A注册会计师被审计生产

算了这就发给你，
重要水平与审计证据呈 B
A．正向关系 B．反向关系
C．正比关系 D．反比关系
2．下列各项审计中,具有双向特征的是 B
A．国家审计 B．民间审计
C．内部审计 D．审计
在国外注册会计师审计的产生和发展中，审计主要目的是查错防弊的阶段是 A
A．详细审计阶段 B．资产负债表审计阶段
C．会计报表审计阶段 D．现代审计阶段
4．下列各项中，不属于内部控制要素的是 D
A．控制环境 B．风险评估过程
C．控制活动 D．控制测试
下列各项中，不属于内部控制要素的是 D
A．存在 B．完整
C．所有权 D．计价
在财务报表审计业务中，注册会计师计算的资产负债表、利润表的重要水平分别为10万元、12万元，则最终作为财务报表层次的重要水平是 C
A．8　　 　B．11　 　C．10　　 　D．12
下列各项审计证据中，属于外部证据的是 B
A．被审计单位已对外报送的财务报表
B．被审计单位提供的银行对账单
C．被审计单位律师关于未决诉讼的声明书
D．被审计单位层声明书
8．下列审计证据中，证明力最强是 C
A．当局声明书 B．领料单
C．应收账款函证回函 D．购货发票
如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是 D
A．增加对应收账款的控制测试
B．提请被审计单位增加坏账准备
C．应收账款明细账
D．顾客订货单、发票及产品出库记录等
下列各项中，违反了分类认定的是 D
A．把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中
B．将已发生的业务不登记入账
C．将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度
D．将出售固定资产所得的收入记入主营业务收入
11．在注册会计师财务报表审计中，形成于审计过程，反映整个审计过程的是 A
A．审计工作底稿　　 B．审计目标　　
C．审计工作质量　　 D．职业道德准则
在盘点过程中不正确的做法是 B
A．事先不有关人员
B．参加盘点的人员除了审计人员以外只允许有出纳员在场
C．参加盘点的财务部门主管、出纳、注册会计师必须在“库存监盘表”中签字
D．盘点范围一般包括企业各部门经管的
注册会计师对被审单位实施截止测试，主要目的是为了检查 C
A．年底应收账款的真实 B．是否存在过多的销货折扣
C．销货业务的入账时间是否正确 D．退回是否已经核准
审计最基本的职能是 A
A．经济职能 B．经济调控职能
C．经济评价职能 D．经济鉴证职能
审计按其目的和内容分类，可分为 C
A．全部审计和局部审计
B．国家审计、内部审计和注册会计师审计
C．财务报表审计、经营审计和合规审计
D．报送审计和就地审计
验证存货账实是否相符，应对存货进行 D
A．控制测试 B．重新计算
C．重新执行 D．监盘
17．积极式函证通常不适用于A
A．有大量余额较小的明细账户 B．重大错报风险评估为高水平
C．预期存在大量的错误 D．大额的应收账款
某会计师事务所于2022年3月16日对A公司2022年度财务报表出具了审计报告,该审计报告副本作为审计档案应当 B
A．永久保管 B．至少保存至2022年3月16日
C．至少保存至2022年3月16日 D．至少保存至2022年3月16日
以下对审计证据的表述不正确的有 B
A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持记录
B．会计记录中含有的信息本身足以对财务报表发表审计意见提供充分的审计证据
C．可用作审计证据的其他信息是从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
D．财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据
注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ C ）
A．评估内部控制的有效
B．降低重大错报风险
C．识别和评估财务报表重大错报风险
D．直接识别财务报表认定是否存在错报

