注册会计师拟对应收账款

一般情况下应付账款不需要函证，这是因为询证函需要依赖被审计单位的会计记录，包括记账凭证，明细账等，如果被审计单位没有对特定采购业务进行会计处理，而是将其予以隐瞒，注册会计师就无法取得编制询证函的依据，从而函证程序不能保证查出未记录的应付账款。

对此需要说明的是，函证只是不能保证查出未入账应付账款，并不是说一定不能查出未入账应付账款。因为注册会计师在对函证对象进行选择时通常选择重要的供应商，而重要的供应商可能是与被审计单位存在长期业务往来的关系，也可能是存在疑问的供应商。

通过对这些单位的函证可以直接明确地说明应付账款业务处理是否正确，是否存在纠纷，还可能通过供应商的回函发现被审计单位未入账的应付账款。也就是说当被审计单位没有入账，而供应商进行了恰当记录时，函证可以查出未入账应付账款。

扩展资料：

注意事项：

要在被审计单位没有预防的情况下，由审计人员来自编制、寄发和回收询证函。有时，审计人员对应收账款审计拟采用函证法时，在与被审计方接触过程中，言谈举止无意中会泄漏函证的有关信息，包括是否要函证，函证的范围，对象，方式等。

假如被审计单位在应收账项中藏有猫腻，获取这些信息后会引起警惕，采取应对措施，致使审计方法失效。因此审计人员应保持职业谨慎，在被审计方没有准备的情况下，利用应收账款明细账或销货发票载明的债务人地址，亲自编制、寄发和回收询证函。

参考资料来源：百度百科-函证

参考资料来源：百度百科-应付账款审计

摘要 1函证的直接目的相同。二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在 2函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析、评价。 区别点：（1）函证范围不同 函证银行存款时，注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函； 函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。 2函证方式不同 函证银行存款采用积极式询证函； 函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。 3函证内容不同 银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款，还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取； 企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。 咨询记录 · 回答于2022-11-11 注册会计师如何发送应付账款函证 您好，百度律师为您解答 1函证的直接目的相同。二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在 2函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析、评价。 区别点：（1）函证范围不同 函证银行存款时，注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函； 函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。 2函证方式不同 函证银行存款采用积极式询证函； 函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。 3函证内容不同 银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款，还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取； 企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。

您好！
（1）拟出具审计报告的意见类型，并简要说明理由；起草审计报告的审计意见段和形成审计意见的基础段。
拟出具审计报告的意见类型为保留意见。
理由：跨期提前确认收入，致使利润总额由亏损变为盈利，错报对财务报表影响最大，但不具有广泛。依据《中国注册会计师审计准则第 1502 号—在审计报告中发表非无保留意见》“第八条（一）在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛。应当发表保留意见”的规定，本案例应当发表保留意见。
审计报告的审计意见段和形成审计意见的基础段
（一）保留意见
﹍﹍
（二）形成保留意见的基础
A公司2022年度利润表中利润总额列示的金额为6,00元。层将应该在2022年度确认的收入确认在了2022年度，这不符合企业会计准则的规定。A公司会计记录显示，如果层按照会计准则的规定确认收入，存货列示金额将增加9,00元，应收账款列示金额将减少16,00元，利润总额列示将减少7,00元。
﹍﹍
（2）假如A公司同意调账，对该事项应如何调账（不考虑税收因素）？报表调整后注册会计师应出具何种意见类型的报告？
调整会计分录：
借：应收账款-xx公司 -16,00
贷：营业收入-主营业务收入 -16,00
借：营业成本-主营业务成本 -9,00
贷：存货-产成品（xx产品） -9,00
报表调整后注册会计师应出具无保留意见类型的报告。
希望对您有所帮助！

1．函证的范围和对象。除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。函证数越的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：
1应收账款在全部资产中的重要。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。
2被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。
3以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。
4函证方式的选择。若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。
一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户包括关系密切的客户项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目
2．函证的方式。函证方式分为积极的函证方式和消极的函证方式。注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用。
1积极的函证方式。如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
积极的函证方式又分为两种：一种是在询证函中列睨拟函证的账户余额或其他信息，、要求被询证者确认所函证的款项是否正确。通常认为，对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据。但是，其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认。为了避免这种风险，注册会计师可以采用另外一种询证函，即在询证函中不列明账户余额或其他信息。而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。由于这种询证函要求被询证者做出更多的努力，可能会导致回函率降低，进而导致注册会计师执行更多的替代程序。
在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据。注册会计师没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在，或是由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于询证者没有理会询证函，因此，无法证明所函证信息是否正确。
2消极的函证方式。如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
在采用消极的函证方式时，如果收到回函，能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据。未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函。因此，积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠。因而在采用消极的方式函证时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序
当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证。
在审计实务中，注册会计师也可将这两种方式结合使用。当应收账款的余额是由少量的大额应收账款和大最的小额应收账款构成时，注册会计师可以对所有的或抽取的大额应收账款样本采用积极的函证方式，而对抽取的小额应收账款样本采用消极的函证方式。

1、函证的范围和对象。
除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。函证数越的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：
1应收账款在全部资产中的重要。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。
2被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。
3以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。
4函证方式的选择。若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。
一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户包括关系密切的客户项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。
2、函证的方式。
函证方式分为积极的函证方式和消极的函证方式。注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用。
1积极的函证方式。如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
积极的函证方式又分为两种：一种是在询证函中列睨拟函证的账户余额或其他信息，、要求被询证者确认所函证的款项是否正确。通常认为，对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据。但是，其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认。为了避免这种风险，注册会计师可以采用另外一种询证函，即在询证函中不列明账户余额或其他信息。而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。由于这种询证函要求被询证者做出更多的努力，可能会导致回函率降低，进而导致注册会计师执行更多的替代程序。
在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据。注册会计师没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在，或是由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于询证者没有理会询证函，因此，无法证明所函证信息是否正确。
2消极的函证方式。如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
在采用消极的函证方式时，如果收到回函，能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据。未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函。因此，积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠。因而在采用消极的方式函证时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序
当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证。
在审计实务中，注册会计师也可将这两种方式结合使用。当应收账款的余额是由少量的大额应收账款和大最的小额应收账款构成时，注册会计师可以对所有的或抽取的大额应收账款样本采用积极的函证方式，而对抽取的小额应收账款样本采用消极的函证方式。