注册会计师审计违约案例

1 不违法职业道德，违法了注册会计会计师的审计准则条例
2不违法职业道德，违法了注册会计师审计准则条例
3违反了职业道德，处理方法：退给原来的公司或上交
4不违法职业道德，违法了注册会计会计师的审计准则条例

1、（1） 增加注册资本的决议是否合法，为什么？
　　答：不符合《公司法》的规定。因为盈余公积转增资本后，剩余盈余公积不得低于注册资本的20%。本案中，显然如果转增资本，盈余公积将只剩注册资本的10%，不符合公司法的规定。

　　（2） 指出要点（2）中存在哪些与法律不符的问题？
　　答：上市公司应在次年4月30日前披露上年度财务报告。
　　上市公司层对财务报表的真实、完整负责；
　　注册会计师对财务报告是否存在重大遗漏或错误发表意见。
　　本案中，财务报告披露时间远远超过法律规定时限，且财务报表严重失实，上市公司层与审计的注册会计师都负有责任。

　　（3） 从要点（3）的内容看，该公司和主管税务机关的做法是否合法，为什么？
　　答：纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。 本案中，上市公司未报送备案，将受到处罚。

　　2、1 合同约定甲公司向乙公司给付25万元定金是否合法?说明理由。
　　答：合法。在合同中可以双方约定定金条款。同时约定定金与违约金的，可以选择其中之一执行。

　　2 乙公司甲公司解除合同是否合法?说明理由。
　　答:合法。合同订立后，一方可以对方解除合同。在双方同意后，合同可以解除。本案中，甲公司未同意解除合同，所以合同不得解除。

　　3 甲公司要求增加违约金数额依法能否成立?说明理由。
　　答：可以依法成立。在合同订立违约金数额远低于受损金额时，可以酌情增加违约金数额。

　　4 甲公司要求乙公司继续履行合同依法能否成立?说明理由。
　　答：可以依法成立。对于违约行为，可以采取继续履行、补做、支付违约金等方式来进行赔偿。

摘要 案例3，C注册会计师之前担任A会计事务所高级合伙人，在退休后一年内去丙公司担任董事，因外在压力下会产生影响，违犯中介机构相关规定。 案例4，A会计师事务所怎么可以从事评估业务呢？评估是评估是评估事务所的业务，越俎代庖了。 咨询记录 · 回答于2022-03-26 爱院 【案例3】 上市公司丙公司是A会计师事务所的常年审计客户,C 注册会计 朋友，你的问题没有表述完，无法回答，难以满足你的要求。抱歉！ 爱院 【案例3】 上市公司丙公司是A会计师事务所的常年审计客户,C 注册会计师原来是A会计师事务所的高级合伙人,2022年 1月退休后于2022年3月担任丙公司董事。 【案例4】 上市公司丁公司是A会计师事务所的常年审计客户,戊 公司是非公众利益实体,于2022年6月被丁公司收购,成为 丁公司重要的全资子公司。在收购过程中,丁公司聘请A 会计师事务所对戊公司的各项资产和负债进行了评估,并根 据评估结果确定了购买日戊公司可辨认净资产的公允价值。 在吗 在，请继续。 可以解答吗 只是叙述，没有提出问题啊。 想问什么问题？ 解释一下，哪里错啦 并说明理由 解释一下 等一会 案例3，C注册会计师之前担任A会计事务所高级合伙人，在退休后一年内去丙公司担任董事，因外在压力下会产生影响，违犯中介机构相关规定。 案例4，A会计师事务所怎么可以从事评估业务呢？评估是评估是评估事务所的业务，越俎代庖了。

一违约

所谓违约，是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。当违约给他人造成损失时，注册会计师应负担违约责任。比如，会计师事务所在商定的时期内，未能提交纳税申报表，或违反了与被审计单位订立的保密协议等。

二过失

所谓过失，是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎。评价注册会计师的过失，是以其他合格注册会计师在相同条件下可做到的谨慎为标准的。当过失给他人造成损害时，注册会计师应负过失责任。通常将过失按其程度不同分为普通过失和重大过失两种。

普通过失。普通过失也有的称“一般过失”通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎。对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求。

重大过失。重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎;对注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。

三欺诈欺诈

又称舞弊，是以欺或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。作案具有不良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别之一。对于注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。

第三章 注册会计师法律责任

第一节 注册会计师的法律环境

二、注册会计师法律责任逐步拓展的社会原因和表现形式

一注册会计师法律责任逐步拓展的社会原因

从目前看，注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额都呈上升趋势。由于审计环境发生很大变化，企业规模扩大、业务全球化以及企业经营的错综复杂，使会计业务更加复杂，审计风险变大。同时，部门保护投资者的意识日益加强，措施日益完善，处罚力度日益增大。在这种清款下，利益相关者起诉注册会计师的案件逐渐增多，注册会计师败诉的案例也日益增多。这是律师有非常强烈的动机，以或有收费为基础向利益相关者提供法律服务，无论是否有道理，都将注册会计师作为起诉对象。