《审计学》答疑
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一、单选题
在较低的控制风险估计水平法下必须执行的是__C__。
A 同步控制测试
B 额外控制测试
C 计划控制测试
D 分析符合
满分：4 分
在无法表示意见的审计报告中，注册会计师应删除引言段中对自身责任的描述以及__C__。
A 引言段
B 范围段
C 说明段
D 强调事项段
满分：4 分
审计人员进行控制测试时应针对__C__。
A 不准备信赖的内部控制
B 没有有效运行的内部控制
C 准备信赖的内部控制
D 设计不合理的内部控制
满分：4 分
当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，或存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外），且不影响已发表的意见时，注册会计师应在审计报告的意见段之后增加__D__对此予以强调。
A 引言段
B 范围段
C 说明段
D 强调事项段
满分：4 分
审计人员选定初步审计策略应针对__B__。
A 每一会计报表认定
B 会计报表
C 账户和交易
D 当局声明
满分：4 分
根据COSO报告，下列不包括在内部控制构成要素中的是__D__。
A
B 风险评估
C 信息和沟通
D 会计
满分：4 分
下列各项对被审计单位内部控制影响最大的是_A___。
A 成本效益原则
B 实质重于形式原则
C 权责发生制原则
D 历史成本原则
满分：4 分
在__B__情形下，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。
A 如果会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定,未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和流量
B 如果注册会计师在审计过程中,审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的审计证据,以至无法对会计报表发表意见
C 存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,且不影响已发表的意见
D 存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）,且不影响已发表的意见
满分：4 分
审计人员根据内部控制的评价结果确定实质测试的范围时必须充分关注__C__。
A 内部控制的设计
B 内部控制的执行
C 内部控制的有效
D 内部控制的固有限制
满分：4 分
控制测试的方法不包括__B__。
A 同步控制测试
B 额外控制测试
C 双重目的的测试
D 计划控制测试
满分：4 分
额外控制测试实施的阶段是__C__。
A 审计计划阶段
B 审计实施阶段
C 审计报告阶段
D 签订业务约定书之前
满分：4 分
下列不能证明固定资产属于被审计单位的是_D___。
A 采购发票
B 购货合同
C 产权证明
D 被审计单位当局声明
满分：4 分
下列不属于应收账款审计目标的是_D___。
A 确定应收账款是否存在
B 确定应收账款是否归被审计单位所有
C 确定应收账款的年末余额是否正确
D 确定应收账款在利润表上的披露是否恰当
满分：4 分
注册会计师在抽样结果评价的基础上，应根据所取得的证据，确定审计证据是否足以证实某一审计对象总体的特征，从而得出__D__。
A 审计目的
B 审计计划
C 审计方法
D 审计结论
满分：4 分
如果会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和流量，注册会计师应出具__C__。
A 无保留意见的审计报告
B 保留意见的审计报告
C 否定意见的审计报告
D 无法表示意见的审计报告
满分：4 分

控制测试的对象是被审计单位的（　　）。A、内部控制
12、应收账款函证的时间通常为（ ） D、在资产负债表日后适当时间
13、注册会计师监盘客户存货的主要目的是为了（ C了解盘点指示是否贯彻执行
14应收账款的最重要的实质程序应是（A函证
15一般情况下，注册会计师实地检查固定资产的重点是 ）B本年度增加的重要固定资产
16会计师事务所接受审计委托时，应同委托客户签订B审计业务约定书
17与收款循环所涉及的财务报表项目不包括D应付账款
18收集）是审计工作的核心A审计证据
19在审计风险一定的条件下，重大错报风险与检查风险之间 A呈同向变动
20审计人员对被审计单位重要比率或者趋势进行分析以获取审计证据的方法属于C分析程序
21注册会计师设计与实施审计程序，未能检查出财务报表中存在重大错报的可能是A审计风险
22注册会计师在在审计应收账款时询证回函应当是B直接寄往会计师事务所
23）审计模式代表了现代审计发展的方向C风险基础审计
24监盘是审计人员证实资产负债表所列是否存在的一项重要程序。被审计单位必须参加盘点的人员是（）D出纳和内部审计人员
25如果被审计单位的某开户银行账户余额为零注册会计师（） B仍需向该银行函证
二多选题
2注册会计师财务报表审计目标对财务报表的 发表审计意见A合法B公允
3注册会计师应考虑两个层次的重大错报风险即（）A财务报表层次C认定层次
三、判断题1、 错
2、对
3、错
4、错
5、错
6、对
7、错
8、对
9、错
10、错11、错
12、错
13、对
14、错
15、错

1．随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是 B 。
　　A．账项基础审计 B．风险导向审计
　　C．制度基础审计 D．财务报表审计

　　2．I公司提供的发票副本与客户J公司通过函证回函寄来的其所持有的发票复印件E列示的金额不一致，则注册会计师正确的做法是（ D ）。
　　A．采用J公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠
　　B．不采用J公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠
　　C．放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据
　　D．实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠

