况，本年度公司自查内幕信息知情人在影响公司股价的重大敏感信息披露前利用内幕信息买卖公司股份的情况，以及部门的查处和整改情况。
　　五面临暂停上市和终止上市风险的公司做好风险防范工作，充分披露暂停上市和退市风险，维护社会稳定
　　年报披露后面临暂停上市和终止上市风险的公司，应当在年报“重大事项”部分充分披露导致暂停上市或终止上市的原因以及公司采取的消除暂停上市或终止上市情形的措施。面临终止上市风险的公司，应同时披露终止上市后投资者关系工作的详细安排和计划，维护社会稳定。
　　六深化公司治理专项活动，促进“三会”有效制衡
　　上市公司应巩固近年来公司治理专项活动的成果，进一步强化规范运作意识，充分发挥董事会、监事会和股东大会在治理机制中的作用。新上市公司应尽快完善公司治理结构，制定年报重大差错责任追究制度等相关制度。
　　上市公司应当按照《年报准则》的要求披露公司治理情况，在年报“公司治理结构”部分披露是否存在尚未解决的治理问题，如存在，应披露整改计划及整改进度。
　　七增强社会责任感，依法披露环境信息
　　上市公司作为资源利用、节能减排的重要主体，应增强社会责任感，认真执行国家有关环境制度的各项规定，积极履行保护环境的社会责任，同时应加大环境信息公开力度，满足广大投资人的环境知情权。
　　列入环保部门公布的污染严重企业名单的上市公司及其子公司应按照《清洁生产促进法》、《环境信息公开办法试行》的相关规定在年报“重大事项”部分披露主要污染物的排放情况、企业环保设施的建设和运行情况、环境污染事故应急预案、环保达标情况、同行业环保参数比较、环保问题及整改等环保信息。同时，鼓励其他上市公司对环境信息进行自愿披露，主动承担社会环境责任。
　　八提高电子化信息披露质量，务必使用正版软件
　　上市公司董事会在保证年报信息披露内容真实、准确、完整的同时，还应在披露年报过程中选用正版软件并在证券交易所 电子化信息披露填报XBRL中认真填报，确保所填报的信息及时、准确和完整，与公开披露的信息保持一致。
　　上市公司若涉及盗版软件的诉讼事项应按规定履行信息披露义务，在年报“重大事项”中如实披露该事项的基本情况、涉及金额、及预计负债等信息。
　　九创业板上市公司应充分披露其核心价值、风险、高管减持及募集资金使用情况
　　创业板公司应如实披露核心竞争能力及其重要变化和对公司的影响、研发支出情况、无形资产的变化情况及产生变化的主要影响因素；充分揭示公司风险，全面披露可能对公司未来发展战略和经营目标产生不利影响的各种风险因素、核心技术团队或关键技术人员变动情况，并强化退市风险的警示；强化披露高管持股数量、禁售期限及其减持情况；充分披露公司持有的金融资产情况以及超募资金的使用情况。
　　三、把握会计准则和信息披露规定的实质，确保重要交易或事项的处理符合准则规定
　　一合理区分会计估计变更和会计差错更正
　　会计估计是企业对结果不确定的交易或者事项以历史积累的和最近可利用的信息为基础所作的判断。会计估计所涉及的交易和事项均有内在的不确定，进行会计估计的过程是一种集主、客观因素于一体的综合判断过程。因此，不能简单以对或错来评价会计估计，而应评价会计估计确定过程及其依据的合理。上市公司在年报编制过程中，应合理区分会计估计变更和会计差错更正，并按照会计准则规定进行有关处理，不得利用会计估计变更和差错更正在不同会计期间纵利润。对于会计估计变更，应自会计估计变更日起采用未来适用法进行会计处理。
　　二关注关联方之间特殊交易的经济实质，合理确认权益交易的经济利益流入
　　公司应区分股东的出资行为与基于正常商业目的进行的市场化交易的界限。对于来自于控股股东、控股股东控制的其他关联方等向公司进行直接或间接的捐赠行为包括直接或间接捐赠或实物资产、直接豁免、代为等，交易的经济实质表明是基于上市公司与捐赠人之间的特定关系，控股股东、控股股东控制的其他关联方等向上市公司资本投入质的，公司应当将该交易作为权益交易。
　　三恰当运用会计专业判断，有关判断应提供足够的证据支持
　　公司应当遵循谨慎原则，严格按照企业会计准则的规定，恰当实施会计专业判断。在减值迹象的判断、预计负债的计提、控制权的认定、公允价值的确定等方面，公司应充分关注会计人员专业判断依据的可靠、判断过程的合理和判断结论的适当。公司应审慎对待专业判断过程中涉及的重大会计估计，并在年报中对相关会计估计做出充分披露。
　　四按会计准则要求对特定金融资产进行分类和后续计量
　　公司应按照企业会计准则对金融资产的定义，结合公司层对金融资产的持有意图、金融工具的特点等对金融资产进行分类。其中，持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，同时应有活跃的市场，可以取得其市场价格。
　　对于已贴现应收票据等金融资产应以风险和报酬的转移作为终止确认的主要依据，公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，应当终止确认金融资产。
　　五按规定进行商誉减值测试，充分披露商誉减值信息