总体来说，注册会计师法律责任逐步加重的社会原因可归结为以下几个方面：1消费者利益的保护主义兴起。随着20世纪2022年代早期《证券法》的通过和证券市场的发展，投资者和债权人更多开始使用经审计的财务报表作为决策依据。这种现象提高了社会公众对注册会计师工作的期望，也极大增强了依赖注册会计师工作的投资者和债权人由于遭受损失而向注册会计师获取补偿的。这可以视为对消费者权益与商业利益之间出现利益失衡进行的一种补偿，表明人们开始对消费者的利益逐渐认识和重视。2有关审计保险论的运用。社会公众将注册会计师看作是财务报表的保证人。因此，当注册会计师作为“保证人”被看作是一个拥有经济实力的团体时，投资者和债权人在每次遭遇困境时，往往将注册会计师作为索取赔偿的对象，当作承担责任的“深口袋”。这就是所谓的“深口袋”理论deep-pooket
theon即任何看上去拥有经济财富的人都可能受到起诉。不论其应当受到惩罚的程度如何和“风险社会化”即把责任推向那些被认为可以避免损失或或可以通过向其他人收取更高的费用转嫁损失的人，注册会计师越来越明显地被看作是担保人而非、客观的审计者和报告者;3注册会计师对商业领域的参与日渐拓展。

二注册会计师法律责任逐步拓展的表现形式

“诉讼”1ition
explosion是注册会计师责任加重的主要表现形式。近十多年来，企业经营失败或者因层舞弊造成破产倒闭的事件剧增，投资者和贷款人蒙受重犬损失，注册会计师因而被指控未能及时揭示或报告这些问题，并被要求赔偿有关损失。迫于社会的压力，许多国家的判决逐渐倾向于扩大注册会计师在这些方面的法律责任。

注册会计师法律责任的不断扩大，履行责任的对象随之拓宽，这些都使得注册会计师很容易被指控为民事侵权，“诉讼”也由此产生。在目前的法律环境下，注册会计师职业引人关注的一个问题是，指控会计师事务所和注册会计师执业不当的诉讼案件和赔偿金额日益增多。20世纪2022年代专家估计，由于法律诉讼和赔偿金额的激增，会计师事务所诉讼的直接费用支出占其审计收入的20%。诉讼赔偿不仅是大型会计师事务所面临的问题，也是中小会计师事务所提供鉴证服务应当考虑的问题。

在国外，和民间诉讼者一样，也越来越多地就注册会计师执业不当提出诉讼，并从法律上要求进行赔偿。例如，联邦储备局和联合对与一家主要金融机构审计失败有关的会计师事务所提出诉讼，英国也曾经在起诉一家与一个现已不存在的汽车制造公司有关的会计师事务所，以求弥补损失。诉讼的范围并不局限在。一家大型国际保险经纪公司的在一次讲话中说，对注册会计师指控的案件至少在70个国家中有所增长。

保险危机是注册会计师责任加重的另一种表现形式。伴随着诉讼迅速增长的趋势，出现了另外一个重要的现象：职业过失保险赔付急剧增长，而保险赔付的增加又不可避免地导致保险费用的攀升。例如，在，在对执业不当的审判中，凡涉及大额赔付的，陪审团裁决的基础就是认为赔偿金额通常由保险公司而非被告承担。陪审团的裁决表明他们已先人为主地认为被告都事先投了保。很明显，在陪审团眼中，保险金额的支付就像天上掉下来的馅饼。

早期的司法制度倾向于限定注册会计师对第三方的法律责任，但自20世纪2022年代末以来，不少法官巳放弃上述判例原则，转而规定注册会计师对已知的第三方使用者或财务报表的特定用途必须承担法律责任。当注册会计师涉及民事侵权案件时，诉讼带来的直接后果就是导致赔偿金额的持续上涨。这又导致注册会计师由于支付高额保险费用而引发提供的服务价格持续上涨。兰、对注册会计师法律责任的认定

一违约

所谓违约，是指合同的一方或多方未能达到合同条款的要求。当违约给他人造成损失时，注册会计师应负违约责任。比如，会计师事务所在商定的期间内未能提交纳税申报表，或违反了与被审计单位订立的保密协议等。

二过失

所谓过失，是指在一定条件下，没有保持应有的职业谨慎。评价注册会计师的过失，是以其他合格注册会计师在相同条件下可做到的谨慎为标准的。当过失给他人造成损失时，注册会计师应负过失责任。过失可按程度不同区分为普通过失和重大过失。

普通过失，有的也称一般过失，通常是指没有保持职业上应有的职业谨慎;对注册会计师而言则是指没有完全遵循专业准则的要求。比如，未按特定审计项目获取充分、适当的审计证据就出具审计报告的情况，可视为一般过失。

重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持。对注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。

三欺诈

欺诈又称舞弊，是以欺或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。作案具有不良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别之一。对于注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。

与欺诈相关的另一个概念是“推定欺诈”，又称“涉嫌欺诈”，是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失。推定欺诈和重大过失这两个概念的界限往往很难界定，在，许多曾经将注册会计师的重大过失解释为推定欺诈，特别是近年来有些放宽了“欺诈”一词的范围，使得推定欺诈和欺诈在法律上成为等效的概念。这样;具有重大过失的注册会计师的法律责任就进一步加大了。

四、注册会计师承担法律责任的种类

注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律规定，可能被判承担负行政责任、民事责任或刑事责任。这三种责任可单处，也可并处。行政责任，对注册会计师而言，包括警告、暂停执业、销注册会计师证书;对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。民事责任主要是指赔偿受害人损失。。刑事责任是指触犯刑罚所必须承担的法律后果。