注册会计师对诚信的认识
小于吃饭了
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小骨头骨头 1小时前发布 赞 264
(二)加强审计的复核。是审计的灵魂,审计人员只有站在的立场,才能客观地评价被审计单位财务及内部控制。不因自身利益故意降低审计标准;不因过度推介而自我评价;不因外在压力而随波逐流;不因亲密关系而放宽审计标准。注册会计师只有站在的立场才能排除干扰,客观公正地对待被审计对象,不偏袒任何一方主,才能真正成为第三方,发表客观的审计意见。所以,会计师事务所加强审计人员审核是保证审计质量的有效途径。
(三)加强注册会计师行业诚信教育。执业诚信是注册会计师的立身之本,注册会计师审计就是为委托人或公众对被审计单位进行财务质量把关,增强企业财务可信赖度,如果审计人员本身缺乏诚信,无异于玩火,甚至危害整个行业。诚信至上是每一个注册会计师必须具备的观念,为了维护会计师事务所的声誉必须拒绝做违反规则的事情,只有会计师事务所的诚信得到保障,注册会计师的诚信教育才会得到保证。会计师事务所不仅要加强诚信教育,还需要建立完善的内部信用体系,对每个个人信用信息进行记录,在内部公开,并直接关联其绩效和晋职,真正做到诚信教育与诚信记录双管齐下。
(四)提高注册会计师执业水平。注册会计师的执业技能对审计报告质量有着关联的作用。即使上市公司不造假,也有出现一些其他错误的可能,若注册会计师执业技能不高,那么完全有可能找不到企业报告中隐藏的错误,从而会加大审计报告质量风险。如果想要在这一环节有效地降低审计风险,那么我们必须加强注册会计师的专业教育,提高注册会计师的执业技能。
(五)增强注册会计师风险意识。审计本身就是带有高风险的职业,它的风险不仅表现在出具失去真实的审计报告,还有可能是注册会计师的风险意识薄弱,致使其做错存在错误但没发现错误的审计报告。因此,会计师事务所有必要建立健全的内部规章制度,定期给注册会计师进行职业培训。同时,我们要加强注册会计师风险意识的教育。现在,增强风险意识已经成为一件非常迫切的事情。想要保证注册会计师在执业时将审计风险降到最低,那么必须让注册会计师具有高度的风险意识。
(六)深入了解客户具体情况。客户诚信是审计质量的重要保证,如果客户缺乏必要的诚信品质,其必定会蒙或误导审计人员,增加审计风险和难度。除了对客户品质进行评价外,注册会计师还需要对客户的财务状况进行了解,对陷入财务困难的客户要高度关注以防止成为其损失的替罪羊。会计是企业经营活动的综合反映,不深入了解客户的生产经营情况,仅局限于企业提供的会计资料,就难以发现隐藏的重大错误和舞弊。
(七)从严制定重要水平。“重要水平”在外部审计中是判断错报或漏报是否构成重大错报的重要指标,“重要水平”制定得越低,就越能发现企业财务上存在的问题,但同时也会相应增加审计的工作量。在实际工作中,审计人员需要根据被审计单位的财务与内部控制情况,有针对地为被审计单位审计制定一个重要金额。这个金额制定得越低,要求审计工作做的越细致,收集的证据越多,就越能提高审计的质量。严格制定重要水平,是保证审计质量的重要手段。
(八)借助外部专家工作。审计工作要接触各行各业,对于只擅长于财务和审计的注册会计师来说,针对不同行业存在专业知识储备不全不精的情况,此时就会对风险缺乏必要的把控。在类似情况下,注册会计师可以借助外部专家的工作,来降低审计风险。在借助外部专家时,注册会计师需要对外部专家是否具有实现审计目的所必需的专业胜任能力,对和客观方面进行评估,确保外部专家的与客观不受干扰,或可以有效防止。在确保专家符合条件后,需要与其进行进一步沟通,就专家的工作质、范围和目标达成一致。
(九)注重新闻媒体的外部和信息传递作用。随着信息技术的不断发展,企业方方面面的信息在新闻媒体上都可以查找一二。一方面新闻媒体对企业起到作用,提高了被审计单位的财务质量;另一方面新闻媒体也会传递出一些企业存在的风险。经过对信息的解读,有助于注册会计师对被审计单位的认识,进而有的放矢地开展审计工作,来降低审计风险。因而审计人员应加强新闻媒体利用,提前发现风险所在,来提高审计质量。
(十)加强外部,完善法律法规,完善赔偿机制。随着我国金融市场的不断发展壮大,外部审计的重要和影响力越来越突显。同时,也暴露出许多问题和不足。有些问题是客观存在的,而有些是人为纵的。为了审计行业的健康发展,层面应该加强审计行业顶层设计,完善法律法规,赔偿和处罚机制。一方面增加行业层面的可依赖度,另一方面增加舞弊成本,双管齐下,共促审计行业健康发展。
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职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念。
这种理念促使注册会计师在考虑相关信息和得出结论时采取质疑的思维方式。在这种理念下,注册会计师具有批判和质疑的精神,摒弃“存在即合理”的逻辑思维,寻求事物的真实情况。注册会计师不应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释,也不应轻易相信过分理想的结果或太多巧合的情况。
职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。
这些情形包括但不限于:相互矛盾的审计证据;引起对文件记录或对询问答复的可靠产生怀疑的信息;明显不合商业情理的交易或安排;其他表明可能存在舞弊的情况;表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形(参见《中国注册会计师审计准则第 1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第三十四条第(一)项)。