　　3．根据审计风险的概念，在以下情形中属于审计风险规定的情形的是（ A ）。
　　A．财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见
　　B．由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见
　　C．审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况
　　D．完全确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见

　　4．天籁公司下列认定中，与财务报表列报无关的是（ A ）。
　　A．发生认定 B．权利和义务认定
　　C．完整认定 D．截止认定

　　5．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（ C ）天内。
　　A．30 B．45 C．60 D．120

　　6．尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（ B ）。
　　A．层和注册会计师对会计估计值的判断差异
　　B．被审单位收集和处理数据的错误
　　C．层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
　　D．注册会计师通过实质分析程序推断出的估计错报

　　7．注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与环境，为此，应当了解下列内容A、B、C、D 。
　　A．与生产产品或提供劳务相关的市场信息
　　B．与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求
　　C．生产设施、仓库的地理位置及办公地点
　　D．主营业务的质

　　8．注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，下列属于注册会计师考虑的方式是改变实质程序的时间的是（ A ）。
　　A．扩大样本规模 B．在期末或接近期末实施实质程序
　　C．在实施函证程序时改变常规函证内容 D．询问被审单位的非财务人员

　　9．注册会计师欲从l000张凭单中按选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556，则所选到第18张编号是 B 。
　　A．6 B．31 C．981 D．1006

　　10．采用固定样本量抽样方法实施属抽样时。假定样本量为100，样本中的预期误差数为1。而检查至第40个样本时，已发现第2个误差，那么对于其余60个样本，注册会计师的作法是 A 。
　　A．不再 B．只40个
　　C．全部审完 D．至第3个误差出现

一、涉及货币出资的事项分析

事项1：自然人甲、乙、丙、丁共同出资组建A有限责任公司，合同规定甲、乙、丙、丁分别出资25，000元，各占注册资本的25％。注册会计师实施了必要的审验程序，即向银行函证，核对函证、银行对账单和进账单是否一致，检查进账单真伪和要素是否完备，并审验了注明投资款10万元的进账单。

分析：注册会计师对该事项的审验符合《审计实务1号一验资》及其规范指南的要求，但为了避免：（1）各个自然人之间代为出资而引起的权责纠纷。注册会计师取得的进账单上显示的是各出资者缴款的汇总金额，不能反映各个投资人实际出资情况，如果某个出资人如丙方没有资金，私下协议由其他出资为垫付，这在注册会计师取得的证据中没有办法得知，并且在各个出资人拟设立公司的良好关系下，他们也不会把实情告诉注册会计师。但一旦出资人之间出现矛盾，其权责无法私下调和需要司法介入时，代为出资方可能会控告注册会计师验资报告不实，因为实际情况是丙方没有出资；（2）出资人用借款出资，取得验资报告拿到营业执照后，立即抽逃资本还债。注册会计师还应关注和取得以下证据：（l）证明各个自然人经济状况的资料；（2）由各个出资人、被审验单位签名盖章的“出资人货币出资清单”。如果某一出资人的经济状况不能保证其货币出资，注册会计师应谨慎出具验资报告；如果存在代为出资的情况，注册会计师还应取得由出资方、代为出资方共同签名的“委托受托代为出资协议”，并关注出资方和代为出资方的权利义务，尤其是代为出资款的偿付条款的规定。

事项2：甲、乙、丙三方共同出资组建A外商投资公司，注册会计师审验三方投入A公司的货币资金时，发现一张3月2目的300万元的转账凭证是B公司转入A公司，A公司提供了一份由B公司出具的“B公司转入A公司的货币资金300万元是B公司欠乙、丙两公司的款项”的证明材料，要求注册会计师把300万元验证为乙、丙两公司对A公司的货币出资。

