注册会计师制定审计计划

摘要 您好，很高兴为您解答，，审计工作底稿的用途是注册会计师对审计计划、审计程序、审计证据和审计结论的记录，是审计证据的载体;可用于质量控制复核、会计师事务所以及第三方检查等。 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 咨询记录 · 回答于2022-03-21 审计工作底稿的作用 您好，很高兴为您解答，，审计工作底稿的用途是注册会计师对审计计划、审计程序、审计证据和审计结论的记录，是审计证据的载体;可用于质量控制复核、会计师事务所以及第三方检查等。 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

审计程序（Audit Pcedure） 一、签订审计业务约定书 　　注册会计师应当在了解被审单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托，签订审计业务约定书。这项活动是由会计师事务所与委托人共同签订，据以确认审计业务的受托与委托关系，明确委托的目的、审计范围及双方责任与义务等事项，最终形成书面合约的活动。审计业务约定书一旦签订便具有法定的约束力，因此签约活动必须按下列程序和要求进行： 　　（一）签约前业务洽谈 　　在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应当委派注册会计师了解被审计单位的基本情况，初步评价审计风险。接受委托之前应当了解被审计单位的业务质、经营规模和组织结构，经营情况及经营风险，以前年度接受审计的情况，财务会计机构及工作组织以及其他与签订业务约定书相关的基本情况。在初步了解情况、评价审计风险并充分考虑自身承受委托能力的基础上，与委托人就约定事项进行商谈。如洽谈审计的目的与范围，审计中所采用的程序与方法，完成的工作量与工作时限，要求客户提供的工作条件和配合的方法、程度，双方的权利与义务，收费标准和付费方式等。商谈双方就约定事项达成一致意见后，即可接受委托，正式签订审计业务约定书。 　　（二）签订审计业务约定书 　　提出业务委托并与社会审计组织签订审计业务约定书的可以是单位，也可以是个人。签订审计业务约定书应由会计师事务所和委托人双方的法定代表人或其授权的代表签订，并加盖委托人和会计师事务所的印章。审计业务约定书应当包括签约双方的名称、委托目的、审计范围、会计责任与审计责任、签约双方的义务、出具审计报告的时间要求、审计报告的使用责任、审计收费、审计业务约定书的有效时间、违约责任、签约时间以及签约双方认为应当约定的其他事项等内容。 二、编制审计计划 　　审计计划是指注册会计师为了完成年度会计报表审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划，审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的质、时间和范围所做的详细规划与说明。注册会计师在整个审计过程中，应当按照审计计划执行审计业务。 　　（一）编制审计计划前的准备工作 　　在编制审计计划前，注册会计师应当了解被审计单位的年度会计报表，合同、协议、章程、营业执照，重要会议记录，相关内部控制制度，财务会计机构及工作组织，厂房、设备及办公场所，宏观经济形势及其对所在行业的影响以及其他与编制审计计划相关的重要情况。在编制审计计划前，注册会计师还应当查阅上一年度审计档案，关注上一年度的审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、建议重点，上一年度的或有损失以及其他有关重要事项。如属首次接受委托，注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总结审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作协调，总之，注册会计师在编制审计计划之前，应当尽可能多地了解被审计单位的有关情况，并充分考虑其对本期审计工作的影响。 　　（二）审计计划的内容与编制 　　审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度。因此，在编制审计计划时，注册会计师应当对审计的重要、审计风险进行适当评估。在编制计划时，要特别考虑一些基本因素，如委托的目的、审计范围及审计责任，被审计单位的经营规模及其业务复杂程度，被审计单位以前年度的审计情况，被审计单位在审计年度内经营环境、内部的变化及其对审计的影响，被审计单位的持续经营能力，经济形势及行业政策的变化对被审计单位的影响，关联者及其交易，国家新近颁发的有关法规对审计工作产生的影响，被审计单位会计政策及其变更，对专家、、内部审计人员及其他审计人员工作的利用，审计小组成员业务能力、审计经历和对被审计单位情况的了解程度等。 　　总体审计计划的基本内容包括被审计单位的整体情况，审计目的、审计范围及审计策略，重要会计问题及重点审计领域，审计工作进度及时间、费用预算，审计小组组成及人员分工，审计重要的确定及审计风险的评估，对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用以及其他有关内容。 　　