注册会计师沟通包括哪些内容

当审计范围的限制来源于被审计单位时，首先应考虑是否接受委托
1在接受委托前，如果已经知晓审计范围将受到限制，且无法实施替代的审计程序，可能导致最终出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师不应当接受委托。
2审计人员不应当接受以下审计约定：一是规定审计人员不能执行其认为必要的审计程序；二是该项约定导致审计人员认为有必要出具无法表示意见的审计报告。
3接受委托后，应在业务约定书中载明被审计单位所指出的审计范围受到的限制。
4公司不得限制注册会计师为确保经审计财务报告质量而依法实施必要的审计程序，不得以节省审计费用等理由限制注册会计师的审计范围。
审计中一旦发现审计范围受到限制，应及时书面被审计单位当局，以提请其尽快消除相关限制，必要时应签订补充的业务约定书
当审计范围受到限制时，尤其这种限制是由被审计单位当局设置的，应及时发出书面函，以指明对出具报告日期和费用预算的影响。如果预计如期完成原审计委托较为困难，可能影响审计报告出具日期，应对原约定条款进行修改，以规避未按时提交审计报告的违约风险。
审计人员应以适当方式，积极、适时地与当局进行沟通，并形成证实审计范围受到限制的书面文件
审计范围受到限制后，特别是在报告阶段，审计人员应合理运用专业判断，适时地与当局的适当层次进行沟通。
1沟通的内容主要包括：审计范围受到限制的情形；可能造成的影响；可能出具的审计报告类型；审计报告的措辞。
2沟通的人员应包括审计人员、被审计单位有关人员、被审计单位的法律顾问等。沟通层次包括与财务总监层次的沟通、与总经理层次的沟通以及与董事长进行的直接沟通，必要时，应考虑与公司监事会或董事的沟通。为了提高沟通效率，审计人员应尽量与高级别的人员进行沟通。
3沟通的方式一般有口头沟通、书面沟通、会议沟通等三种方式。
口头沟通为非正式方式，一般应仅限于简单或非重要的沟通内容。具体形式包括面对面的小范围交谈、电话交谈等。沟通后，应形成书面记录。
书面沟通比较正式，适用于重要的沟通内容。具体形式包括传真、信函、电子邮件等。书面沟通的书面发出稿，应当以签字注册会计师的名义。审计人员在向被审计单位发送有关书面沟通资料时，应详细标注发送时间、收件人、发送人等要素。书面沟通与电话沟通可以互为补充。
会议沟通最为正式，适用最重要、更复杂的沟通内容。具体形式有电话会议、电视会议、面对面会议等。与书面沟通方式相比，会议沟通方式提供了有关当事人更好地阐释内容的机会。通过召开会议，与会者能对一些书面资料信息进行适当地或进一步解释、补充甚至更新。会议结束后，应当形成会议纪要。会议纪要应包括会议时间、会议地点、与会人员、讨论的内容、获得的信息、形成的结论等要素。
沟通后应形成书面文件和工作底稿
无论采用何种沟通方式，审计人员应就沟通的内容和达成的结论包括注册会计师的意见形成书面文件。口头沟通后的书面记录、书面沟通的发出稿和会议沟通的会议纪要都是书面文件，应一式两份，注册会计师签名并加盖会计师事务所公章，其中一份送达被审计单位，并取得被审计单位的签收回执。书面文件和被审计单位的签收回执应当作为审计工作底稿进行归档。

下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有（　）。
A接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托
B接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意
C接受委托后的沟通与接受前沟通质相同，都是必要程序
D前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位层存在诚信方面的问题
E前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈
正确答案：DE
自考365网校答案解析：选项B，接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通；选项C，接受委托前的沟通是必要程序，而接受委托后的沟通不是必要程序；选项D，前后任注册会计师沟通的内容包括是否发现被审计单位层存在诚信方面的问题；选项E，沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。参见教材P72。

注册会计师应当评价从各种来源获取的审计证据，包括对控制的测试结果、财务报表审计中发现的错报以及已识别的所有控制缺陷，形成对内部控制有效的意见。在评价审计证据时，注册会计师应当查阅本年度涉及内部控制的内部审计报告或类似报告，并评价这些报告中指出的控制缺陷。
在对内部控制的有效形成意见后，注册会计师应当评价企业内部控制评价报告对相关法律法规规定的要素的列报是否完整和恰当。 注册会计师应当获取经被审计单位签署的书面声明。书面声明的内容应当包括：
（1）被审计单位董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责；
（2）被审计单位已对内部控制进行了评价，并编制了内部控制评价报告；
（3）被审计单位没有利用注册会计师在内部控制审计和财务报表审计中执行的程序及其结果作为评价的基础；
（4）被审计单位根据内部控制标准评价内部控制有效得出的结论；
（5）被审计单位已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷，并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷；
（6）被审计单位已向注册会计师披露导致财务报表发生重大错报的所有舞弊，以及其他不会导致财务报表发生重大错报，但涉及层、治理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的所有舞弊；
（7）注册会计师在以前年度审计中识别出的且已与被审计单位沟通的重大缺陷和重要缺陷是否已经得到解决，以及哪些缺陷尚未得到解决；
（8）在基准日后，内部控制是否发生变化，或者是否存在对内部控制产生重要影响的其他因素，包括被审计单位针对重大缺陷和重要缺陷采取的所有纠正措施。
如果被审计单位拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。此外，注册会计师应当评价拒绝提供书面声明这一情况对其他声明（包括在财务报表审计中获取的声明）的可靠的影响。
注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》的规定，确定声明书的签署者、涵盖的期间以及何时获取更新的声明书等。 对于重大缺陷和重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与层和治理层沟通。书面沟通应当在注册会计师出具内部控制审计报告之
前进行。
注册会计师应当以书面形式与层沟通其在审计过程中识别的所有其他内部控制缺陷，并在沟通完成后告知治理层。在进行沟通时，注册会计师无需重复自身、内部审计人员或被审计单位其他人员以前书面沟通过的控制缺陷。
虽然并不要求注册会计师执行足以识别所有控制缺陷的程序，但是，注册会计师应当沟通其注意到的内部控制的所有缺陷。内部控制审计不能保证注册会计师能够发现严重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷。注册会计师不应在内部控制审计报告中声明，在审计过程中没有发现严重程度低于重大缺陷的控制缺陷。
如果发现被审计单位存在或可能存在舞弊或违反法规行为，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》、《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》的规定，确定并履行自身的责任。

