注册会计师如何控制实施函证
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咪咪妈咪贝贝哄 1小时前发布 赞 727
注册会计师可以在会计报表审计全过程中运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析复核等审计程序或者审计方法来获取审计证据。这些审计程序也称为审计方法。该审计程序或者说审计方法适用于审计过程中的任何环节当然,应根据需要,不受审计阶段的限制。而这些审计程序根据现代会计报表审计的要求,在不同审计阶段的目的不同中表现,具体,可以从下面三个方面看出:
①审计证据可以通过审计程序或者审计方法在报表中,对被审计单位内部控制制度取得了解的程序中反映表现在注册会计师每次进行会计报表审计时都必须执行对被审计单位内部控制制度取得了解的程序,以了解内部控制制度如何设计、运作方式,以便充分合理地计划审计工作,由此这些审计证据情况就会反映在报表中。
②审计证据可以通过审计程序或者审计方法在报表中反映实质测试程序。实质测试程序包括注册会计师实施对交易和余额的详细测试以及对财务数据和非财务数据应用情况进行的分析测试。实施这类程序可取得证实当局会计报表认定是否公允的证据。在对交易和余额的详细测试中可以运用检查、监盘、观察、查询及函证和计算等单个的程序,在每次会计报表审计中必须执行实质测试程序,由此这些审计证据情况就会反映在报表中。
③审计证据可以通过审计程序或者审计方法在报表中反映符合测试程序。在符合测试中,注册会计师可以大量运用观察方法和审阅方法,即审阅被审计单位有关内控制度的各种手册、文件,观察某一项制度的执行情况,由此这些审计证据情况就会反映在报表中。
对应收账款函证的结果,可以证明应收账款存在的认定,也可以证明应收账款计价的认定;为了取得证实应收账款存在认定的证据,可以实施函证获取,也可以通过检查会计记录、核对有关资料来获取,审计程序的实施可以获得多种有关的审计证据。取得对内部控制制度了解的程序、符合测试程序、实质测试程序这三类程序的实施有着不同的目的和要求,它们也分别体现了审计工作的进程。检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析复核根据需要可分别在不同审计过程中予以实施,是一种单项的审计程序。
linalingxj 4小时前发布 赞 804
实施函证时,注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。
注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制:
(一)将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对;
(二)将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对;
(三)在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函;
(四)询证函经被审计单位盖章后,由注册会计师直接发出;
(五)将发出询证函的情况形成审计工作记录;
(六)将收到的回函形成审计工作记录,并汇总统计函证结果。
HELLO小不不 5小时前发布 赞 482
a、与应收账款相关的销货凭证。
对于函证未回函的,应该执行替代审计程序。
可以采取的程序有函证、检查、分析、重新计算、观察、询问;但针对应收账款的发生认定,需要以函证为主,准则明确规定:注册会计师应当对应收账款实施函证,除非对报表不重要或函证很可能无效。
此时可以实施替代程序,并在工作底稿中说明原因。即使是实施替代程序,也应以获取外部证据为主,相关程序例如:检查。
扩展资料:
函证的范围和对象。除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证,应当在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的,注册会计师应当实施替代审计程序,获取充分、适当的审计证据。函证数量的多少、范围是由诸多因素决定的,主要有:
(1)应收账款在全部资产中的重要。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。
(2)被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全,则可以相应减少函证世;反之,则应相应扩大函证范围。
参考资料来源:百度百科-应收账款函证
大馋猫皮皮 11小时前发布 赞 367
实施函证时,注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。
注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制:
(一)将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对;
(二)将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对;
(三)在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函;
(四)询证函经被审计单位盖章后,由注册会计师直接发出;
(五)将发出询证函的情况形成审计工作记录;
(六)将收到的回函形成审计工作记录,并汇总统计函证结果。
我的宝贝叫小啦 12小时前发布 赞 706