具体审计计划应当包括各具体审计项目的一些基本内容，如审计目标、审计程序、执行人及执行日期、审计工作底稿的索引以及其他有关内容。具体审计计划的制定，可以通过编制审计程序表完成。 　　（三）审计计划的审核 　　审计计划应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。对总体审计计划，应审核审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当，对被审计单位的内部控制制度的依赖程度是否恰当，对审计重要的确定及审计风险的评估是否恰当，对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当等。对具体审计计划，应审核审计程序能否达到审计目标，审计程序是否合适审计项目的具体情况，重点审计领域中审计项目的审计程序是否恰当，重点审计程序的制订是否恰当。 　　审计计划经会计师事务所的有关业务负责人审核后，应将审核和批准的意见记录于审计工作底稿。审计计划应当在具体实施前下达到审计小组的全体成员。注册会计师应当在执行中视审计情况的变化及时对审计计划进行修改、补充。审计计划的修改、补充意见，应经会计师事务所的有关业务负责人同意，并记录于审计工作底稿。 三、内部控制制度测评 　　注册会计师执行审计、对被审计单位进行审计时，应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，据以确定实质测试的质、时间和范围。在对审计过程中发现的内部控制制度的重大缺陷，应当向被审计单位报告，如有需要，可出具建议书。注册会计师主要对会计控制制度进行测试，也即是对控制环境、会计制度和控制程序等方面进行测试，然后据以确定内部控制可依赖的程度。为了取得满意的测试效果，注册会计师应正确地进行抽样和抽样结果的评价。 四、运用审计方法获取审计证据 　　注册会计师在审计时，除运用审计抽样的方法进行符合测试和实质测试获取审计证据外，还可以运用抽查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析复核等方法，以获取充分、适当的审计证据。检查，是指注册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。监盘，是指注册会计师现场被审计单位各种实物资产及、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。注册会计师监盘实物资产时，应对其质量及所有权予以关注。观察，是指注册会计师对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及内部控制的执行情况等所进行的实地察看。查询，是指注册会计师对有关人员进行的书面或口头的询问。函证，是指注册会计师为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。如不能通过函证获取必要的审计证据，应实施替代审计程序。计算，是指注册会计师对被审计单位原始凭证及审计记录中的数据所进行的验算或另行计算。分析复核，是指注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。对于异常变动项目，注册会计师应当重新考虑其所采用的审计程序是否恰当。必要时应当追加适当的审计程序。注册会计师在获取证据时，可以同时采用上述方法。 　　注册会计师应当对所获取的审计证据进行分析和评价，以形成相应的审计结论。对所获取的审计证据在审计工作底稿中予以清晰、完整的记录。对审计过程中发现的、尚有疑虑的重要事项，应进一步获取审计证据，以证实或消除疑虑；如在实施必要的审计程序后，仍不能获取所需要的审计证据，或无法实施必要的审计程序，注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告。 五、编制审计工作底稿 　　审计工作底稿，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿应如实反映审计计划的制订及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。 　　（一）编制与复核 　　注册会计师编制审计工作底稿，应当包括被审计单位名称，审计项目名称，审计项目时点或期间，审计过程记录，审计标识及其说明，审计结论，索引号及页次，编制者姓名以及编制日期，复核者姓名及复核日期以及其他应说明事项。审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料，注册会计师除应注明资料来源外，还要在实施必要的审计程序过程中，形成相应的审计记录。 　　会计师事务所应当建立审计工作底稿复核制度。各复核人在复核审计工作底稿时，应做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名。在复核中，各复核人如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。 　　（二）所有权和保管 　　审计工作底稿的所有权属于接受委托进行审计的会计师事务所。 　　