审计学注册会计师违约案例

就注册会计师责任的探讨最好从一些常用法律术语的定义说起。
过失
疏忽，也指一般过失或简单过失，是指一个谨慎的人在特定环境条件下未尽到义务而对法律责任违反。就注册会计师而言，过失是指其在行使职责时与现行标准产生分歧的错误，其实际的目的可以看作是“错误的尽心履行专业职责”。
2 严重过失
严重过失是指缺乏哪怕是丝毫的责任，而表明了其粗心大意不顾个人专业责任的现象。在稽核员所遵守的一般审计标准部分的大量过失可以被解释为会计师的严重过失。
3 欺诈
欺诈被定义为一方在知道资料非真的事实或本着漠视资料真实与否的粗心态度，提供错误资料，并有意地欺另一方并造成损伤结果的事实。注册会计师协会关于职业守法则的第102条（在文中第三章提过）说明注册会计师不能有意错误提供事实。一个注册会计师如果被发现违反此规则就有以欺诈之名被客户或其他受害组织起诉的可能。
4 推定欺诈
推定欺诈与上述欺诈的定义不同，因为推定欺诈涉及蓄意误传地欺。严重过失就稽核员而言由法庭宣判其推定欺诈。
5 第三方受贿
第三方受贿是指非双方订约人，在合约中被订约人共同有意指名并明确规定其权利与利益的第三方。
6 不成文法规/习惯法
习惯法是指通过法庭判决案例发展而来的一些没有书写成文的法律法规；它
体现了审判对社会公正概念的诠释。例如，起诉个人欺诈是习惯法的权利。
7 成文法
成文法是指已有机构（如联邦）采用的有文书的法律法规。注册会计师须特别注意联邦安全机构法案和蓝天法。因为这些机构规定了安全法的发行与贸易。