分析：注册会计师可以通过审验证明3月2日确有300万元的货币资金进入 A公司，但对于 300万元货币资金的权属及其是否属于投资款尚没有取得令人满意的证据，注册会计师遇到这种事项必须小心，因为我国尚没有关于代为投入出资款的法规规定，而且代为投入出资款的双方串通弄虚作假的可能较大，因此，注册会计师最好不审验这种情况的出资。但如果现实中要求注册会计师对这种事项进行审验，注册会计师还应关注和取得以下证据：（1）乙、丙公司和B公司之间的经济业务行为及其所欠款项的原始凭证的复印件；（2）乙、丙公司和B公司共同签名的“委托受托代为投入出资额的协议”，并得到A公司和甲方的同意；（3）乙、丙公司共同签名的“货币出资声明书”，主要注明300万元货币出资各占的份额；（4）乙、丙公司财务状况及其资料。如果不能取得以上证据或根据取得的证据表明B公司欠乙、丙公司的款项不可信，注册会计师不能确认此货币出资。

事项3：注册会计师一进驻被审验单位S公司，S公司就给注册会计师提供了完整的验资证据和相关材料，其中包括出资方甲方货币出资的银行进账单、银行对账单以及向银行询证函回国。

分析：在验资实务中，被审验单位能够提供出较完善的验资相关资料，对注册会计师来讲，是一件幸事，但验资应是注册会计师主动取证的过程，“主动取证”不是被审验单位提供什么资料，注册会计师就验证什么，而是注册会计师根据验证目标的需要，设计适当的审计程序，在有效控制审验程序实施中获取有力的证据，因此，注册会计师对货币资金进行验证时，不仅要谨慎地审验被审计单位提供的进账单和银行对账单的真伪，还应亲自寄发和收回、分析向银行函证出资款的回函，询证函不能让被审验单位一并办理，以避免被审计单位和银行的串通作弊而提供虚假证据。

二、涉及非货币资产出资的事项分析

事项个甲方以一新建的房屋建筑物投入被审验单位A公司，并提供了建筑房产的决算书、付款凭证，以及该房屋所占土地的租赁协议，土地租赁期为2022年。

分析：虽然造房屋确实为甲方建造，但由于它建在租赁土地上，不能取得土地证，其权属问题容易发生经济纠纷，注册会计师不能确认甲方以此实物出资。

事项5：甲方以一批抵债收回的存货投入被审验单位A公司，不能提供存货的发票，仅提供了某具有资格的评估机构对存货所做的评估报告。

分析：由于存货价值、存在和权属的变动大，因此以存货投资的验证本身风碱大，初果被审验单位原合同、章程中没有规定以存货作为出资，被审验单位只是为了凑够足额出资而准备修改合同、章程以存货出资，这时在没有购买存货的发票表明存货的归属情况下，注册会计师最好不要确认此存货投资。但如果合同章程中明确规定以存货方式出资，表明存货为生产经营所必需，注册会计师应谨慎地关注和取得以下证据，验证存货投资：（1）实物出资清单。注册会计师应把实物出资清单镇列的存货品名、规格、数量、作价、出资日期等内容与协议、合同、章程的规定相核对，并实地观察、监盘存货的数量及其品质状况，在出资清单上记录审验情况；（2）评估报告；（3）投资各方及其被审验单位对存货评估的确认书，如为国有资产，是国资部门的确认文件。注册会计师应关注投资各方确认存货的价值是否以评估报告为基准，如果与评估结果悬殊大，注册会计师应建议被审验单位重新考虑对存货的确认；（4）财产交接清单；（5）存货发票的复印件，如果是抵债收到的发票，由于其购货方不是投资者，还需要检查债务重组协议及其相关凭证，获取投资方对该存货的所有权证明。

事项6：注册会计师承接了A公司变更验资业务。A公司原注册资本为100万元，甲方投入的工业诀窍25万元，占注册资本的250。A公司运营几年后的其无形资产一工业诀窍的账面价值为10万元。这时，A公司增资扩股，其注册资本为200万元，甲方以某一专利权40万元投入A公司。

分析：注册会计师对于无形资产的投入验证，除检查知识产权、非专利技术和土地使用权等无形资产出资清单中的名称、有效状况、作价等内容是否符合协议、合同、章程的规定；检查无形资产的评估情况及其投资各方的确认情况；检查无形资产的权属证书以及无形资产交接手续和交接清单外，还应关注无形资产投入占注册资本的比例是否符合国家有关规定。即演算知识产权、非专利技术投入占变更后注册资本的比例是否超过20％（如果是省部级高新科技部门认可的高新技术成果出资，（可达35％）该事项中知识产权、非专利技术投入所占比例为（25＋40）／200=32．5%，超过了20％，注册会计师应建议A公司增资时把专利权中价值25万元确认为甲方的资本投资，专利权其余不可分割的价值15万元经投资各方的协商确认为A公司对甲公司的负债或资本公积。

