甲注册会计师在执行销售
天天~甜甜
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溪爱Mr彬 2小时前发布 赞 414
销注册会计师资格证书是指因被许可人在从事许可事项的活动中存在严重违法情形,行政机关作出剥夺其从事许可事项资格的行政行为。注册会计师违反法律相关规定且情节严重的,可以由省级以上人民门暂停其执行业务或者销注册会计师证书。
腹黑芝士 8小时前发布 赞 716
linalingxj 9小时前发布 赞 364
在当前激烈的市场竞争中,许多企业为了扩大产品的量,提高企业的收入,增加企业利润,采取代销的方式进行商品。在这项业务中会涉及增值税和营业税两种税务处理。由于该方式比较复杂,财会人员在会计处理上容易混淆。在双方均为增值税一般纳税人的条件下,可以对双方的处理方法作如下分析。
一、视同买断方式
即由委托方和受托方签订协议,委托方按协议价收取所代销的货款,实际售价可由受托方自定,实际售价与协议价之间的差额归受托方所有的方式。在这种方式下,受托方将代销商品加价出售,与委托方按协议价结算,不再另外收取手续费。我国《企业会计准则第14号——收入》规定,委托方应在发出商品时开具增值税专用发票并确认收入,以专用发票上注明的税额确认销项税额;受托方以委托方所开具的增值税专用发票上注明的税额确认进项税额,但其销项税额应按实际售价与增值税税率的乘积计算得出,并开具相应税额的增值税专用发票。也就是说,如果受托方将代销商品加价出售,仍与委托方按原协议价结算,以商品差价作为经营报酬,则此差价构成了代销商品的手续费,对此差价(不包括增值税)仍应再征收营业税。可见,对这部分差价收入不仅要征收增值税还要征收营业税。
例1:A企业委托B企业甲商品100件,按协议价200元/件结算。该商品成本120元/件,增值税税率17%。B企业实际售价为240元/件,不再另外收取手续费。B企业了全部甲商品,并向A企业开具了代销清单(营业税税率5%)。
(一)A企业的税务及会计处理
将甲商品交付B企业并开具增值税发票时:
借:应收账款——B企业
23
400
贷:主营业务收入
20
000
应交税费——应交增值税(销项税额)3
400(20
000×17%)
借:主营业务成本
12
000
贷:库存商品12
000
收到B企业汇来的价款时:
借:银行存款23
400
贷:应收账款——B企业
23
400
(二)B企业的税务及会计处理。
收到甲商品并取得A企业开具的专用发票时:
借:库存商品20
000
应交税费——应交增值税(进项税额)
3
400
贷:应付账款——A企业
23
400
实际商品时:
借:银行存款28
080
贷:主营业务收入(或其他业务收入)24
000
应交税费——应交增值税(销项税额)
4
080(24
000×17%)
借:主营业务成本(或其他业务支出)20
000
贷:库存商品20
000
按协议将款项付给A企业时:
借:应付账款——A企业
23
400
贷:银行存款23
400
计算应交纳的营业税时:
借:营业税金及附加(或其他业务支出)
200
贷:应交税费——应交营业税
200(4
000×5%)
二、收取手续费方式
即受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费的方式。受托方严格按照委托方规定的价格商品,只收取手续费。在这种代销方式下,委托方在收到受托方的代销清单当天开具增值税专用发票,以专用发票上注明的税额确认销项税额;受托方以委托方所开具的增值税专用发票上注明的税额确认进项税额。由于受托方按委托方规定的价格,必然导致同一业务的销项税额与进项税额相等,一般情况下,受托方交纳的增值税额为零。同时,对受托方收取的手续费收入应作为向委托方提供的劳务报酬并交纳营业税。
例2:A企业委托B企业甲商品100件,协议价200元/件,该商品成本120元/件,B企业按协议价格出售给顾客,A企业按售价的10%支付B企业手续费。B企业了全部甲商品,并向A企业开具了代销清单(增值税税率17%,营业税税率5%)。
(一)A企业的税务及会计处理
1.将甲商品交付B企业时:
借:发出商品
12
000
贷:库存商品12
000