审计准则是将审计实务中被公认为公平完善的案例进行概括总结形成的原则。即使它不具有法律的强制，但是在从事审计业务时，审计人员也务必遵守此项规范。 通常情况下，我们将审计准则分为三类，分别是审计、内部审计以及民间审计。 审计准则是对审计过程的标准，内部审计准则是对内部审计行为的标准，民间审计准则是对民间审计过程中的行为进行衡量的标准。虽然他们所规范的目标各不相同，但是介于三者之间存在的相同之处，因此各个审计准则间也有密不可分的关系。1 研究的背景和意义1 论文研究的背景 近几年来变换会计师事务所的现象在会计报表的审计中经常出现。特别是在证券市场的业务范围里，经常可能出现“炒鱿鱼”或者“接下家”的状况，更甚于有一次会计报表的审计在同意年度里多次或数次出现变更会计师事务所的现象。这是因为其前任注册会计师和后任注册会计师缺少交流沟通造成的，这种情况极易导致审计风险增加，也会对社会造成不良影响。20 世纪 90 年代以来注册会计师事业在我国进入了快速规范和发展的时期。审计准则的主要体系的建立标志是以 20世纪 80 年代初期会计师事务所以及 80 年代中期审计师事务，设立会计师事务所是顺应经济体制改革的需要，是在改革开放的大背景下的历史趋势。在中国，由于这两种事务所通常是由部门或者行政单位筹建，并且一般都靠于某些行政单位或部门，因而“审计”难以定义，通常习惯称为 “社会审计”。2 论文研究的意义 通过制定并实施审计准则，为审计工作的规范提供了理论基础，有助于实现审计工作的规范，有利于公正的衡量及评价审计的工作质量，因而提高社会广大民众对审计事业的支持和信任。 精品 通过制定并实施审计准则，有助于避免不公正控诉或指责现象的发生，切实保护了审计部门或人员的权益，有利于培养人才和推动审计理论的研究进程，为改革开放的顺利发展及审计事业的蒸蒸日上奠定了基础。2 论文研究的内容 本论文综合运用各种学科领域的最新成果，阐述了我国审计准则体系完善的研究背景、研究意义，介绍并分析了我国审计准则体系的现状。又通过国内外的案例分析，提出了对我国审计准则体系完善的建议。 精品 第二章 我国审计准则的发展与存在问题1 我国审计准则的发展 已风雨经历 30 年的沉浮。 中国从上世纪 80 年代恢复注册会计师之后， 伴随 2022年 12 月和 1991 年 4 月证券市场在深沪地区陆续开张，我国对注册会计师的审计事业愈加重视。由于在证券市场成立初期并未有审计准则对注册会计师进行引导，因而显现出较多违规违章的审计行为，例如影响较大的“原野”“琼民源” 、 “红光” 、 、 、“银广夏”“科龙”等事件，给中国注册会计师事业带来了巨大的不良冲击，也给市场和社会造成了负面影响，但是这种情况也促使了审计准则的形成与前进： ，并在 19 年 1 月 1我国于 1995 年 12 月 26 日颁布了首个《审计准则》日施行；于 2022 年 4 月对《审计报告》准则进行了修订，并在 2022 年 7 月 1 日执行；于 2022 年 2 月 15 日《中国注册会计师审计准则》颁布，并在第二年的 1 月 1日得到施行1。1 第一个《审计准则》的产生 深圳“原野”案发生在 1992 年，它是我国追究注册会计师行政责任的第一例案件，被称为我国上市公司的首个审计要案。原野公司的全称是深圳原野实业股份有限公司，它是一家中外合资的上市公司，而且是第一批在深圳证券交易所上市的五家企业之一，盛极一时，被业内追捧为“股王”。该公司成立发展期间违反多项 然而为该公司进行验资和审计工作的多家会计师事务所却在自 1987 年成国家法规，立到 1991 年五年期间出具并通过了 76 份验资报告和查账报告。注册会计师作为社会的“经济警察”，对该公司存在的重大犯罪行为未提出任何异议，帮助该公司高层人员将国家财产占为己有，对公众造成非常不利的社会影响。1992 年 9 月 18 日广东省财政厅本着查清事实的原则，对涉案相关部门及人员进行了处分。此案件发生后，中国于同年 11 月正式成立，也相应颁布了《股份制试点企业会计 。制度》及《查账规则》 上述案件披露出我国的注册会计师行业存在很多问题，并且可以看出是否具有审计准则直接关系到审计事业能否健康稳定的前行。这些案件发生之后，经过案件发生之后，经过一番努力，终于于 1995 年 12 月 26 日颁布了第一个《审 精品 ，注册会计师对财务报表的审计才由原来的“查账”改为“审计”计准则》 。2 第二个《审计准则》的修订与调整 19 年另一起震惊全国的金融案件浮出水面，靠于的中华会计师事务所（海南分所）由于为中水（海南）长城国际投资集团（以下简称海南“琼民 ）出具虚假审计报告，虚假收入约 66 亿元，对深圳股市的影响约 28 亿元，因源”此中国将此事件定义为“严重虚假陈述行为”9。 “琼民源”事件成为中国成立后首例对注册会计师进行行政追究的事件，也成为中国证券市场上首例进 。行刑事诉讼的“造假案” 上述案件披露了事务所靠制度中存在弊端和以及不健全的审计准则对审计工作的负面影响，以此推动了自 1997 年至 1999 年注册会计师“三清一改”制度及 2022 自 先后有 18 项年会计师事务所在全国范围内的体制改革； 1999 至 2022 年期间， “审计具体准则”予以修改制定。