暂停注册会计师股东评审

深交所创业板退市规则
一 最近一个会计年度的财务会计报告显示当年经审计净资产为负，该公司股票就会被实施“退市风险警示处理”；
二 净资产连续2年为负，则该股就会被“暂停上市”；
三 对净资产为负的，暂停上市后根据中期报告而不是年度报告的情况来决定是否退市。也就是说，只要创业板公司净资产连续两年半为负，就必须退市，而且是直接退市。
以下是深交所关于创业板股票退市的详细规则：
第三节 　终止上市
1 　上市公司出现下列情形之一的，本所终止其股票上市：
（一）因1条第（一）项情形其股票被暂停上市后，未能在法定期限内披露暂停上市后首个年度报告；
（二）因1条第（二）项情形其股票被暂停上市后，未能在法定期限内披露暂停上市后首个中期报告；
（三）因1条第（一）项情形其股票被暂停上市后，在法定期限内披露的暂停上市后首个年度报告显示公司出现亏损；
（四）因1条第（一）、（二）项情形其股票被暂停上市后，在法定期限内披露了暂停上市后相关定期报告，但未能在其后五个交易日内提出恢复上市申请；
（五）因1条第（二）项情形其股票被暂停上市后，在法定期限内披露的暂停上市后首个中期报告显示公司净资产仍为负；
（六）因1条第（三）项情形其股票被暂停上市后，在两个月内仍未能披露经改正的有关财务会计报告；
（七）因1条第（三）项情形其股票被暂停上市后，在两个月内披露了经改正的有关财务会计报告，但未能在其后的五个交易日内提出恢复上市申请；
（八）因1条第（四）、（五）项情形其股票被暂停上市后，在一个月内仍未能披露相关年度报告或者中期报告；
（九）因1条第（四）、（五）项情形其股票被暂停上市后，在一个月内披露了相关年度报告或者中期报告，但未能在其后的五个交易日内提出恢复上市申请；
（十）因1条第（六）项情形其股票被暂停上市后，公司首个半年度财务会计报告被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告；
（十一）因1条第（六）项情形其股票被暂停上市后，公司未能在法定期限内披露暂停上市后首个中期报告；
（十二）因1条第（六）项情形其股票被暂停上市后，公司首个半年度财务会计报告显示该情形已消除，但未能在其后的五个交易日内提出恢复上市申请；
（十三）恢复上市申请未被受理；
（十四）恢复上市申请未被核准；
（十五）因1条第（八）项情形其股票被暂停上市后，在其后的六个月内公司股权分布状况或股东人数仍未能达到上市条件；
（十六）上市公司以终止公司股票上市为目的进行回购，或者要约收购，回购或者要约收购实施完毕后，公司股本总额、股权分布或股东人数不再符合上市条件；
（十七）公司股本总额发生变化不再具备上市条件，在本所规定的期限内仍不能达到上市条件；
（十八）因1条第（九）项情形其股票被实行退市风险警示，在其后的一百二十个交易日内的累计成交量低于100万股；
（十九）在股票暂停上市期间，股东大会作出终止上市决议；
（二十）公司因故解散；
（二十一）宣告公司破产；
（二十二）本所规定的其他情形。
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创业板已经有3家公司发布了暂停上市风险警示，它们分别是股份、万福生科，以及天龙光电。对于创业板公司来说，如果连亏3年，无需st将直接暂停上市。如果股份、天龙光电和万福生科3家公司，最终出现因为连续亏损3年而暂停上市的情况，将是创业板首次出现暂停上市的案例。
创业板上市公司出现下列情形之一的，其股票交易将被实行退市风险警示：
1最近两年连续亏损以最近两年年度报告披露的当年经审计净利润为依据；
2因财务会计报告存在重要的前期差错或者虚假记载，公司主动改正或者被中国责令改正，对以前年度财务会计报告进行追溯调整，导致最近两年连续亏损；
3最近一个会计年度的财务会计报告显示当年经审计净资产为负；
4因财务会计报告存在重要的前期差错或者虚假记载，被中国责令改正但未在规定期限内改正，且公司股票已停牌两个月；
5未在法定期限内披露年度报告或者中期报告；
6最近一个会计年度的财务会计报告被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告；
7出现可能导致公司解散的情形；
8因股权分布或股东人数不具备上市条件，公司在规定期限内提出股权分布或股东人数问题解决方案，经深交所同意其实施；
9公司股票连续一百二十个交易日通过深交所交易实现的累计成交量低于100万股；
10依法受理公司重整、和解或者破产清算申请；
11深交所认定的其他存在退市风险的情形。

