注册会计师针对存货交易

一、生产与存货交易的实质程序：
　　1、实质分析程序；
　　2、生产与存货交易和相关余额的细节测试。
　　二、存货的实质程序：
　　1、存货审计概述；
　　2、存货监盘。
　　三、存货监盘的定义和作用：
　　1、定义：存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查，存货监盘有两层含义：
　　①注册会计师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点；
　　②注册会计师根据需要进行适当抽查已盘点存货。
　　2、目标：存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整认定以及权利和义务的认定。
　　注册会计师不能仅仅依靠监盘来确认存货的所有权认定和完整认定，一般还需要实施其他审计程序。
　　四、存货监盘计划：
　　1、注册会计师应当根据：
　　被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。
　　存货监盘的程序主要包括控制测试与实质程序两种方式：
　　①在大多数审计业务中，注册会计师会发现以控制测试为主的审计方式更加有效；
　　②如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以实质程序为主的审计方式获取与存在认定相关的证据更为有效。
　　2、在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施以下审计程序：
　　①了解存货的内容、质、各存货项目的重要程度及存放场所；
　　②了解与存货相关的内部控制；
　　③评估与存货相关的重大错报风险和重要；
　　④查阅以前年度的存货监盘工作底稿；
　　⑤考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或质特殊的存货；
　　⑥考虑是否需要利用专家工作或其他注册会计师的工作；
　　⑦复核或与层讨论其存货盘点计划。
　　3、存货监盘计划的主要内容：
　　①存货监盘的目标、范围及时间安排；
　　存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据；
　　②存货监盘的要点及关注事项；
　　③参加存货监盘人员的分工；
　　④检查存货的范围。

一句话：为了获取充分适当的审计证据。
一进一步审计程序的含义
进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质程序
二设计和实施进一步审计程序的要求
注册会计师应当根据评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，即进一步审计程序的质、时间安排和范围应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。
三设计进一步审计程序时应考虑因素
风险的重要
比如虚构收入的舞弊风险;
重大错报发生的可能;
涉及的各类交易、账户余额和披露的特征
比如存货未计提应当计提的存货跌价准备;
被审计单位采用的特定控制的质
比如针对出纳员挪用的舞弊风险所设计的所有销货款进行银行账户结算;
注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效
比如层串通舞弊时内部控制已经失效。
四设计进一步审计程序时特别考虑
注册会计师无论选用实质方案还是综合方案，都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质程序。

同学你好，很高兴为您解答！

　　A注册会计师针对存货期初余额实施的审计程序：

　　1、查阅前任注册会计师工作底稿;

　　2、复核上期存货盘点记录及文件;

　　3、检查上期存货交易记录;

　　4、运用毛利百分比法等进行分析。

 

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　　注册会计师针对存货期初余额实施的审计程序：查阅前任注册会计师工作底稿；复

　　核上期存货盘点记录及文件；检查上期存货交易记录；运用毛利百分比法等进行分析。

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对于流动资产流动负债可以在本期执行相应审计程序加以验证 因为流动资产和负债期限在一年内 凭证记录较好 对于存货这样重要的流动资产项目 如果本期获得了对于期末金额充分适当审计证据 针对期初数额可以实施下列审计程序1 查阅前任注册会计师工作底稿 2 检查上年存货盘点记录和文件 3 检查上期存货交易记录 4 运用毛利百分比法进行分析
对于非流动资产和负债的审计 可以向第三方进行函证进行确认