在这段时间，同时又显现出一批标志着我国注册会计师审计行业迈入成熟的事例：1997 年深圳中华会计师为“苏三山”年事务所提供年度审计服务业务，由于无法确认其收入因此所出具的非标审计意见被定为第一起案例；1997 年重庆会计师事务所为“渝钛白”提供年度报表审计服务业务，由 因此于财务费用应计入的利息为 80 万元与少计入的利息费用 743 万元出入严重，所出具了审计报告成为我国第一例否定意见的审计报告；1997 年普华大华会计师事务所为“宝石电子”提供年度报表审计服务服务业务，由于无法正当评估该公司的存货成本计算是否具有合理，因此所出具审计报告成为我国第一例无法表示意见的审计报告。以上审计案件标志着我国注册会计师社会责任意识逐渐增强，也标志我国注册会计师审计行业已具备一定的，对修订和完善《审计准则》也具有积极意义。3 第二个《审计准则》的发布 19 年 4 月，曾名噪一时被称为中国“国企改革一面红旗”的郑百文，成为河南省第一家上市公司以及郑州市首家上市公司。据统计显示，该企业资产收益率和经营规模在沪深两地都名列首位。但是好景不长，在 1998 年和 1999 年两年间每股分别亏损 54 元、844 元的郑百文，创下当年之最，银行债务共计 25 亿元。因此 精品中国展开对其深入调查，发现企业内部存在虚假上市以及上市公布虚假信息等一系列违规行为。2022 年决定对郑百文公司及涉案人员进行相关行政处 与此同时也对为该公司出具 1997 年年度审计报告的郑州会计师事务所罚， （已注销）进行了相关责任处罚并对外。此次事件对我国证券市场具有重大的影响，中国首次对董事进行了依法处分，使得部门清醒地认识到作为董事 充分显示出注册会计师与董事进行深入沟通的重大意义。应具备的强烈责任感， “银广夏” 2022 年 8 月“银广夏”的财务舞弊案件浮出水面，经有关部门查证， 于 2022 年决定撤销为其提供审在年度财务报告中存在上报虚假利润的行为。计服务业务的会计师事务所——中天勤会计师事务所，与此同时，门也对其签字注册会计师进行了相关刑事追究6。 “银广夏”事件发生后，诸多投资者损失惨 “银广夏”事件重，由此形成接受因“虚假陈述”而导致投资损失案件的开始，出现后，中国注册会计师协会开始对审计准则进行全面的反省，痛定思痛地决定对国际审计准则进行学习借鉴，开始全面的对审计准则进行修订。 其后以涉嫌 科龙电器于 2022 年 4 月 19 日在年度报表报出 6000 万巨亏，违反证券法规为名对其进行立案调查。2022 年 8 查实，发现科龙电器所披露的财务报告和事实严重不符。次年 7 月 4 日，中国对科龙电器和相关人员依法进行了处罚8。科龙事件发生后，中国对为其 2022 年—2022 年期间进行财务报表审计业务的德勤会计师事务，依法立案调查，经查证，认定在审计过程中存在大量审计程序不充分、不适当、未发现科龙流量表重大差错等问题。中国针对德勤会计师事务所的行政处罚召开了听证会，却一直为做出实际的处罚。所作为国际“四大“会计师事务所之一的德勤会计师事务所，其在专业方面的能力 “科龙德勤”索赔案成为无可置疑，完全有能力发现科龙存在的问题，却一再纵容。我国诉讼时间最短的虚假陈述案件。 注册会计师行业在经历了各种违法案件的重大影响之后，相关机构以及审计行业对注册会计师审计制度和审计准则进行了新的反思。终于在 2022 年 2 月 15日，在北京举办了关于审计准则体系的发布会，共有 48 项注册会计师审计准则得到颁布。更加值得一提的是，在本次发布会中，正式对“注册会计师审计准则” ，全面充分地体现我国审计准则体进行了改名，更改后称为“注册会计师职业准则” 精品系努力向国际审计准则并拢的勇气和想法，更加深刻的显示出注册会计师在维护社会公众利益方面的决心3。 通过上述显示出重大违规审计事件的发生利弊相成，注册会计师审计准则的形成违规案件的产物，它是注册会计师审计业务中的权威，也是注册会计师在职业生涯中必须遵守的规范10。审计准则的形成与发展是各行各业人士间利益博弈的产物，审计准则的制定提高了注册会计师职业守、确保了审计工作公正公平的进行。但是由于我国的资本市场较西方发展晚，机制不够成熟，注册会计师审计准则难免还有一些不足，这就要求我们既要学习借鉴西方发达国家的经验还要结合实际国情，特别是认真处理好每一件违规案件，引以为鉴，学会举一反三，透过问题发现背后的实质问题。2 现阶段我国审计体系存在的问题1 国家审计存在的问题 随着我国化进程的发展，有越来越多的人投身到工作的队伍中。作为公民的基本权利，纳税人享有知情权，可以获知将公众的钱用在何处。Joseph Eugene Stiglitz 认为，是公共信息的创造者、控制者和拥有者，社会公众获取公共信息的数量基本取决于愿意提供信息的数量7。通过各个国家的实践显示，审计在破除当下格局中起到的重要影响作用。综上所述可以认为，审计的透明度是人民群众能够参与并了解审计工作进展的重要途径。 近年来，随着行政体制的改革，大批非机密的要务得到公开，社会公众切身实地的感受到机制改革带来的收效。与此同时，我国的审计公开制度虽然有了明显发展，但是还是存在很多弊端，例如审批程序不规范，内容不明确，审计过程不透明等，极大地阻碍审计公开职能的发展4。显然这样的审计透明度并未达到社会公众的期待。2 内部审计存在的问题 我国内部审计较晚起步，不可避免的出现分布不均衡的现象。虽然内部审计在大型机关、国有及企事业单位皆有分布，但是对于一些中小型企业还存在盲点。