职业怀疑要求审慎评价审计证据。
审计证据包括支持和印证层认定的信息,也包括与层认定相互矛盾的信息。审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据、文件记录和对询问的答复以及从层和治理层获得的其他信息的可靠,而非机械完成审计准则要求实施的审计程序。在怀疑信息的可靠或发现舞弊迹象时(例如,在审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件可能是伪造的或文件中的某些信息已被篡改),注册会计师需要作出进一步调查,并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序。需要强调的是,虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠之间进行权衡,但是,审计中的困难、时间或成本等事项本身,不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。
职业怀疑要求客观评价层和治理层。
由于审计环境发生变化,或者层和治理层为实现预期利润或结果而承受内部或外部压力,即使以前正直、诚信的层和治理层也可能发生变化。因此,注册会计师不应依赖以往对层和治理层诚信形成的判断。即使注册会计师认为层和治理层是正直、诚实的,也不能降低保持职业怀疑的要求,不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。
职业怀疑是注册会计师综合技能不可或缺的一部分,是保证审计质量的关键要素。保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断,提高审计程序设计及执行的有效,降低审计风险。在审计过程中,保持职业怀疑的作用包括:
在识别和评估重大错报风险时,保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序,有针对地了解被审计单位及其环境;有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉,充分考虑错报发生的可能和重大程度,有效识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时,保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险,恰当设计进一步审计程序的质、时间安排和范围,降低选取不适当的审计程序的可能;
有助于注册会计师对已获取的审计证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉,并作出进一步调查。
在评价审计证据时,保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;有助于注册会计师审慎评价审计证据,纠正仅获取最容易获取的审计证据、忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。
此外,保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要。舞弊可能是精心策划、蓄意实施并予以隐瞒的,只有保持充分的职业怀疑,注册会计师才能对舞弊风险因素保持警觉,进而有效地评估舞弊导致的重大错报风险。保持职业怀疑,有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能,不会受到以前对层、治理层正直和诚信形成的判断的影响;使注册会计师对获取的信息和审计证据是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险始终保持警惕; 使注册会计师在认为文件可能是伪造的或文件中的某些条款可能已被篡改时,作出进一步调查。
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职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念。
这种理念促使注册会计师在考虑相关信息和得出结论时采取质疑的思维方式。在这种理念下,注册会计师具有批判和质疑的精神,摒弃“存在即合理”的逻辑思维,寻求事物的真实情况。注册会计师不应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释,也不应轻易相信过分理想的结果或太多巧合的情况。
职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。
这些情形包括但不限于:相互矛盾的审计证据;引起对文件记录或对询问答复的可靠产生怀疑的信息;明显不合商业情理的交易或安排;其他表明可能存在舞弊的情况;表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形(参见《中国注册会计师审计准则第 1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第三十四条第(一)项)。
职业怀疑要求审慎评价审计证据。