　　企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试，减值测试结合与其相关的资产组或者资产组组合进行，资产组或资产组组合发生减值的，首先冲减商誉的账面价值。公司应按相关规定进行商誉减值会计处理并披露减值测试情况，特别关注商誉可收回金额确定的合理。
　　公司应在附注中充分披露对商誉进行减值测试的情况，包括可收回金额的确定过程、使用的折现率等参数选择及其依据等。
　　六正确理解其他综合收益项目，恰当列报其他综合收益信息
　　公司应按照企业会计准则的相关规定正确理解和列报其他综合收益项目。根据企业会计准则的相关规定，“其他综合收益”项目用来反映企业根据会计准则规定与所有者之间的交易无关、未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额，也就是企业非日常经营活动所形成或发生且不计入当期损益的、会导致所有者权益变动但与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出，并不简单等同于资本公积的变动。公司在编制年报时，应对本公司各类交易事项及其会计处理进行分析，正确列报其他综合收益。
　　七结合企业自身实际情况，有针对地披露会计政策和会计估计
　　公司在年报中应披露按照会计准则规定所采用的主要会计政策和会计估计，帮助投资者了解企业的生产经营特点及会计政策选择的适当。公司在进行会计政策披露时不应简单照搬准则规定，而应将有关政策结合公司生产特点的具体情况予以披露，如收入的确认时点、内部研究开发支出的资本化时点等。
　　四、加强，强化以风险导向为基础的年报审计工作
　　一注重职业道德建设，杜绝内幕交易
　　会计师事务所应当加强职业道德建设和，做好注册会计师定期轮换工作。在上市公司审计业务开展前，应组织项目参与人员进行专门的职业道德教育，确保项目组的。
　　会计师事务所应建立业务人员持有股票的登记备案制度。执行上市公司审计业务的人员及其主要近亲属拥有上市公司股票，必须如实报告，并记录在案，坚决杜绝利用公司内幕信息买卖公司股票，坚决杜绝在《证券法》第四十五条规定的期间买卖公司股票的行为。
　　二完善业务承接核准流程，做好审计风险控制
　　会计师事务所应当完善有关业务首次承接或续约方面的核准程序以及风险评价等相关制度。会计师事务所在对客户进行风险评价并确定是否承接或续约时，应充分考虑客户的行业风险、经营风险和舞弊风险，以及本所是否具备履约能力。会计师事务所不得以压低价格等不正当方式承揽业务。
　　三周密部署，做好计划审计工作
　　会计师事务所应当对2022年年报审计进行周密部署，认真做好计划审计工作。会计师事务所制定审计计划时，应对初步业务活动结果进行评估，在此基础上，全面分析影响审计业务的重要因素，确定审计工作方向。会计师事务所在委派项目组关键人员时，应充分考虑其专业胜任能力、以及时间安排，确保其有足够的能力和时间对项目组成员进行指导、和复核。
　　四谨慎执业，做好风险领域审计
　　会计师事务所应严格贯彻风险导向审计理念，谨慎执业。会计师事务所应充分了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，对重大风险领域确定总体应对措施并设计和实施进一步审计程序。
　　会计师事务所在年报审计过程中，应重点关注公允价值、交叉持股、资产减值、关联交易、权益交易等重点领域，履行充分的审计程序，获取足够的审计证据，以确保相关财务报表列报的准确。在实施重要财务报表项目的实质审计程序时，应严格按照准则要求，正确运用存货监盘、函证、审计抽样、分析程序等审计方法。
　　五加强复核，做好业务质量与控制
　　会计师事务所应加强项目质量控制工作，健全和完善复核制度，并采取措施保证复核人员按照《会计师事务所质量控制准则第5101号 — 业务质量控制》和内部业务质量控制的要求有效履行复核职责。会计师事务所应当选派具有胜任能力的人员从事项目质量控制复核工作，项目质量控制复核人应、客观、充分、全过程地跟踪审计项目。
　　六优化治理，做好总分所一体化
　　会计师事务所应根据《会计师事务所分所暂行办法》的规定，加强总分所的一体化。总所应从人员、财务、业务、技术标准和信息等方面强化，真正做到实质统一。上市公司年报审计业务必须由总所统一承接，统一委派项目组成员和质量控制复核人，统一质量技术标准，统一出具报告。
　　中国将在2022年开展的对会计师事务所的现场检查中，结合2022年年报分析结果，重点检查会计师事务所年报重大风险领域的审计执行情况、从业人员的以及低价竞争可能引致的审计质量问题，一旦发现违法违规行为，将依法追究会计师事务所及相关注册会计师的责任。
　　会计师事务所应在被审计单位年度报告披露后，及时向证监局提交重点关注问题的审计情况总结、建议书等。会计师事务所发现上市公司涉嫌舞弊或其他违法违规问题的，要以“致当局函”及时向证监局报告。
　　中国证券委员会
　　二○一○年十二月三十一日

