注册会计师实施的社会监督

如何进行存货监盘特殊情况的处理：
　　1、在存货盘点现场实施存货监盘不可行
　　在某些情况下，实施存货监盘可能是不可行的。这可能是由存货质和存放地点等因素造成的，例如存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点。
　　然而，对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作出实施存货监盘不可行的决定。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。
　　如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序如检查盘点日后出售、盘点日前取得或购买的特定存货的文件记录，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。
　　2、因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘
　　由于不可预见情况而可能导致无法在预定日期实施存货监盘，两种比较典型的情况包括：
　　一是注册会计师无法亲临现场，即由于不可抗力导致其无法到达存货存放地实施存货监盘;
　　二是气候因素，即由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序，或由于恶劣的天气无法观察存货，如木材被积雪覆盖。
　　3、由第三方保管或控制的存货
　　如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：
　　1向第三方函证。
　　2实施检查或其他适合具体情况的审计程序。

注册会计师监盘指注册会计师存货监盘，是注册会计师实施存货监盘程序，现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据的行为。存货对企业经营特点的反映强于其他资产项目，合理确定存货的数量和状况是被审计单位层的责任。
注册会计师进行存货监盘时，应按照如下步骤：
1、制定存货监盘计划。注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。
2、实施存货监盘程序。在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。
3、对特殊情况的处理。如果由于被审计单位存货的质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
4、存货监盘结果对审计报告的影响。注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成有关期末存货数量和状况的审计结论，并确定对审计报告的影响。

咨询记录 · 回答于2022-11-06 [简答题]举例说明注册会计师如何注意增强程序的可预见? 因特殊原因导致无法实施存货监盘，注册会计师可根据情况采取相应替代审计程序。1，在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计可采取替代审计程序，例如检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录。以获取充分适当的审计证据。2，因不可预见的情况导致的无法在存货盘点现场实施盘点，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。3，由第三方保管或控制的存货。如果由第三方保管或控制的存货对财务报表重要，注册会计师应采取如下措施。（1）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状态。（2）实施检查或其他适合具体情况的审计程序。

一建立健全会计法律体系，为会计的有效实施提供法律保障
一方面要对已有的会计法律体系确保贯彻实施。我们应该把现有的法律体系中好的措施和方法落实到实际，保证会计有法可依，这样才能更好地在实践中验证会计法律体系是否合理及完善，发现问题才能解决问题。另一方面要对新环境下发现的会计法律体系的不健全部分及时补充完善。研究制定与《会计法》相配套的法规、制度或实施办法,以保证《会计法》各项规定的贯彻落实。
二加强会计人员素质培训和教育，培养高素质的会计人才
一是加强会计人员的法制观念，由于在职会计人员从事会计实际工作，在真正涉及到自身利益的同时，难免出现对法制观念淡薄现象，尤其是在对单位主要领导的会计方面存在松散现象，因此应该加强会计人员法制观念的培养，不要存在侥幸心理。二是提高会计人员的职业道德。作为一个单位财务人员，必须时刻保持清醒的头脑，明确一个合格的会计人员必须具备的职业道德,在法律法规的明确界定下，严格遵守会计人员应有的职业道德，必须做一名合格的会计。三是会计人员要有较高的风险能力。因为会计人员在提供会计信息的同时，也承担着一定的风险。而且随着经济的飞速发展，会计人员面临的经济事项会越来越复杂，这就要求会计人员能够在保持职业的谨慎和规范的同时，能从整体的角度，用科学的分析方法，明确的理解力和准确的判断力，找出解决的办法和思路。
三加快完善单位内部的措施
单位内部会计机制的完善需要从以下几大方面入手。1、内部规章制度仍需加强完善。单位除了具备国家发行的内部的规章制度外，还应该结合单位实际状况，寻找到适合自身的内部方法和途径，既有效的实施了监控又节约了成本。2、充分发挥内部审计机构的作用是执行会计制度的保证。内部审计机构是强化内部的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部是否完善和单位内各组织机构执行指定职能的效率从而保证单位的内部更加完善严密。3、完善各项制度。如建立健全单位内部会计体系、会计人员岗位责任制度、会计账务的处理程序制度、财产清查制度、财务收支审批制度等一系列规章、制度，督促单位内部会计制度的贯彻实施。
四国家、社会和单位内部的有机结合
1、充分发挥单位内部会计的基础作用。会计资料直接出自于单位会计人员之手，社会和国家的直接对象都是单位的会计资料,，没有单位内部，其他均无从谈起。外部部门即使可以发现会计的造假现象，但毕竟是一种事后的行为。单位内部是一种实时的，能及时防止会计造假现象的出现。
2、充分利用社会的资源。尽管现实中的注册会计师执业还存在这样那样的问题，但注册会计师事业是市场经济发展必不可少的，在不断改进审计的同时，必须充分发挥注册会计师在社会经济活动中的和服务作用。委托注册会计师进行审计,部门不再直接面对各式各样的单位,而是通过对注册会计师审计结果的来达到单位会计的目的,这样不仅可以提高的效率,还可以提高的质量。
3、协调各部门行为。会计部门虽多，但是各部门之间是各司其职，因此各部门在会计过程中要明确各自的权限;部门应构建信息交流平台，提高信息化建设水平，实现财政、工商、税务、审计、银监等部门之间的信息共享和信息交流,利用已有的结论，加强部门之间的配合，协同开展会计，避免重复检查，突出重点，实行综合治理的原则，充分发挥各种专业的作用，提高会计的力度。

摘要 注册会计师应当针对评估的财务报表层次的重大错报风险，确定的总体应对措施包括： 向项目组强调保持职业怀疑的必要; 指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作; 提供更多的督导; 在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素; 对拟实施审计程序的质、时间安排或范围作出总体修改。 二控制环境对总体应对措施的影响 注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估，从而影响所采取的总体应对措施。 有效的控制环境可以增强注册会计师对内部控制和被审计单位内部产生的审计证据的信赖程度。 为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以采取的措施即对拟实施审计程序的质、时间安排或范围作出总体修改如下： 1在期末而非期中实施更多的审计程序; 2通过实施实质程序获取更广泛的审计证据; 3增加拟纳入审计范围的经营地点的数量 咨询记录 · 回答于2022-12-19 注册会计师审计山东胜通集团应对措施 您好，我是荣瑶咨询老师，很荣幸为您解答问题，您的问题这边已经看到了哦，我正在快马加鞭为您整理答案，5分钟内回复给你~请您稍等一下 注册会计师应当针对评估的财务报表层次的重大错报风险，确定的总体应对措施包括： 向项目组强调保持职业怀疑的必要; 指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作; 提供更多的督导; 在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素; 对拟实施审计程序的质、时间安排或范围作出总体修改。 二控制环境对总体应对措施的影响 注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估，从而影响所采取的总体应对措施。 有效的控制环境可以增强注册会计师对内部控制和被审计单位内部产生的审计证据的信赖程度。 为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以采取的措施即对拟实施审计程序的质、时间安排或范围作出总体修改如下： 1在期末而非期中实施更多的审计程序; 2通过实施实质程序获取更广泛的审计证据; 3增加拟纳入审计范围的经营地点的数量 对与山东胜通集团的财务舞弊情况 那你可以去当地相关部门举报 注册会计师的应对措施 你可以看下，我们都有发给您