注册会计师经济利益损害
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(一)经济利益
会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对的损害,可能损害的情形主要包括:
与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益;
收费主要来源于某一鉴证客户;
过分担心失去某项业务;
与鉴证客户存在密切的经营关系;
对鉴证业务采取或有收费的方式;
可能与鉴证客户发生雇佣关系。
(二)自我评价
会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对的损害,可能损害的情形主要包括:
鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工;
为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务;
为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。
(三)关联关系
会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对的损害, 可能损害的情形主要包括:
与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工;
鉴证客户的董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级人员;
会计师事务所的高级人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往;
接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。
(四)外在压力
会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对的损害, 可能损害的情形主要包括:
在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁;
受到有关单位或个人不恰当的干预;
受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。
(一)经济利益
会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对的损害,可能损害的情形主要包括:
与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益;
收费主要来源于某一鉴证客户;
过分担心失去某项业务;
与鉴证客户存在密切的经营关系;
对鉴证业务采取或有收费的方式;
可能与鉴证客户发生雇佣关系。
(二)自我评价
会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对的损害,可能损害的情形主要包括:
鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工;
为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务;
为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。
(三)关联关系
会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对的损害, 可能损害的情形主要包括:
与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工;
鉴证客户的董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级人员;
会计师事务所的高级人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往;
接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。
(四)外在压力
会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对的损害, 可能损害的情形主要包括:
在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁;
受到有关单位或个人不恰当的干预;
受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。
(一)经济利益
会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对的损害,可能损害的情形主要包括:
与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益;
收费主要来源于某一鉴证客户;
过分担心失去某项业务;
与鉴证客户存在密切的经营关系;
对鉴证业务采取或有收费的方式;
可能与鉴证客户发生雇佣关系。
(二)自我评价
会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对的损害,可能损害的情形主要包括:
鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工;
为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务;
为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。
(三)关联关系
会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对的损害, 可能损害的情形主要包括:
与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工;
鉴证客户的董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级人员;
会计师事务所的高级人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往;
接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。
(四)外在压力
会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对的损害, 可能损害的情形主要包括:
在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁;
受到有关单位或个人不恰当的干预;
受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。
一,注册会计师为什么会存在道德困觉。
(一)利益的驱使
市场经济发展的一个基本目标就是追求利益的最大化。为追求最大利益而失去理则是注册会计师违规违法的根源。在追求利润最大化的目标驱使下,一些注册会计师失去理走上唯利是图的道路,与公司串通作弊。
(二)不道德收益与不道德成本不对等
审计人员在职业过程中,会反复使用博弈的思想,权衡放弃道德所带来的风险和收入。当当局给予注册会计师隐贿赂额不能抵消注册会计师出具错误意见审计报告的惩罚时,注册会计师将回避审计风险,尽可能出具正确审计意见报告。反之,隐贿赂的利益诱惑就会促使注册会计师情愿承担一定的审计风险,出具错误意见的审计报告。
(三)注册会计师审计制度的内在矛盾
追求公共利益的本质要求与注册会计师追求个人利益形式的矛盾
注册会计师行业的产生是社会追求公共利益的结果,从整个行业来看,注册会计师只有站在公正的立场上去谋取公众的利益,才能获得自己的利益,如果损害了公众的利益,也就从根本上损害了自己的利益。
公平对待所有社会公众的本质要求与利害关系人力量不均衡的矛盾。市场经济是平等经济,要求以相同的态度和相同的标准对待利益各方。注册会计师作为市场经济秩序的维护者,本质上要求其有公正的立场和客观的态度。在市场经济的其他制度遭到的情况下,注册会计师的立场也难得到保证。
维护公共利益的本质与单一委托人支付审计费用形式的矛盾。注册会计师审计制度提供者准公共物品,具有非排他与非竞争。从本质来看,无论由谁来支付审计费用,都是在承担社会的成本,减少各方利害关系人的收益,然而某一利害关系人支付审计费用的形式,难免是注册会计师产生偏离其本质的倾向。
二, 注册会计师职业道德的基本原则有哪些?
注册会计师职业道德的基本原则包括专业胜任能力和应有的关注、诚信、、客观公正、良好的职业行为和保密。
法律依据如下:
《中华人注册会计师法》
第四条注册会计师应当烙守、客观、公正的原则。
第五条注册会计师执行审计或其他鉴证业务,应当保持形式上和实质上的。
第六条会计师事务所如与客户存在可能损害的利害关系,不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。
第七条执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害的利害关系,应当向所在会计师事务所声明,并实行回避。
三,简述注册会计师职业道德的基本内涵
注册会计师职业道德的基本原则有五方面的内容:
第一,为、客观、公正,其中是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,所谓,是指实质上的和形式上的。客观要求注册会计师应当力求公平,不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观。公正要求注册会计师在提供专业服务时,应当坦率、诚实,保证公正。
第二,为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验,能够胜任承接的工作,应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎,以质疑的思维方式评价所获取证据的有效,并对产生怀疑的证据保持警觉。
第三,为保密,保密要求注册会计师与客户的沟通,必须建立在为客户信息保密的基础上。
第四,为职业行为,职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉,不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。
第五,为技术准则,它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中,应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。
四,应对不利影响的防范措施有哪些?
注册会计师应当运用判断,确定如何应对超出可接受水平的不利影响,包括:
(1)采取防范措施消除不利影响;
(2)采取防范措施将其降至可接受的低水平;
(3)终止业务约定;
(4)拒绝接受业务委托。
在具体工作中,应对不利影响的防范措施包括会计师事务所层面和具体业务层面的防范措施。