注册会计师消费税税率用机吗
不给知道我是谁
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深海R蔚蓝 1小时前发布 赞 768
税法之车辆购置税法
在“使用”环节一次征收税率10%
包括购买使用、进口使用、受赠使用、自产自用、获奖使用和其他使用,只要在境内“使用”,就要纳税。
计税依据类比增值税的计税依据
1购买自用的,计税价格=含增值税的价格+价外费用÷1+税率或征收率
2进口自用的,组价=关税完税价格+关税+消费税或:组价=关税完税价格+关税÷1-消费税税率,当然,运用本公式时要注意车辆是否需要缴纳消费税。大卡车大货车不缴纳消费税,小汽车则需缴纳消费税。
3其他自用车辆。A按购置价格确定B主管税务机关参照“最低计税价格”核定。一般适用于自行申报的价格明显偏低又无正当理由的情形。
关于最低计税价格。
1已缴纳过车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆底盘发生更换,最低计税价格为最新核发的同类型新车最低计税价格的70%;
2减免税条件消失的车辆。最低计税价格=同类型新车最低计税价格*[1-已使用年限÷规定使用年限],其中,使用未满一年的,不予计算已使用年限;规定国产车辆使用年限为2022年,进口车为2022年。超过使用年限,不再征税。
3自产自用、受赠使用、获奖使用以及以拍卖、抵债、、罚没等取得并自用应税车辆的,无法取得购置价格或者购置价格偏低的,均要以国家税务核定的最低计税价格计税。
计税依据中包含购买车辆时支付的工具件价款和零部件价款、支付的车辆装饰费以及单位开展优质所开票收取的有关费用,不包含增值税税额和支付的控购费。选择题出题点计算型选择题出题时一般会出现“统一开具普通发票”或类似字眼,凡是各项费用开在一张发票上无法划分的,都要作为计税依据。这一点其实和增值税完全相同。实际上,车购税的计税依据本就和增值税计税依据有类同之处,可以比较记忆。
关于进口自用,强调的就是进口并“自用”,如果不是自用,而是用于、抵债、以物易物等,不缴纳车购税。另外,购买别人进口的车辆,不能叫进口自用。
【提示2】一定要注意纳税主体,比如,受奖励者取得企业奖励的应税车辆,由受奖励者纳税,而不是由企业纳税,企业将应税车辆对外抵债的,不纳税,但接受该车辆的主体使用时应该纳税。
【提示2】车购税是一次课征制,购买使用过的车辆自用,若取得车购税完税凭证,则不需要再纳税。这一点要与减税、免税条件消失车辆的情况相区分,后者要考虑使用年限的问题,前面第42中已述及,不再赘述。
对不能提供购车发票和有关购车证明资料的,检查地税务机关按照最低计税价格征税;但如果纳税人回落籍地后提供的发票金额和支付的价外费用之和高于最低计税价格,差额部分还应该补税,总之,国家不能吃亏。
关于优惠。考试时一定要注意措辞的不同
1外国驻华使领馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税;
2军警列入军队武器装备订货计划的车辆免税,此处注意中国武警不是一般的警察,而是军队序列。
3设有固定装置的非运输车辆。
4防汛和森林消防部门用于设有固定装置的指定型号车辆。
5回国服务的留学人员所谓“海龟”用现汇购买1辆个人自用国产小汽车。这是最经常考的,必须精准记忆,“现汇”、“1辆”、“自用”、“国产”
6长期来华定居专家进口自用的1辆小汽车。
7城市公交企业购置的公共汽电车免税。2022——2022
8三轮农用运输车免税。新增内容
关于征收。
车购税是在使用环节即最终消费环节征收,采用一次课征制也就是在上牌登记注册前征收。所以一般应向登记注册地主管税务机关申报纳税。如果不需办理登记,则在纳税人所在地主管税务机关申报纳税。提供车主身份、车辆价格、车辆合格证明。纳税期限为60日。方法有三类:自报核销、集中征收和代征、代扣、代收。关于退税,这一点没什么好说的,车没登记成功机关不给登记或者被召回由方,理应退税,当然需要拿着证明文件。
梦中天空 9小时前发布 赞 964
下列单位或者个人可能成为消费税的纳税义务人的有 。
A个体经营者
B外商投资企业
C行政单位
D军事单位
【答案】AD
【解析】
在中华人境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人,以及确定的《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户及其他个人。
多选题
下列关于消费税税目的政策,正确的有 。
A、超豪华小汽车征收范围为每辆零售价格130万元不含增值税及以上的乘用车和中轻型商用客车
B、对出国人员免税商店的金银首饰不征收消费税
C、沙滩车不属于消费税征收范围
D、未经打磨、倒角的木制一次筷子属于木制一次筷子税目征税范围
【答案】ACD
【解析】
对出国人员免税商店的金银首饰征收消费税。
单选题
下列项目中,需要缴纳消费税的是 。
A、用外购已税烟丝继续加工成卷烟
B、外购已税石脑油为原料生产的应税成品油
C、某汽车厂将自产的小汽车赠送给客户使用
