简述注册会计师审计目的
把你的锅盖盖好
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小蘑菇少吃点 2小时前发布 赞 929 综述：不能修改。
CPA全国统一考试报名照片上传成功且缴费成功被审核通过后，报名信息均无法自行在报名中修改了。注册会计师考试首次报名上传照片后，应及时查看照片审核状态。如果照片审核状态为未通过，需按要求重新上传符合要求的照片。
注册会计师简介：
注册会计师，是指通过注册会计师执业资格考试并取得注册会计师证书在会计师事务所执业的人员，简称为CPA，注册会计师专业考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本》、《经济法》、《税法》、《公司战略与风险》，综合阶段为：职业能力综合测试。
以上内容参考 百度百科-注册会计师
小宇巴波比 2小时前发布 赞 569 风险评估 审计分析程序
财务报表审计 合并报表
预计负债
二、简答题每题10分，共30分
审计要素包括哪些内容?请具体说明。
如何制定审计计划?
简述审计工作底稿的编制要求。
三、综合分析题每题15分，共30分
第一题：
基本资料如下：
某会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2022年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：
1该会计师事务所委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人，并负责甲公司某重要子公司的审计。
2在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。
3A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目包括持续经营、法律法规、关联方等的必要程序。
4在签署审计报告前，A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。
5A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日2022年3月2日，仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论，A注册会计师出具了审计报告。
6B注册会计师在2022年3月5日完成了项目质量控制复核。
要求：
针对上述第1至6项，逐项指出该会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
第二题：
基本资料如下：
以下为正在接受部门调查的S上市公司部分资料的查阅受到限制的注册会计师审计意见的部分内容：
1、根据财务报表附注略所述，截止2022年12月31日贵公司应收款项余额为13万元，占期末资产总额的82%，2年以上应收款项的余额为16万元，占期末应收款项余额的12%，其中包括贵公司各分、子公司之间未抵消的其他应收款81万元。上述2年以上应收款项均系2022年度以前所形成的累计数，由于审计资料查阅范围受到限制，我们无法对这些款项进行审计，且贵公司当局亦未对这些款项形成的原因和质做出合理的解释，以至于我们无法获取充分、适当的审计证据以判断这些应收款项的真实、可回收、贵公司提取坏账准备金额的适当及上述未抵消差额在财务报表分类上的合理。
2、 根据财务报表附注略所述，截止2022年12月31日贵公司委托中国F总公司代销的商品余额为50万元，占期末存货总额的27%。由于缺乏相关的内部控制和交易轨迹记录及受托方交易情况的资料，我们无法对其交易的真实和完整做出判断，亦无法对这些发出商品的可变现价值及该资产在财务报表上分类的合理做出判断。
3、根据财务报表附注略所述，贵公司存在从未披露的子公司——A公司和B公司，该事实表明贵公司内部控制制度已经失效，我们无法确定贵公司是否已经将类似情况进行了充分披露，也无法判断这些情况是否已经产生后果或将会造成的影响。
4、根据财务报表附注略所述，截止2022年12月31日贵公司固定资产、在建工程2022年12月31日的账面价值分别为70万元和10万元，两项合计占期末资产总额95%。自贵公司接受部门调查以来，熟悉情况的已大部分离职，同时贵公司上述资产的有关合同、协议及工程预决算资料流失严重，鉴于这种状况以及贵公司目前经营情况和未来发展的不确定，我们无法实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以判断上述固定资产、在建工程的所有权归属、资产的可回收金额以及公司涉及诉讼可能带来的影响。
5、根据财务报表附注略所述，截止2022年12月31日贵公司长短期借款及一年内到期的长期借款的余额为80万元已包括帐外借款00万元，占期末负债总额的07%。因贵公司未能提供上述借款的所有合同及相关担保、抵押或质押的详细资料，我们亦不能从贵公司外部获得相关证据予以证实，故我们无法对这些借款的完整、借款质分类的准确和抵押资产的完整做出判断。
请根据上述资料回答：
1分析、判断资料中每一项审计事项的重要及其对审计结论的影响。
2根据上述事项，注册会计师应当出具什么类型的审计意见，理由是什么?
四、论述题共20分
注册会计师如何防范重大错报风险?请结合你所知道的案例进行分析说明。
以上就是2022年中国财政科学研究院审计专硕复试真题，报考财政科学研究所的考生赶紧关注起来，更多考试真题，欢迎大家持续关注!
