注册会计师抵扣个税

增值税我国执行的是税款抵扣制，即用当月的销项税额减去当月进项税额=当月的应纳税额。
我国对于出口货物实行出口退税的政策，退的是上一个环节的进项税，执行免抵退税计算方法，这个方法仅仅公式就要写上一黑版，注册会计师在审计出口退税业务时也是相当复杂的，在这里是很难简简单单说清楚的。如果你有这方面的需求，建议你聘用税务人员或注册会计师。

一、注册税务师承办的涉税鉴证业务包括：
（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证。
（2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证。
（3）国家税务和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。
注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。所以，税务师事务所可以承办此项鉴证业务。

二、“如果一定要会计师事务所出具鉴定报告，则这种小额的资产损失申报的费用反而比税前抵扣的税额高，企业只能被迫放弃小额损失的税前抵扣，是否合理？”
个人观点认为：可以这样认为。

订发票存根——→打印《发票使用明细表》并按月装订成册——→6日前去税务局抄税
注：（1）办事处携外开具的普通发票，在核算收入当月进行抄税。
（2）保证所录入的发票税款金额与财务中的销项税一致，并且当月增值税销项=（收入+其他业务收入）×17%。
（3）增值税发票存根按每本25张装订，并计算每本额和税额与《发票使用明细表》对应，普通发票不必重新装订。
（4）清理装订发票存根过程中须注意作废发票是否所有联次齐全，红字发票是否附合法依据。
（5）抄税前须做到抄税软盘数据、IC卡数据、开具的全部专用发票存根联数据、专用发票使用台账四相符。
（二）抵扣
收受主管岗传来的抵扣联按发票抵扣联——→30日前将当月收到的增值税票抵扣联送税务局验证——→按《发票抵扣联清单格式》录入当月增值税抵扣联——→与财务核对当月进项税额——→装订抵扣联——→打印抵扣联清单并装订成册
注：（1）计算每本抵扣联进项税额，不同税率的进项税分别列示，并与抵扣联清单对应。
（2）及时向各会计岗位宣传抵扣联发票的填写、签章规则，以便能及时抵扣。
（三）申报税款
每月10日前填写各类税款申报表——→传主管岗审核——→财务部长签章——→申报——→登记税票——→申报表归类保存
注：（1）增值税、所得税、城建税及其他附加税、公积金按月申报，房产税分别于元月、7月分两次申报，车船使用税、土地使用税于每季度第1个月申报，印花税年底一次申报。
（2）填写申报表时，应查询并扣除提前开具税票的税款金额，如出税、预交的其他税款应在已交税金栏中反映。
（3）各类税款申报金额以相关税法为依据。
（4）领到申报开具的各类税票后，分税种在税票登记本中登记。
（5）全年申报表应按税种分类装订成册。
（四）代办出口退税相关手续
复印开给出口贸易单位发票记账联——→填写出税申报表——→传主管岗审核——→财务部长盖章——→申报——→登记税票
（五）税款交纳
1、申报月度资金计划
月末根据当月开票及抵扣情况、税款交纳计划等预计下月税款所需资金——→填写月度资金计划表——→财务部长审核

准予从销项税额中抵扣的进项税额，分两类：
一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额；另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。
1、以票抵税
（1）从方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

2、计算抵税
（1）外购免税农产品：进项税额=买价*13%
（2）外购运输劳务：进项税额=运输费用*7%
（3）生产企业收购免税废旧物资：
进项税额=普通发票注明的金额*10%。

注意：
（1）税法规定：一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或向小规模纳税人购买的农业产品准予按买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。（注：13%的扣除率自2022年1月1日起实行，在此之前扣除率为10%）。
计算公式：进项税额=买价（包括农业特产税）*13%
注意问题：第一，购买的免税农产品必须是农业生产者（个人、单位、小规模纳人）自产自销的种植或者养殖的初级农业产品；第二，其买价仅限于税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款（含农业特产税）。
应用举例：某收购站2022年7月从果园收购水果1000公斤，每公斤收购价4元，款项已支付。另支付农业特产税200元。进项税额=（1000*4+200）*13%=546元

（2）税法规定：一般纳税人外购货物（除固定资产）和货物所支付的运输费用，准予按运费结算单据所列运费和7%的扣除率计算进项税额抵扣。（注：7%的扣除率自2022年7月1日起实行，在此之前扣除率为10%）
计算公式：进项税额=运费金额（即运输费用+建设基金）*7%
注意：纳税人购销免税货物（购进免税农业产品除外）支付的运费，以及纳税人外购固定资产支付的运费，不得按7%计算抵扣进项税额。另外还要注意抵扣时间问题：纳税人2022年10月31日以后开具的运输发票，应在开具之日起90天内向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。
应用举例：某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元；（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元）
进项税额=100000*17%+（600+20）*7%=元

（3）税法规定：自2022年起，专门从事废旧物资经营的一般纳税人废旧物资免征增值税。生产企业增值税一般纳税人购入的废旧物资回收经营单位的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。
计算公式：进项税额=普通发票注明的金额*10%
注意问题：此规定只适用于生产企业增值税一般纳税人，且收购的废旧物资来源于废旧物资回收经营单位。另外还要注意抵扣时间问题：纳税人取得2022年3月1日以后开具的废旧物资发票，应在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。
应用举例：某钢厂从废旧物资回收单位收购一批废钢铁，取得普通发票上注明价款为70000元，另支付运输企业运输费2022元。（有发票）
进项税额=70000*10%+2022*7%=7140元

计算增值税，还有其他一些规定：比如进项税额转出、小规模纳税人应纳税额计算的简易办法、兼营不同税率的应税货物或应税劳务、混合行为、兼营非应税劳务、电力产品应纳增值税的计算及、出口货物退（免）税等，具体如何作，你应以你单位的具体情形参照注册会计师全国统一考试教材之税法第二章增值税法的有关规定和举例，相信对你有很大的帮助。

抵扣了，本期应交税金就少了，利润就多了，
不抵扣，相反。
增值税应纳税额=销项税额-进项税额+上期留抵税额+进项税额转出，没有取得增值税专票，期初没有留抵税额，也未发生进项税转出，本月应纳增值税等于销项税额。

本月随增值税征收的营业税、教育费附加、地方教育费附加，分别按照应纳增值税（本月实际等于销项税额）的7%（城市）、3%和2%计算缴纳
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