专项附加扣除注册会计师

继续教育是国家终身教育体系的重要组成部分，是建设学习型社会的需要。从国际上看，、、德国等部分国家有相关规定。对纳税人继续教育支出给予每年4000美元的税前扣除限额，相当于月人均工资的94%。德国规定，对纳税人第一次参加职业技能培训的费用，允许税前扣除的最高限额为6000欧元，约为月人均工资收入的150%。规定，为获得律师、注册会计师、税理士等资格或资质而发生的培训费，可在125万日元（相当于月人均工资收入的3倍）限额内据实扣除。

为满足人民群众对自我提升的需求，2022年新《个人所得税法》增加了继续教育专项附加扣除。继续教育专项附加扣除，是指纳税人接受学历继续教育、技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，按照规定标准定额扣除。

2022年3月1日2022年充的个人所得税可以申请退税了！新一轮退税将从3月1日开始，并一直持续到6月30日结束。

哪些人可享受退税？

《关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的》规定，符合下列情形之一的纳税人需要办理年度汇算：

2022年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

正常情况，工资是稳定收入，每月收入不超过5000都是可以不用交税的，但也有特殊情况，如有的人收入不稳定，收入起伏较大大，有个别月份超过5000，但全年累计不超过6万的即可申请退税。不过，要注意的是，如果该收入并非工资收入，而是劳务报酬收入，则需要交税。

2022年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

个税专项附加扣除指的是个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除。举个例子，如果在预缴税款时，你的住房租金申报忘记申请扣除导致扣税，在年度汇算时，可享受退税。

因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

2022年由于疫情导致大量人员失业，很多人可能在年中或者年末才找到工作，但扣税是通过累计扣除的，所以可能会多扣除一部分，这部分同样可在年度汇算时享受退税。

没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算税前扣除的；

纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；

预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如人减征个人所得税优惠等；

有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的，等等。

同时，持有某些证件也是可以进行退税的。

新规指出教师证、注册消防工程师、法律职业资格、注册会计师、监理工程师、造价工程师等均符合人力资源社会保障部发布的2022年《国家职业资格目录》清单，在个人所得税app中，选择继续教育，可享受退税。

退税流程：

应退或应补税额=[（综合所得收入额- 60000元 -三险一金等专项扣除 -子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除- 捐赠）×适用税率-速算扣除数] -2022年已预缴税额

打开个人所得税app,点击综合所得税年度汇算。

选择2022年度申报

填写汇缴地，点击提交申报，绑定退税的银行卡，完成退税登记。

个人所得税专项附加扣除申报方式如下：
1、登录当地电子税务局网站，完成注册，并实名登录；
2、选择“专项附加扣除”，点击“立即申报”；
3、选择“子女教育专项附加扣除”，点击“立即申请”；
4、录入基本信息和教育信息；
5、录入分配方式；
6、选择扣除方式，可以选择通过扣缴义务人扣除，或者选择综合所得年度自行申报。
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》
第二条
本办法所称个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。第五条
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。

预缴享受扣除的办理

根据2022年新《个人所得税法》第十一条的规定，居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。

根据《个人所得税专项附加扣除作办法（试行）》第四条的规定，享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳税人，自符合条件开始，可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人在预扣预缴税款时，按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内，纳税人只能选择从其中一处扣除。

享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

根据《个人所得税专项附加扣除作办法（试行）》第二十四条的规定，纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当按照规定予以扣除，不得拒绝。扣缴义务人应当为纳税人报送的专项附加扣除信息保密。

扣缴义务人应当及时按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的相关信息。扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当向主管税务机关报告，税务机关应当及时处理。

根据《个人所得税专项附加扣除作办法（试行）》第二十四条的规定，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息。

汇缴享受扣除的办理

根据《个人所得税专项附加扣除作办法（试行）》第十条的规定，纳税人选择在汇算清缴申报时享受专项附加扣除的，应当填写并向汇缴地主管税务机关报送《个人所得税专项附加扣除信息表》。

根据《个人所得税专项附加扣除作办法（试行）》第十一条的规定，纳税人将需要享受的专项附加扣除项目信息填报至《个人所得税专项附加扣除信息表》相应栏次。填报要素完整的，扣缴义务人或者主管税务机关应当受理；填报要素不完整的，扣缴义务人或者主管税务机关应当及时告知纳税人补正或重新填报。纳税人未补正或重新填报的，暂不办理相关专项附加扣除，待纳税人补正或重新填报后再行办理。

个税专项附加扣除（全称：个人所得税专项附加扣除），是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除,是落实新修订的个人所得税法的配套措施之一。专项附加扣除指的是，在计算综合所得应纳税额时，除了5000起征点和“三险一金”等专项扣除外，还允许额外扣除的项目，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等专项附加扣除等六项费用。