2022年4月自学考试《审计》真题多项选择题第2题

下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有　。

A接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托

B接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意

C接受委托后的沟通与接受前沟通质相同，都是必要程序

D前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位层存在诚信方面的问题

E前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈

　　正确答案：DE

自考365网校答案解析：选项B，接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通;选项C，接受委托前的沟通是必要程序，而接受委托后的沟通不是必要程序;选项D，前后任注册会计师沟通的内容包括是否发现被审计单位层存在诚信方面的问题;选项E，沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。参见教材P72。

摘要 现场现场的基层者要有良好的配合度 基层者要有良好协调能力 现场基层者要经常关心员工。 咨询记录 · 回答于2022-11-02 集团领导跟基层人员座谈什么问题可以提 现场现场的基层者要有良好的配合度 基层者要有良好协调能力 现场基层者要经常关心员工。 集团领导跟中高层人员开座谈会，要求每个座谈人员提前考虑一个问题向领导沟通，要求是一个有质量有高度的问题，本人是做酒店的，有劳帮忙支个招，谢谢。 一、集团项目组与层要沟通哪些内容呢？ 集团项目组主要应该与层沟通内部控制缺陷还有舞弊情况： （一）集团项目组识别出的集团层面、组成部分层面的内部控制缺陷，还有组成部分CPA提请集团项目组关注的内部控制缺陷。 （二）如集团项目组识别出舞弊，或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊，或者有关信息表明可能存在舞弊，集团项目组应及时向层通报。若有证据表明存在或可能存在舞弊时，要尽快提请比涉嫌舞弊嫌疑的人员更高级别的层予以关注。舞弊不容小觑，这是质问题，即便是金额小，注册会计师也应该提请适当级别的层予以关注，防微杜渐。 此外，对于组成部分财务报表产生重要影响但组成部分层尚未知悉的事项，基于上下级的关系，集团项目组应要求集团层告知组成部分层。如集团层拒绝向组成部分层通报，集团项目组应与集团治理层讨论。如果这些对组成部分产生重要影响的重要事项仍未得到解决，集团项目组应考虑建议组成部分注册会计师在该事项得到解决之前，是否不对组成部分财务报表出具审计报告。 二、集团项目组与治理层要沟通哪些内容呢？ 按照审计准则的规定，集团项目组需要根据职业判断确定与集团治理层责任相关的重大事项。在考虑与治理层沟通的事项时，集团项目组首先需要沟通一般事项，即CPA与财报审计的责任与CPA的、计划的审计范围和时间安排、审计中发现的重大问题、值得关注的内控缺陷、补充事项等。此外，由于是集团报表审计，因此还要沟通一些特殊事项： （1）对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述； （2）集团项目组计划参与组成部分CPA工作的质的概述； （3）对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形； （4）集团审计工作受到的限制； （5）涉及集团层、组成部分层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊嫌疑。 其实大家不难发现，集团项目组与集团层的沟通主要聚焦于内部控制缺陷以及舞弊情况，而与集团治理层的沟通内容相对广泛，包括但不限于组成部分相关的财务信息、审计受到的限制以及舞弊行为。 三、搭建与被审计单位的沟通之桥 其实，在审计中，少有注册会计师是零沟通，而被审计单位是全交代的情况。更何况，与人沟通，最重要的是能听出言外之意，尽管有的时候，可能沉默也能表达更多。但是，并不是只有讨论才算沟通，而且沟通具有多种形式， 不明确，没看明白呢！ 好的 我们现在帮您查询 【意见箱】 基本都是匿名的 这个是用来提出不便明说的事或者违规者 【交流会议】职工分组，定期开展交流会议（议题可多方面探讨，从技术到制度，从企业现状到动态展望等），同时组长负责把职工交流会的会议记录包括收集到的意见汇报上来。 再各组组长定期开展组长交流会议，同时由指定人负责把组长交流会的会议记录包括收集到的意见汇报上来。一级一级，如此规律还有一点可以考虑下，个别大型外企，把对属下的保留和提拔也作为工作绩效。例如该组职工离职率最低，一次两次可能是碰巧，但长期的话就能说明其有这方面的优势投入