注册会计师知识点责任成本
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四、与治理层沟通的目的
本准则第五条指出,注册会计师与治理层沟通的主要目的是:
1就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和层各方在财务报表审计和沟通中的责任,取得相互了解;
2及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项;
3共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。
明确与治理层沟通的目的,有助于注册会计师全面理解与治理层进行沟通的必要,意识到自己向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项的义务,以期与治理层就履行各自职责达成共识并共享信息。
本准则第五条指出,注册会计师与治理层沟通的主要目的是:
1就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和层各方在财务报表审计和沟通中的责任,取得相互了解;
2及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项;
3共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。
明确与治理层沟通的目的,有助于注册会计师全面理解与治理层进行沟通的必要,意识到自己向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项的义务,以期与治理层就履行各自职责达成共识并共享信息。
《注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》指南中提到。
与治理层沟通的目的
本准则第五条指出,注册会计师与治理层沟通的主要目的是:
1就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和层各方在财务报表审计和沟通中的责任,取得相互了解;
2及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项;
3共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。
明确与治理层沟通的目的,有助于注册会计师全面理解与治理层进行沟通的必要,意识到自己向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项的义务,以期与治理层就履行各自职责达成共识并共享信息。
《注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》指南中提到。
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注册会计师可能被施加压力,这些压力可能损害其的客观。
在制定准则以识别实质上或形式上可能影响注册会计师客观的关系时,应体现合理。
应避免那些导致偏见和受他人影响,从而损害客观的关系。
注册会计师有义务确保参与专业服务的人员遵守客观原则。
注册会计师既不得接受,也不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品和款待,尽量避免使自己专业声誉受损的情况。(三)公正注册会计师提供专业服务时,应当坦率、诚实,保证公正。公平不仅仅指诚实,还有公平交易和真实的含义。无论提供何种服务,担任何种职务,注册会计师都应维护其专业服务的公正,并在判断中保持客观。二、专业胜任能力和应有关注 (一)专业胜任能力注册会计师应当具有专业知识、技能或经验,能够胜任承接的工作。“专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技能或经验,又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。资本市场的发展和完善,为注册会计师提供了广阔的发展机会。进入注册会计师职业的人士,并不需要大量的资本投入,可以用一只笔或一台计算机就能开始执业生涯,但必须具备相当的教育程度和一定的能力。为何要把专业胜任能力提高到道德层次?这是因为,注册会计师如果不能保持和提高专业胜任能力,就难以完成客户委托的业务。事实上,如果缺乏足够的知识、技能和经验提供专业服务,就构成了一种欺诈。当然,注册会计师依法取得了执业证书,就表明在该领域具备了一定的知识,但能否保持专业胜任能力只有自己才清楚。这意味着,一个合格的注册会计师不仅要充分认识自己的能力,对自己充满信心,更重要的是,必须清醒认识到自己在专业胜任能力方面的不足,不承接自己不能胜任的业务。如果注册会计师不能认识到这一点,承接了难以胜任的业务,就可能给客户乃至社会公众带来危害。注册会计师作为专业人士,在许多方面都要履行相应的责任,保持和提高专业胜任能力就是其中之一。(二)应有关注注册会计师提供专业服务时,应当保持应有的职业关注、专业胜任能力和 勤勉,并且随着业务、法规和技术的不断发展,应使自己的专业知识和技能保持在一定水平上,以确定客户能够享受到高水平的专业服务。应有的关注是指专业人士对其所提供服务承担的勤勉尽责的义务。具体到审计服务而言,注册会计师应当以勤勉尽责的态度执行审计业务。在审计过程中,注册会计师应当保持职业怀疑态度,运用其专业知识、技能和经验,获取和客观评价审计证据。 三、保密 注册会计师能否与客户维持正常的关系,有赖于双方能否自愿而又充分进行沟通和交流,不掩盖任何重要的事实和情况。只有这样,注册会计师才能有效地完成工作。如果注册会计师受到客户的严重限制,不能充分了解情况,就无法发表审计意见。另外,注册会计师与客户的沟通,必须建立在为客户保密的基础上。因此,注册会计师在签订业务约定书时,应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密。这里所说的客户信息,通常是指商业秘密。一旦商业秘密被泄露或被利用,往往给客户造成损失。因此,许多国家规定,在公众领域执业的注册会计师,不能在没有取得客户同意的情况下,泄露任何客户的秘密信息。四、职业行为 注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉,不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。(一)对社会公众的责任注册会计师应当遵守职业道德准则,履行相应的社会责任,维护社会公众利益。注册会计师行业的一个显著标志是对对社会公众承担责任。社会公众利益是指注册会计师为之服务的人士和机构组成的整体的共同利益。注册会计师作为一个肩负重大社会责任的行业,应以维护社会公众利益为根本目标。(二)对客户的责任注册会计师对社会公众履行责任的同时,也对对客户承担着特殊的责任,包括: 注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下,竭诚为 。 注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密,并不得利用其为自己或他人谋取利益。 除有关法规允许的情形外,会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。