摘要 交易商协会称，希格玛会计所违规行为包括未对永煤控股财务报告附注中未披露“结算中心存款”的情况进行关注，也未执行进一步审计程序，在发询证函未收到回函的情况下实施替代程序所获取的审计证据不充分；未结合已了解的信息对永煤控股“结算中心存款”及“结算中心借款”等大额关联交易开展进一步审计工作；对永煤控股6亿元大额存单及相关股权被质押事项未进行关注并执行必要的审计程序；四是相关审计业务约定书签署及审计底稿归档不规范。 交易商协会依据相关自律规定，经2022年第19次自律处分会议审议，对希格玛会计所予以警告，自2022年1月1日起暂停其债务融资工具相关业务3个月，责令其针对本次事件中暴露出的问题进行全面深入的整改；暂停业务期间，希格玛会计所出具的合同签订日期、中标日期或文件落款日期在暂停业务期间的相关文件不得作为债务融资工具注册、发行和备案文件；对永煤控股2022年、2022年和2022年审计报告签字注册会计师赵琰、赵亮、杨培华、陈政、于浩予以警告，自2022年1月1日起认定债务融资工具市场不适当人选1年。 咨询记录 · 回答于2022-10-23 希格玛会计师事务所在永煤造假事件中审计出现的问题 交易商协会称，希格玛会计所违规行为包括未对永煤控股财务报告附注中未披露“结算中心存款”的情况进行关注，也未执行进一步审计程序，在发询证函未收到回函的情况下实施替代程序所获取的审计证据不充分；未结合已了解的信息对永煤控股“结算中心存款”及“结算中心借款”等大额关联交易开展进一步审计工作；对永煤控股6亿元大额存单及相关股权被质押事项未进行关注并执行必要的审计程序；四是相关审计业务约定书签署及审计底稿归档不规范。 交易商协会依据相关自律规定，经2022年第19次自律处分会议审议，对希格玛会计所予以警告，自2022年1月1日起暂停其债务融资工具相关业务3个月，责令其针对本次事件中暴露出的问题进行全面深入的整改；暂停业务期间，希格玛会计所出具的合同签订日期、中标日期或文件落款日期在暂停业务期间的相关文件不得作为债务融资工具注册、发行和备案文件；对永煤控股2022年、2022年和2022年审计报告签字注册会计师赵琰、赵亮、杨培华、陈政、于浩予以警告，自2022年1月1日起认定债务融资工具市场不适当人选1年。 根据永煤控股造假，审计出现的问题，解决对策是什么 根据注册会计师协会相关审计准则指引的要求，对于发债、IPO等业务进行审计时，必须要对银行存款进行函证。那么，会计师事务所在出具报告时，如此大金额的银行存款不可能不进行函证，同时，还需要获取银行对账单。

1、琼民源事件背景
经过一番精心包装之后，2022年1月22日和2月1日，琼民源在《证券时报》上刊登的年度报告和补充称，2022年该公司实现利润7亿余元，本年度资本公积金增加57亿元。年报赫然显示：每股收益867元，净利润比去年同比增长68倍，分配方案为每10股转送8股。年报一公布，“琼民源”股价便赫然飙升至18元。
2022年1月22日和2月1日，海南民源现代农业发展股份有限公司（以下简称“琼民源”，证券代码：0508）在《证券时报》上刊登的年度报告和补充称，2022年该公司实现利润7亿余元，本年度资本公积金增加57亿元。年报登出后，市场反映强烈，琼民源由垃圾股变成了投资者追捧的“绩优股”，加上10送3的题材，取代深发展成为深市走强的领头羊，该公司股价波动异常。从2022年4月1日的08元，涨至2022年1月的18元，在不到一年的时间里升幅高达13倍！
2022年3月，琼民源公司全部董事在讨论琼民源利润分配的股东大会上集体辞职，导致琼民源无人申请复牌。为此，证券委会同，中国、中国组成联合调查组，对琼民源公布的2022年公司业绩进行了调查。
2、已查实的违规问题
琼民源业绩的突变，引起层和投资者的疑虑。2022年4月29日，由有关部门组成的调查组进行了长达一年多的调查之后，公布：琼民源2022年年度报告和补充所称2022年“实现利润7亿余元”，“资本公积增加57亿元”的内容严重失实，虚构利润4亿元，虚增资本公积6．57亿元。其中5．4亿元虚构利润是琼民源在未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司及他人签订的未经国家有关部门批准的合作建房、权益转让等无效合同编造的；而57亿元资本公积是琼民源在未取得土地使用权，未经国家有关部门批准立项和确认的情况下，对四个投资项目的资产评估而编造的。
琼民源的上述行为，严重违反《股票发行与交易暂行条例》、《禁止证券欺诈行为暂行办法》以及国家土地制度和会计制度，欺股东和社会公众，其行为误导了广大投资者，严重损害琼民源股东和社会公众的合法权益，在社会上造成了极其恶劣的影响，已涉嫌构成向股东和社会公众提供虚假财务报告的犯罪行为。该公司提供虚假财务报告的主要责任人已涉嫌犯罪，2022年7月机关己将犯罪嫌疑人依法拘留，己移交检察机关处理。
为琼民源出具2022年年度财务审计报告和资产评估报告的两家会计师事务所，因其所出具的文件含有虚假、严重误导内容，亦构成虚假陈述行为。
调查组同时发现琼民源的控股股东民源海南公司与深圳有色金属财务公司联手，于琼民源公布2022年中期报告“利好”之前，大量买进琼民源股票，2022年3月前大量抛出，获取暴利。这两家公司的行为严重违反了有关金融、证券法规，构成了纵市场行为。
3、处理结果
①将制造虚假财务数据的有关材料移交司法机关，依法追究有关人员的刑事责任并建议其所在公司依照法定程序撤销其各项职务；对琼民源公司及有关董事处以警告。
②建议由琼民源的控股股东民源海南公司的上管部门组成清理整顿小组，负责处理琼民源的日常工作，并依法召开琼民源临时股东大会，选举新的董事会。在新的董事会对已公布的虚假财务报告进行更正并重新披露后，依照有关规定向深交所申请复牌。
③建议有关上管部门撤销直接为琼民源进行审计的海南中华会计师事务所，销其主要负责人的注册会计师资格证书。对中华会计师事务所处以警告，暂停其从事证券业务资格6个月，对该事务所在琼民源财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。对海南大正会计帅事务所罚款30万元，暂停其从事证券相关资产评估业务的资格6个月，对负有直接责任的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。
④对民源海南公司和深圳有色金属财务公司分别处以警告。没收非法所得6651万元和6630万元，并各罚款200万元。建议有关部门对深圳有色金属财务公司的主要负责人和直接责任人给予行政处分。
2022年11月，北京市第一中级人民就“琼民源案”做出一审判决：琼民源原任董事长马玉和因犯提供虚假财务会计报告罪，被判处有期徒刑三年；公司聘用会计班文昭也以同等罪名被判处有期徒刑二年，缓刑二年。据悉，这是2022年10月实施新刑法后，首次使用证券犯罪条款判处的个案。在查处案件的同时，部门着手琼民源重组工作。
2022年12月4日，北京住总宣布入主琼民源；2022年1月5日琼民源临时股东大会授权董事会进行资产核查和公司重组；6月8日，股东大会通过了“发起设立，定向发行，等量置换，新增发行”重组方案。2022年7月12日，中关村（证券代码：000931）上市，琼民源终止上市资格。