2.收到代销清单时:
借:应收账款——B企业23
400
贷:主营业务收入20
000
应交税费——应交增值税(销项税额)3
400(20
000×17%)
借:主营业务成本
12
000
贷:发出商品
12
000
借:费用
2
000
贷:应收账款——B企业2
000
3.收到B企业汇来的价款净额时:
借:银行存款21
400
贷:应收账款——B企业21
400
(二)B企业的税务及会计处理
1.收到甲商品时:
借:业务资产20
000
贷:业务负债
20
000
2.实际对外商品时:
借:银行存款
23
400
贷:应付账款——A企业
20
000
应交税费——应交增值税(销项税额)3
400(20
000×17%)
3.取得A企业开具的专用发票时:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)3
400
贷:应付账款——A企业3
400
借:代销商品款20
000
贷:委托代销商品20
000
4.支付A企业款项并计算代销手续费时:
借:应付账款——A企业23
400
贷:银行存款21
400
主营业务收入(或其他业务收入)2
000
5.计算应交纳的营业税时:
借:营业税金及附加(或其他业务支出)
100
贷:应交税费——应交营业税
100(2
000×5%)
爱吃爱疯 10小时前发布 赞 589
在实际工作中,以物易物双方都应作购销处理,即以自己发出的货物计算销项税额,以收到的货物计算进项税额。
应注意的是:以物易物活动中,应分别开具合法的票据,如未取得增值税专用发票或其他合法票据,不能抵扣进项税额。
[例] 红发厂以A产品100件,成本8000元,售价10000元,兑换祥发厂甲材料500公斤,价款10000元,双方都为对方开具增值税专用发票。作会计分录如下:
收到材料时:
借:原材料——甲材料 10000
应交税金——应交增值税(进项税额) 1700
贷:主营业务收入 10000
应交税金——应交增值税(销项税额) 1700
结转成本时:
借:主营业务成本 8000
贷:产成品——A产品 8000
在进行会计处理时,只有得到对方开具的增值税专用发票,才能据以借记“进项税额”,而不能仅据“材料入库单”自行估算进项税额;再则,对发出的产品必须按售价贷记“主营业务收入”,而不能直接冲减“产成品”,漏记收入。
cleopatrazz 12小时前发布 赞 736
中国注册会计师协会非执业会员是指取加入注册会计师协会成为会员,但并无相关工作经验的人,非执业会员是没有审计报告签字权资质的,与职业会员一样要缴纳会费。非执业会员主要有以下三种:
1、 取得注册会计师全国统一考试全科考试合格证书不超过5年。
2、执业会员停止执业或被撤销、注销注册不超过5年。
3、 取得注册会计师全国统一考试全科考试合格证书超过5年或执业会员停止执业或被撤销、注销注册超过5年,经过相关测试。
扩展资料《中国注册会计师协会非执业会员登记办法》第三条 符合下列条件之一者,可申请成为非执业会员:
1、 取得注册会计师全国统一考试全科考试合格证书不超过5年。
2、执业会员停止执业或被撤销、注销注册不超过5年。
3、 取得注册会计师全国统一考试全科考试合格证书超过5年或执业会员停止执业或被撤销、注销注册超过5年,经过相关测试。
《中国注册会计师协会非执业会员登记办法》第四条 申请程序。
1、申请人向地方注协提出申请,并准确、真实、完整地填报《中国注册会计师协会非执业会员登记表》(见附表一)。
2、地方注协在接到申请之日起20个工作日内做出是否批准的决定。对于批准的申请人,地方注协应当将其《中国注册会计师协会非执业会员登记表》的相关信息在行业信息中上报,并将《中国注册会计师协会非执业会员汇总表》抄报中注协复核;对于不予批准的申请人,地方注协应当告知其原因。
3、中注协自接到汇总表之日起10个工作日内,对申请人的资格进行复核。对于复核合格的,在行业信息中进行确认,同时在财政会计行业网、中注协网站和地方注协网站上;对复核不合格的,应当有关地方注协予以撤销。
经中注协复核合格的人员,由地方注协颁发中注协统一印制的中国注册会计师协会会员证书(以下简称会员证书)。
参考资料:百度百科-中国注册会计师协会非执业会员登记办法