审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。注册会计师应对审计工作底稿进行分类整理，形成审计档案。审计档案分为永久档案和当期档案。会计师事务所应当建立审计档案保管制度，以确保审计档案的安全、完整。 　　（三）保密与查阅 　　会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度，对审计工作底稿中涉及的商业秘密保密。、以及其他部门依法查阅，并按规定办理了必要手续的不属于。注册会计师协会对执行情况进行检查时查阅审计工作底稿也不属于。因审计工作需要，并经委托人同意，不同会计师事务所的注册会计师可以按照规定要求查阅审计工作底稿。拥有审计工作底稿的会计师事务所，应当对要求查阅者提供适当的协助，并根据审计工作底稿的内容及质，决定是否允许要求查阅者阅览其审计工作底稿，及复印或摘录有关内容。 六、完成审计外勤工作 　　在审计报告编制之前，注册会计师应当向被审计单位介绍审计情况，如有必要，应以书面形式向其提出调整会计报表等建议。最后，注册会计师应当根据审计外勤工作获取的审计证据撰写审计总结，概括地说明审计计划的执行情况以及审计目标是否实现。 七、出具审计报告 　　注册会计师应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告。审计报告应说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据和已实施的主要审计程序等事项。审计报告应当说明被审计单位会计报表的编制是否符合国家有关财务会计法规的规定，在所有重大方面是否公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及所采用的会计处理方法是否遵循了一贯原则。注册会计师根据情况，出具无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见审计报告时，应当明确说明理由，并在可能情况下，指出其对会计报表反映的影响程度。

制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密联系，并且两者的内容也紧密相关。注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。值得注意的是，虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。对此，注册会计师可能会在具体审计计划中制定相应的审计程序，并相应调整总体审计策略的内容，作出是否利用信息技术专家工作的决定。

注册会计师有以下四类审计业务：
企业财务报表审计
企业验资
企业合并、分立、清算中的审计
法律、行政法规规定的其他审计业务
注册会计师如何承接审计业务，通常审计步骤：计划阶段、实施阶段和完成阶段。
第一：制定科学合理的审计计划。计划阶段通常需要完成的工作包括：
（1）调查了解被审计单位的基本情况
（2）与被审计单位签订业务约定书
（3）初步评价被审计单位的内部控制
（4）确定审计重要
（5）分析审计风险
（6）编制审计计划，主要包括初步制定控制测试程序和实质测试程序，及其实施时间安排。
第二：控制测试和实质测试。
（1）控制测试：注册会计师根据计划阶段对内部控制的初步评价结果确定是否需要执行以及执行多大范围的控制测试程序。在控制测试程序之后，注册会计师需要对控制风险进行再次评价。控制测试不是必须执行的程序。
（2）实质测试程序：注册会计师根据计划阶段初步评价的内部控制结果制定实质测试程序，同时根据控制测试程序对控制风险的再次评价，修订原制定的实质测试程序。无论控制风险评价结果如何，都必须对重要审计项目和重要认定执行实质测试程序。
第三，整理工作，出具审计报告，具体工作包括：
（1）整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；
（2）复核审计工作底稿，审计期后事项；
（3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或作适当披露；
（4）形成审计意见，提交审计报告。
其他业务：会计咨询和会计服务业务其它法定审计业务
会计咨询和会计服务业务，包括设计财务会计制度及其在关的内部控制制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济咨询；纳税申报；记帐；代办申请注册登记，协助拟定合同，章程和其它经济文件；培训财务会计人员；审核企业前景财务资料；资产评估。
其它法定审计业务，包括“三资企业的验资、会计报表的审计；股份投制企业的验资，改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报送的会计报表。