连续两年亏损不一定会被ST。退市新规规定：上市公司净利润亏损并且营业收入低于1亿元时将被ST取消了两年亏损的要求，若连续两年净利润亏损并且营业收入低于1亿元直接退市，取消恢复上市环节。

要注意ST股票涨跌幅限制为5%，因为ST股票相对来说风险较大，所以涨跌幅度比其他股票要小，创业板ST股涨跌幅限制为20%，一般不建议投资者作ST股票。

拓展资料：

ST股票是指沪深交易所对财务状况或其它状况出现异常的上市公司股票交易进行特别处理的股票。ST意即“特别处理”SpecialTreatment。

如果股票的名字加上ST，就是警示市场该股票存在投资风险，如果加上*ST，就是指该股票有退市风险。

所谓“财务状况异常”是指以下几种情况：

1最近两个会计年度的审计结果显示的净利润为负值。

2最近一个会计年度的审计结果显示其股东权益低于注册资本。也就是说，如果一家上市公司连续两年亏损或每股净资产低于股票面值，就要予以特别处理。

3注册会计师对最近一个会计年度的财产报告出具无法表示意见或否定意见的审计报告。

4最近一个会计年度经审计的股东权益扣除注册会计师、有关部门不予确认的部分，低于注册资本。

5最近一份经审计的财务报告对上年度利润进行调整，导致连续两个会计年度亏损。

6经交易所或中国认定为财务状况异常的。

ST股票的分类：

1*ST是指公司经营连续三年亏损，退市预警。

2ST是指公司经营连续二年亏损，特别处理。

3S*ST是指公司经营连续三年亏损，退市预警+还没有完成股改。

4SST是指公司经营连续二年亏损，特别处理+还没有完成股改。

5S是指还没有完成股改。

投资风险有哪些?

ST股票的炒家，有些人知道自己持有的股票一旦公布亏损年报就要暂停上市，有些人则不知道。对于知道其中风险仍要进行投资的人，由于他们已经做好了足够的思想准备，暂停上市的风险并不严重。但是对于并不知道还有暂停上市这回事的初级投资者，一旦满仓搁浅，绝不是个好玩的事情。

所以说，对于很多新投资者来讲，ST股的连续三年亏损杀伤力极大，由于中国的ST股票往往不会在退市前股价疯狂下跌，所以很多投资者并不晓得自己持有的股票还会退市。加上绝大多数投资者都采用远程交易，股民与股民之间的交流很难做到互相关心，那么投资者就更应该注意ST股票的暂停上市风险。

事实上，交易所完全有必要对全部交易账户进行风险提示，要求投资者只有在签署风险揭示书后方能进行ST类股票的交易，以防突如其来的风险降临，这是对新股民的一种保护。

有些准备拿出部分资金与ST股票共存亡的投资者，则可以寻找自己心仪的公司进行风险买入。即拿出一部分可以视为放弃的资金，去买入几乎可以肯定会暂停上市的ST股票，长期持有，等待其重组后的王者归来。对于这样的投资者，一定要注意投入资金比例不可过高，否则投资风险将过于集中，有可能会给自己带来灭顶之。