瑶瑶瑶姚 8小时前发布 赞 656 基于以上，对于三门考试的难易程度，不能简单地评价。可考虑以下因素：
首先，根据未来的职业规划来考虑哪种资格考试；
其次，根据现有的知识体系来考虑，如对于注册评估师考试，工程类人员有财务知识的比专业财务人员考起来容易；
再次，参加注册会计师考试后再参加注册税务师考试是一般情况下的选择，可以使知识体系更完整、专业；
最后，若不考虑以上因素，只是简单地评价的话，上述三种考试从难到易程度为：注册会计师－注册评估师－注册税务师，这是本人的理解。
米莱vicky 11小时前发布 赞 815 基于以上，对于三门考试的难易程度，不能简单地评价。可考虑以下因素：
首先，根据未来的职业规划来考虑哪种资格考试；
其次，根据现有的知识体系来考虑，如对于注册评估师考试，工程类人员有财务知识的比专业财务人员考起来容易；
再次，参加注册会计师考试后再参加注册税务师考试是一般情况下的选择，可以使知识体系更完整、专业；
最后，若不考虑以上因素，只是简单地评价的话，上述三种考试从难到易程度为：注册会计师－注册评估师－注册税务师，这是本人的理解。
fengzhenpeng 11小时前发布 赞 720 会计师事务所被惩戒，可能是因为其本身存在违规行为，但更有可能是因注册会计师的不当行为而遭到“波及”。2022年1月26日，中国注册会计师协会以下简称“中注协”了2022年证券期货业务资格会计师事务所的执业质量检查和处理情况。根据检查发现的问题及专家论证结果，中注协惩戒委员会分别对瑞华会计师事务所2名注册会计师、山东和信会计师事务所以下简称“和信所”2名注册会计师给予惩戒。并将向受到惩戒的注册会计师所在的2家事务所发出整改书，责成限期整改并提交整改报告，同时向其他6家事务所发出改进建议书。
据悉，瑞华注册会计师张大志、李雪英在执行某上市公司2022年度财务报表审计项目过程中，存在以下问题：对超出被审计单位正常经营活动的重大交易、营业外收入、固定资产减值、存货减值测试等重要领域实施的审计程序不到位，未获取充分、适当的审计证据。中注协惩戒委员会依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，给予张大志、李雪英通报批评的处罚。
和信所注册会计师刘守堂、张中峰在执行某上市公司2022年度财务报表审计项目过程中，存在以下问题：实施的存货监盘、关联方交易公允、其他应付款等审计程序不到位，同时，未对影响被审计单位收入确认的重要事项予以关注并实施相应的审计程序，未获取充分、适当的审计证据。中注协惩戒委员会依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，给予刘守堂、张中峰通报批评的处罚。
2022年5月26日，甘肃财政厅和甘肃省注册会计师协会对陇南经纬会计师事务所以下简称“陇南经纬”给予警告的行政处罚。根据上述机构对陇南经纬的调查，该事务所出具的陇经会审字[2022]第31号和第33号年度审计报告，在被审计单位未提供审计年度有关会计账簿和会计凭证等审计资料，应出具无法表示意见审计报告的情况下，出具了无异议的审计报告，发表的审计意见类型不恰当。陇南经纬出具的陇经会审字[2022]第12号、第53号和第号年度审计报告，仅获取被审计单位会计报表，在对报表项目未执行实质审计程序和未获取审计证据的情况下，出具了无保留意见的审计报告。
事实上，陇南经纬被惩戒和该所注册会计师张福德有莫大关系。被甘肃财政厅和甘肃省注协调查的几份审计报告就是由张福德负责并签字的。据此，甘肃省注协表示，陇南经纬及其注会张福德的行为违反了《注册会计师法》第二十一条“注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”和《会计师事务所审批和暂行办法》第五十六条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告”。因此，甘肃省财政厅认为陇南经纬及其签字注会张福德负有审计责任，给予警告的行政处罚。
十家事务所未勤勉尽责被处罚
梳理以往会计师事务所被惩戒的案例不难发现，事务所本身在审计过程中未勤勉尽责是被惩戒的最大原因，今年也依然如此。2022年2月26日，通报了1宗中介机构违法违规案。根据的调查，利安达会计师事务所以下简称“利安达”在对北京赛迪传媒投资股份有限公司现已更名为南华生物医药股份有限公司，以下简称“赛迪传媒”2022年度财务报表审计时未勤勉尽责。利安达主要存在如下问题：在知悉赛迪传媒高铁列车杂志摆放权由免费上车方式变更为全国统一招标方式，且赛迪传媒于财务报告批准报出日决定退出参与摆放权招标后，利安达未考虑上述事项对2022年末股东权益的影响，未对商誉计提减值准备并调整2022年报；在评估机构出具的评估咨询报告不足以实现审计目的的情况下，未执行必要的审计程序，未能恰当利用专家工作。