事项7：注册会计师承接了对A公司的设立验资业务，了解到甲方投入到A公司的机器设备、货币资金会计数额超过甲公司净资产的50％；乙方对A公司投入的房屋建筑物、专利技术合计为100万元，而己公司近年来报表确认净资产均为负数。

分析：此事项的问题在于出资方违背了公司法关于对外投资的规定，以及出资方长年亏损、资不抵债时，注册会计师是否可以接受验资委托企业。虽然《公司法》第十二条规定“公司向其他有限责任公司、股份有限公司投资的，除规定的投资公司和控股公司外，所累计投资额不得超过净资产的50％，在投资后，接受被投资公司以利润转增的资本，其增加额不包括在内。”但没有相关法规明确规定公司不能接受出资方长年亏损、资不抵债或出资方出资额超过其净资产的50％时的出资。因此，只要注册会计师取得被审验单位有关部门设立或变更的批准文件，以及其合同、章程、相关协议，注册会计师可以接受此种情况的验资委托，但应注意这样的验资风险大，容易出现出资方虚假出资、出资后抽逃资本以及出资方逃废债务等风险，因此，注册会计师应谨慎地关注出资方的财务状况，并在验资报告的意见段后加解释说明段予以充分披露出资方长年亏损、资不抵债或出资方出资额超过其净资产的50％等情况三、净资产出资事项分析

事项8：注册会计师承接了A股份有限公司的变更验资业务。A公司是由A国有企业改制而来的，改制前A企业执行工业企业会计制度，在改制审计和评估时，净资产的确认都是以工业企业会计制度确认的价值为基础，改制后按照《企业会计制度》进行会计处理时，A公司的净资产因计提各项减值而减少。

分析：注册会计师在验资时根据改制审计和评估确认的净资产折股确认改制企业的出资，与改制后按照《企业会计制度》进行会计处理之间资产的差额，容易被社会公众或其他股东认为是验资不实造成的，因此，注册会计师在接受改制企业变更验资业务时，应建议被审验单位按照《企业会计制度》的相关会计处理进行改制审计和评估，确认净资产，否则，注册会计师应在验资报告的意见段后的说明段说明该事项。

事项9：A国有企业2022年7月31日为改制基准日，把其净资产1，200万元折股设立A股份有限公司，期间其生产经营没有间断，在2022年2月3日A公d委托注册会计师对此作变更验资，截止到2022年A公司的净资产为对万元。A公司向注册会计师提供了截止到2022年7月31日的改制审计报告和评估报告，以及截止到2022年1月31日A公司的会计报表及其相关账簿。

分析：此事项的问题在于根据改制审计报告和评估报告确认的验资基准日与验资外勤工作日的间隔太长，而且期间业务活动不断变化，验资的风险增大，如果注册会计师根据相关情况的了解认为验资风险不能承受，可以拒绝接受业务委托；如果注册会计师认为自己可以控制和承担此验资风险，除执行一般审验程序外，还应考虑对2022年7月31日至2022年1月31日A公司的财务状况实施必要的审计，关注期间引起净资产变动的明细情况，并形成相应的审验工作底稿。同时，在验资报告的意见段后增加说明段，充分披露该净资产的变动情况。值得注意的是，验资基准日和注册会计师审验日期一般不应间隔时间太长。

事项10：注册会计师在审验甲方以净资产6000万元投入A公司时，发现净资产6，000万元属于出资各方在甲公司整体评估价11，720万元的基础上部分折股确认的价值总数，没有量化到、具体到相应的资产上。

分析：此事项的问题在于净资产部分折股、股东确认净资产投入价值与评估价值不一致时，容易出现净资产投入与不折股净资产分割不清引起的虚假出资风险，注册会计师应关注整体资产评估后净资产和净资产折股部分的分割情况，以及出资各方对净资产折股部分的价值的确认，取得出资各方确认的与净资产折股部分相关的资产、负债的交接清单和价值确认书