考取注册会计师，USCPA考试资格依照报考的州别不同，而有不同的资格限制，因为每一个州都有自己的规定。

一般要求：

1、学士学位或即将取得学士学位,个别州例如:Delaware State可以允许大专学历

2、 150个以上总学分的规定未要求修满150个学分的州如:加州,科罗拉多州等

3、 具有一定会计学分和商业学分的规定

4、 有个别州如Alaska可以以一年会计师事务所工作经验代替所需会计学分

以上要求往往需要同时具备。

扩展资料：

注册会计师考试科目一共有四科：

1、Auditing & Attestation审计：单项选择题组占60%和模拟案例题组占40%4小时；

2、Financial Accounting & Reporting财务会计与报告：单项选择题组占60%和模拟案例题组占40%4小时；

3、Regulation法规：单项选择题组占60%和模拟案例题组占40%3小时；

4、 Business Envinment & Concepts商业环境：单项选择题组占85%和模拟案例题组占15%3小时。

考试费用：

CPA考试的总费用会随著州与州之间而变动。总费用由三种费用组合而成：

1、学历认证费用：依各州不同约US$100-250不等

2、 报名费用：依各州不同约US$25-220不等

3、考试费用：依各州不同约US$650不等

参考资料来源：

百度百科-注册会计师

1 不违法职业道德，违法了注册会计会计师的审计准则条例
2不违法职业道德，违法了注册会计师审计准则条例
3违反了职业道德，处理方法：退给原来的公司或上交
4不违法职业道德，违法了注册会计会计师的审计准则条例

1、（1） 增加注册资本的决议是否合法，为什么？
　　答：不符合《公司法》的规定。因为盈余公积转增资本后，剩余盈余公积不得低于注册资本的20%。本案中，显然如果转增资本，盈余公积将只剩注册资本的10%，不符合公司法的规定。

　　（2） 指出要点（2）中存在哪些与法律不符的问题？
　　答：上市公司应在次年4月30日前披露上年度财务报告。
　　上市公司层对财务报表的真实、完整负责；
　　注册会计师对财务报告是否存在重大遗漏或错误发表意见。
　　本案中，财务报告披露时间远远超过法律规定时限，且财务报表严重失实，上市公司层与审计的注册会计师都负有责任。

　　（3） 从要点（3）的内容看，该公司和主管税务机关的做法是否合法，为什么？
　　答：纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。 本案中，上市公司未报送备案，将受到处罚。

　　2、1 合同约定甲公司向乙公司给付25万元定金是否合法?说明理由。
　　答：合法。在合同中可以双方约定定金条款。同时约定定金与违约金的，可以选择其中之一执行。

　　2 乙公司甲公司解除合同是否合法?说明理由。
　　答:合法。合同订立后，一方可以对方解除合同。在双方同意后，合同可以解除。本案中，甲公司未同意解除合同，所以合同不得解除。

　　3 甲公司要求增加违约金数额依法能否成立?说明理由。
　　答：可以依法成立。在合同订立违约金数额远低于受损金额时，可以酌情增加违约金数额。

　　4 甲公司要求乙公司继续履行合同依法能否成立?说明理由。
　　答：可以依法成立。对于违约行为，可以采取继续履行、补做、支付违约金等方式来进行赔偿。