2022年10月，赛迪传媒因上述事项追溯调减2022年末资产52亿元，致使净利润由盈利调减为亏损51亿元。根据《证券法》有关规定，决定没收利安达业务收入35万元，并处以违法所得1倍的罚款；对签字的注册会计师汪应华、雷波涛给予警告，并分别处以5万元罚款。
2022年3月17日，四川省财政厅对四川公明会计师事务所、四川博奥会计师事务所、四川建业会计师事务所、北京红日会计师事务所荥经分所、四川华蓥山会计师事务所、四川中一会计师事务所这6家会计师事务所做出处罚。四川省财政厅对上述六家会计师事务所的调查结果显示，这六家会计师事务所被处罚的原因有三：其一，四川公明会计师事务所因在未编制审计工作底稿的情况下出具审计报告被处罚；其二，四川博奥会计师事务所因仅收集被审计单位基础资料，未实施实质测试程序被处罚；其三，其余四家会计师事务所因在未履行必要的审计程序、未获取充分适当的审计证据的情况下出具了审计报告而被处罚。
2022年6月21日，中国银行间市场交易商协会非金融企业债务融资工具自律处分会议以下简称“自律处分会议”经复审决定，给予瑞华公开谴责处分，责令其及时改正，并暂停其相关业务一年。
瑞华此次被处罚的原因是，交易商协会在针对绿地控股集团有限公司以下简称“绿地集团”及上海云峰集团有限公司以下简称“云峰集团”涉嫌信息披露违规等事项开展自律调查过程中，要求瑞华提供其在针对绿地集团年度报告审计工作中关于云峰集团的相关工作底稿，但瑞华未能按照协会相关要求及时提供调查工作所需材料，未履行会员应尽义务。经自律处分会议审议认定，瑞华的上述行为违反了《银行间债券市场非金融企业债务融资工具中介服务规则》、《银行间债券市场非金融企业债务融资工具现场调查工作规程》等相关自律规定，因此对其做出处罚。
进入7月，会计师事务所被惩戒的风波似乎愈演愈烈。短短一个月中，又有多家会计师事务所均因未勤勉尽责被罚。
2022年7月22日，通报了2宗中介机构未勤勉尽责案。其中，立信会计师事务所以下简称“立信”在为大智慧开展2022年年报审计业务中未勤勉尽责，未执行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据。由于立信的上述行为违反了《证券法》相关规定，决定责令立信改正违法行为，没收其业务收入70万元，并处以210万元罚款。
2022年7月29日，对欣泰电气案涉及的审计机构北京兴华会计师事务所以下简称“兴华”做出行政处罚。表示，兴华作为审计机构，在对欣泰电气首次公开发行股票并在创业板上市期间财务报表及欣泰电气2022年、2022年两年财务报表审计时，未按照《中国注册会计师审计准则》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》要求，对欣泰电气财务报表中应收账款、应付账款、预付账款等科目明细账存在的大量大额异常红字冲销情况未予以关注，未对应收账款、预付账款等科目中部分客户未回函的询证函实施替代程序，未对银行账户的异常情况予以关注，未能发现欣泰电气2022年至2022年期间通过外部借款、使用自有资金或伪造银行单据的方式虚构应收款项的收回从而调整相应科目余额的财务造假行为。兴华作为欣泰电气上述会计期间财务报表的审计机构，未勤勉尽责，出具的相关财务报表审计报告存在虚假记载。兴华上述行为违反了《证券法》相关规定。因此，决定对兴华责令改正，没收业务收入44万元，并处以32万元罚款。
两家事务所违规作被处罚
会计师事务所被处罚往往还有另一个原因，即违规作，冒名顶替注册会计师。2022年1月19日，上海市注册会计师协会以下简称“上海注协”分别对上海荣审会计师事务所有限公司和北京中瑞诚会计师事务所上海分所以下简称“中瑞诚上海分所”做出行业惩戒。
据悉，上海荣审会计师事务所有限公司为了帮助本所未完成2022年度培训课时但无法前来补培训的注册会计师完成培训并通过年检，在2022年3月，委托印刷企业对注册会计师苏某等3人的学员卡进行变造将此三人学员卡上的照片变造为替学的助理审计人员照片，并安排事务所助理审计人员顶替参加培训。上述行为注册会计师本人并不知情。
上海注协调阅了中瑞诚上海分所提交材料《2022年度注册会计师任职资格检查基本情况表》以下简称“《附表3》”、《2022年度注册会计师任职资格检查基本情况汇总表》以下简称“《附表4》”所填列全部注册会计师审计报告文号内容，对该所存档相应文号审计报告及工作底稿进行核实，发现《附表3》、《附表4》所填写的李某等3名注册会计师签章审计报告文号记录与档案不符，该批审计报告签章人均为事务所其他注册会计师。