审计证据包括支持和印证层认定的信息,也包括与层认定相互矛盾的信息。审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据、文件记录和对询问的答复以及从层和治理层获得的其他信息的可靠,而非机械完成审计准则要求实施的审计程序。在怀疑信息的可靠或发现舞弊迹象时(例如,在审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件可能是伪造的或文件中的某些信息已被篡改),注册会计师需要作出进一步调查,并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序。需要强调的是,虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠之间进行权衡,但是,审计中的困难、时间或成本等事项本身,不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。
职业怀疑要求客观评价层和治理层。
由于审计环境发生变化,或者层和治理层为实现预期利润或结果而承受内部或外部压力,即使以前正直、诚信的层和治理层也可能发生变化。因此,注册会计师不应依赖以往对层和治理层诚信形成的判断。即使注册会计师认为层和治理层是正直、诚实的,也不能降低保持职业怀疑的要求,不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。
职业怀疑是注册会计师综合技能不可或缺的一部分,是保证审计质量的关键要素。保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断,提高审计程序设计及执行的有效,降低审计风险。在审计过程中,保持职业怀疑的作用包括:
在识别和评估重大错报风险时,保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序,有针对地了解被审计单位及其环境;有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉,充分考虑错报发生的可能和重大程度,有效识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时,保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险,恰当设计进一步审计程序的质、时间安排和范围,降低选取不适当的审计程序的可能;
有助于注册会计师对已获取的审计证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉,并作出进一步调查。
在评价审计证据时,保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;有助于注册会计师审慎评价审计证据,纠正仅获取最容易获取的审计证据、忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。
此外,保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要。舞弊可能是精心策划、蓄意实施并予以隐瞒的,只有保持充分的职业怀疑,注册会计师才能对舞弊风险因素保持警觉,进而有效地评估舞弊导致的重大错报风险。保持职业怀疑,有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能,不会受到以前对层、治理层正直和诚信形成的判断的影响;使注册会计师对获取的信息和审计证据是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险始终保持警惕; 使注册会计师在认为文件可能是伪造的或文件中的某些条款可能已被篡改时,作出进一步调查。
夏内内爱吃饭 11小时前发布 赞 722
诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实,秉公处事、实事求是。
二、
原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求。在执行鉴证业务时,注册会计师必须保持。
包括实质上的和形式上的:
实质上的是一种内心状态,使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响,诚信行事,遵循客观和公正原则,保持职业怀疑态度;
形式上的是一种外在表现,使得一个理且掌握充分信息的第三方,在权衡所有相关事实和情况后,认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时,应当从整体层面和具体业务层面采取措施,以保持会计师事务所和项目组的。
三、客观和公正
客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是,不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。
四、专业胜任能力和应有的关注
专业胜任能力和应有的关注原则要求会员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。
(一)专业胜任能力
专业服务要求注册会计师在应用专业知识和技能时,会员应当合理运用职业判断。
专业胜任能力可分为两个阶段:(1)专业胜任能力的获取;(2)专业胜任能力的保持。
(二)应有的关注
应有的关注,要求会员勤勉尽责,保持应有的关注,遵守执业准则和职业道德规范的要求,勤勉尽责,认真、全面、及时地完成工作任务。在审计过程中,会员应当保持职业怀疑态度,运用专业知识、技能和经验,获取和评价审计证据。
MING0720HK 12小时前发布 赞 457