摘要 内部控制审计的具体流程是：计划审计工作、实施审计工作、评价控制缺陷、完成审计工作4个内容。 内部控制审计的程序： 一计划审计工作 注册会计师需恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。 计划审计工作时，注册会计师应当评价有关事项对内部控制及其审计工作的影响： 与企业相关的风险; 相关法律法规和行业概况; 企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项; 企业内部控制最近发生变化的程度; 与企业沟通过的内部控制缺陷; 重要、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素; 对内部控制有效的初步判断;可获取的、与内部控制有效相关的证据的类型和范围。 注册会计师应当充分认识风险评估在计划审计工作中的作用，以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审计关注应越多。 在进行风险评估以及确定必要的程序时，注册会计师应当考虑企业组织结构、经营单位或流程的复杂程度可能产生的重要影响和作用。企业组织结构、经营单位或流程的复杂程度可能影响企业实现控制目标的方式。企业的规模和复杂程度也可能影响错报风险以及应对该风险所需实施的控制。注册会计师应当根据企业情况调整工作范围，以获取充分、适当的证据，支持发表的意见。 注册会计师应当在计划审计阶段对企业董事会的内部控制评价工作进行评估，判断是否在内部控制审计工作中利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用的程度，相应减少可能应由注册会计师执行的工作。注册会计师利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作，应当对其专业胜任能力和客观进行充分评价。一般而言，与某项控制相关的风险越高，可利用程度就越低，注册会计师应当更多地对该项控制亲自进行测试。需要强调的是，注册会计师对发表的审计意见承担责任，其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其它相关人员的工作而减轻。 二实施审计工作 注册会计师按照自上而下的方法实施审计工作，自上而下的方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测 咨询记录 · 回答于2022-07-06 注册会计师在审计的时候发现有未入账,请你设计一个审计程序,找到恰当的审 您好，您的问题我已经看到了，正在整理答案，请稍等一会儿哦~ 找到恰当审计证据 审计证据的充分就是说你想要证明余额或交易的各项认定（存在、完整、计价与分摊等）已经获取的证据可以完全满足你之前计划的要求。所谓恰当，专业称呼是适当，就是专门针对一项审计认定而言，你所获取的审计证据或实施的审计程序是适当的，比如通过实地查看，你只能证明存在，但是计价与分摊真还不好说 那审计程序怎么设计 内部控制审计的具体流程是：计划审计工作、实施审计工作、评价控制缺陷、完成审计工作4个内容。 内部控制审计的程序： 一计划审计工作 注册会计师需恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。 计划审计工作时，注册会计师应当评价有关事项对内部控制及其审计工作的影响： 与企业相关的风险; 相关法律法规和行业概况; 企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项; 企业内部控制最近发生变化的程度; 与企业沟通过的内部控制缺陷; 重要、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素; 对内部控制有效的初步判断;可获取的、与内部控制有效相关的证据的类型和范围。 注册会计师应当充分认识风险评估在计划审计工作中的作用，以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审计关注应越多。 在进行风险评估以及确定必要的程序时，注册会计师应当考虑企业组织结构、经营单位或流程的复杂程度可能产生的重要影响和作用。企业组织结构、经营单位或流程的复杂程度可能影响企业实现控制目标的方式。企业的规模和复杂程度也可能影响错报风险以及应对该风险所需实施的控制。注册会计师应当根据企业情况调整工作范围，以获取充分、适当的证据，支持发表的意见。 注册会计师应当在计划审计阶段对企业董事会的内部控制评价工作进行评估，判断是否在内部控制审计工作中利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用的程度，相应减少可能应由注册会计师执行的工作。注册会计师利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作，应当对其专业胜任能力和客观进行充分评价。一般而言，与某项控制相关的风险越高，可利用程度就越低，注册会计师应当更多地对该项控制亲自进行测试。需要强调的是，注册会计师对发表的审计意见承担责任，其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其它相关人员的工作而减轻。 二实施审计工作 注册会计师按照自上而下的方法实施审计工作，自上而下的方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测