1从安然时间看企业内部控制的完善

2电算化会计信息下的内部控制研究

3审计的诚信问题

4对注册会计师法律责任的理信思考

5改善我国内部控制环境的思考

6公司治理与内部控制关系研究

7关于企业内部控制制度的问题研究

8会计信息失真的原因分析与对策研究

9会计信息失真治理研究

10会计信息质量研究

11经济效益审计研究

12经营审计若干问题探讨

13论安然事件对我国会计改革的影响

14论审计风险及其防范

15论公司治理中的会计控制

16论会计信息失真的原因及治理措施

17论会计信息失真与会计职业道德

18论审计的

19论审计风险与企业的内部控制

20内部控制与会计信息质量问题研究

21内部控制制度研究

22内部审计与外部审计关系问题分析

23企业内部控制制度探讨

24浅谈我国注册会计师法律责任的成因及防范措施

25如果建立和健全企业内部控制

上市公司的会计舞弊研究

27上市公司的会计信息披露问题探讨

28上市公司会计信息失真研究

29审计风险研究

30试论风险向导审计

31试论会计的职业判断

32试论虚假会计信息的产生机理及其治理
33提高我国上市公司审计质量问题的思考
34提高我国上市公司信息披露质量的研究
35完善企业内部控制制度研究
36完善我国上市公司信息披露体系的研究
37我国会计诚信问题研究
38我国企业内部控制问题探讨
39我国上市公司盈余问题研究
40影响我国注册会计师法律责任因素研究
41制约审计因素的多视角分析
42中外社会审计比较研究
43注册会计师法律责任探讨
44注册会计师审计风险及其防范
45注册会计师行业问题研究
注册会计师职业道德研究
最优内部控制制度研究

不敢说很新 但希望能帮到你

是的，内部控制包括财务报告内部控制和非财务报告内部控制。但是两者密不可分，统一于企业运行的方方面面。注册会计师执行整合审计时，需要对内部控制审计和财务报告审计，其中内部控制审计需要对财务报告内部控制的有效发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。