D、委托加工收回的烟丝继续加工成卷烟
【答案】C
【解析】
选项A、B、D均属于生产加工业务,没有构成,不缴纳消费税;选项C属于视同行为,应当征收消费税。
单选题
某化妆品厂2022年5月研发生产一种新型高档化妆品,当月生产20箱作为样品用于市场推广,没有同类售价,已知成本为80万元,已知高档化妆品的成本利润率10%,经税务机关批准,高档化妆品适用的税率为15%,则该批化妆品应纳消费税为 万元。
A、68
B、4
C、53
D、20
【答案】C
【解析】
应纳消费税=80×1+10%÷1-15%×15%=53万元
多选题
关于代扣代缴城市维护建设税,下列表述正确的有 。
A、城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴,一律比照增值税、消费税的有关规定办理
B、增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人
C、受托方代扣代缴、代收代缴“两税” 的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地适用税率执行
D、代扣代缴、代收代缴城市维护建设税的,纳税地点在委托方所在地
【答案】AB
【解析】
选项C,受托方代扣代缴、代收代缴“两税” 的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行;选项D, 代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人,同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人,其城市维护建设税的纳税地点在代扣代收地。
单选题
下列各项中,不符合城市维护建设税及教育费附加有关规定的是 。
A、城市维护建设税及教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税的税额
B、对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税征依据中扣除退还的增值税税额
C、纳税人因偷漏增值税、消费税应该补税的,也要补缴城市维护建设税及教育费附加
D、纳税人偷漏增值税、消费税而加收的滞纳金、罚款,一并计入城市维护建设税及教育费附加的计税依据
【答案】D
【解析】
纳税人偷漏增值税、消费税而加收的滞纳金、罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城市维护建设税及教育费附加的计税依据。
多选题
关于城市维护建设税的适用税率,下列表述正确的有 。
A、纳税人所在地为市区的,税率为7%
B、由受托方代收、代扣增值税和消费税的,代收、代扣的城市维护建设税税率按受托方所在地适用税率执行
C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D、纳税人所在地不在市区的,税率为3%
【答案】A
【解析】
选项D,纳税人所在地不在市区的,税率为5%。
以上就是关于2022年注册会计师考试《税法》练习题的具体内容分享,希望对各位考生有所帮助,如果您想要了解更多注册会计师考试技巧、备考攻略等相关内容,欢迎大家及时关注本平台哦!
懒洋洋一家 9小时前发布 赞 537
白酒消费税是指在消费白酒的过程所征收的税,采用从量与从价复合计征方式进行征收。白酒消费税定额税率为每斤5元,比例税率为20%。对应的计算公式为:消费税应纳税额=额*比例税率+数量*定额税率。
如果属于委托加工白酒的,没有同类消费品价格情况下,按组成计税价格计算纳税。其计算公式是:组成计税价格=材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率÷1-比例税率,如果属于进口酒类应税消费品的,其计算公式是组成计税价格=关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率÷1-消费税比例税率。
白酒消费税最低计税价格核定标准
需要注意白酒生产企业给单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于单位对外价格70%(含70%)以上的,税务机关暂不核定消费税最低计税价格。
白酒生产企业给单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于单位对外价格70%以下的,消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在单位对外价格50%至70%范围内自行核定。
其中生产规模较大,利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒,税务机关核价幅度原则上应选择在单位对外价格60%至70%范围内。
以上内容参考 百度百科-白酒消费税
闪耀的尾戒 12小时前发布 赞 874
一缕青丝万缕愁 12小时前发布 赞 895