(三)对同行的责任 对同行的责任是指会计师事务所、注册会计师在处理与其他会计师事务所、注册会计师相互关系中所应遵循的道德标准,包括: 注册会计师应当与同行保持良好的工作关系,配合同行工作。 注册会计师不得诋毁同行,不得损害同行利益。 会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。 会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。(四)其他责任能否争取到业务、拥有较多的客户,关系到一家会计师事务所的生存和发展。因而在业务承接环节也最易发生败坏职业声誉的行为。因此,注册会计师应当维护职业形象,不得有损害职业形象的行为,包括: 注册会计师应当维护职业形象,不得有可能损害职业形象的行为。 注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。 注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。 注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务,也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。 会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。五、技术准则 注册会计师应当遵守相关的技术准则提供专业服务。注册会计师有责任在执业时保持应有的关注和专业胜任能力,并在遵守公正、客观要求的范围内提供优质服务;在执行审计时,还应当遵守要求。注册会计师应当遵守以下技术准则:(1)中国注册会计师执业准则;(2)企业会计准则;(3)与执业相关的其他法律、法规和规章。
【导读】注册会计师考试科目有6个是众所周知的,但是无论如何,每年的注册会计师考试题目,都是在不断变化中,当然,变化的内容,都在考纲规定范围之内。每年在考试结束后,我们都会进行真题的总结,大部分是通过考生回忆进行整理的,不是很完整,但是也会有很大帮助,下面我们就来看看2022注册会计师《审计》真题考生回忆内容。
审计抽样
下列有关审计抽样的样本代表的说法中,错误的是。
A样本代表与如何选取样本相关
B样本代表与整个样本而非样本中的单个项目相关
C样本代表通常与错报的发生率相关
D样本代表与样本规模相关
【参】D
【参考解析】本题考核“审计抽样”知识点。代表,是指在既定的风险水平下,注册会计师根据样本得出的结论。样本代表与整个样本而非样本中的单个项目相关;样本代表与样本规模无关,而与如何选取样本相关,故选项AB正确;样本代表通常只与错报的发生率而非错报的特定质相关,选项C正确。
审计的固有限制
下列各项中,不属于审计的固有限制来源的是。
A层可能不提供注册会计师要求的全部信息
B注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
C注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当
D层编制财务报表时需要作出判断
【参】C
【参考解析】本题考核“审计的固有限制”知识点。审计存在固有限制,大多数审计证据是说服而非结论的,审计风险不可能将降至零。审计的固有限制源于:1财务报告的质2审计程序的质3在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项A属于审计程序的质;选项B属于在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要;选项D属于财务报告的质。故选项C不正确。
质量控制制度的要素
下列各项中,属于会计师事务所质量控制要素的有。
A控制环境
B人力资源
C监控
D相关职业道德要求
【参】D
【参考解析】本题考核“质量控制制度的要素”知识点。为合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及相关服务准则的规定,同时合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序:1对业务质量承担的领导责任;2相关职业道德要求;3客户关系和具体业务的接受与保持;4人力资源;5业务执行;6监控,故选项D正确。
对业务质量承担的领导责任
下列各项中,会计师事务所在执行员工业绩评价时,应当作为首要考虑因素的是。
A保证业务质量并遵守职业道德基本原则
B达到收入指标并遵守职业道德基本原则
C保证业务质量并达到收入指标
D遵守职业道德基本原则并完成必要的后续教育培训
【参】A
【参考解析】本题考核“对业务质量承担的领导责任—树立质量至上的意识”知识点。会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。会计师事务所应当通过下列措施实现质量控制的目标:1合理确定责任,以避免重商业利益轻业务质量;2建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序;3投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序,并形成相关文件记录。故选项A正确。
审计业务的三方关系人—预期使用者
下列有关审计报告预期使用者的说法中,错误的是。
A预期使用者可能包括被审计单位的层
B预期使用者可能不是审计业务的委托人
C注册会计师应当识别所有的预期使用者
D预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师
【参】C
【参考解析】本题考核“审计业务的三方关系人—预期使用者”知识点。预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者。注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员,尤其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时。审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者,但在实务中往往很难做到这一点。故选项C错误。
接受业务委托
在执行接受或保持客户关系和具体业务的程序时,下列情形中,会计事务所应当拒绝接受业务委托的有。
A有信息表明该客户缺乏诚信
B会计事务所与该客户存在密切的商业关系
C会计事务所与该客户存在利益冲突
D会计事务所不具有执行业务的必要时间
【参】AD
【参考解析】本题考核“接受业务委托”知识点。会计事务所执行客户接受与保持的程序的目的,旨在识别和评估会计师事务所面临的风险。在接受新客户的业务前,决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时,会计师事务所应当执行有关客户接受与保持的程序,以获取如下信息:1考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信,故选项A正确;2具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源,故选项D正确;3能够遵守相关职业道德要求,故选项正确。
以上就是2022注册会计师《审计》真题考生回忆内容,还附带了解析,希望大家能够关注一下,现阶段,大家还是要等到成绩的公布,需要提前关注注册会计师成绩查询新流程,及时在规定时间内进行成绩查询,祝愿大家都能考个好成绩。