观察是注册会计师

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　　观察

　　观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。

　　观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而会影响注册会计师对真实情况的了解。因此，注册会计师有必要获取其他类型的佐证证据。

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包括三个主要的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。

审计是审计机关依法检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。它是基于经济的需要而产生的。

中国国家审计程序通常包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个环节。

审计的类型：

1、观察

观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。

观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而会影响注册会计师对真实情况的了解。因此，注册会计师有必要获取其他类型的佐证证据。

2、询问

询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。

摘要 审计底稿中对特定项目或事项记录的识别特征 识别特征，是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项 而言，其识别特征通常具有“唯一”，这种特可以使其他人员根据识别特征在总体中 识别该项目或事项并重新执行该测试。 如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期 和其唯一编号作为测试订购单的识别特征。 对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师 可能会以实施审计程序的范围作为识别特征。 对于需要化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的 起点及抽样间隔来识别已选取的样本。 对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、 被询问人的姓名及职位作为识别特征。 对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各 自的责任、观察的地点和时间作为识别特征。 咨询记录 · 回答于2022-11-12 如何理解审计过程中对于特定项目或事项的记录？ 审计底稿中对特定项目或事项记录的识别特征 识别特征，是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项 而言，其识别特征通常具有“唯一”，这种特可以使其他人员根据识别特征在总体中 识别该项目或事项并重新执行该测试。 如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期 和其唯一编号作为测试订购单的识别特征。 对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师 可能会以实施审计程序的范围作为识别特征。 对于需要化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的 起点及抽样间隔来识别已选取的样本。 对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、 被询问人的姓名及职位作为识别特征。 对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各 自的责任、观察的地点和时间作为识别特征。

包括询问、观察、检查和穿行测试。此外，控制测试的程序还包括重新执行。
1．询问。注册会计师可以向被审计单位适当员：询问，获取与内部控制运行情况相关的信息。例如，询问信息人员有无未经授权接触计算机硬件和软件，向负责复核银行存款余额调节表的人员询问如何进行复核，包括复核的要点是什么发现不符！扛项如何处理等。然而，仅仅通过询问不能为控制运行的有效提供充分的证据，注册会计师通常需要印证被询问者的答复，如向其他人员询问和检查执行控制时所使用的报告、手册或其他文件等。因此，虽然询问是一种有用的手段。它必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。在询问过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度。
2．观察。观察是测试不留下二l5而记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法。例如，观察存货盘点控制的执行情况。观察也可运用于实物控制，如查看仓库门是否锁好，或空向支票是否妥善保管。通常情况下，注册会计师通过观察直接获取的证据比间接获取的证据更可靠但是：注册会计师还要考虑其所观察到的控制在注册会汁师不在场时可能未被执行的情况。
3．检查。对运行情况留有二l5面证据的控制，检查非常适用。书面说明、复核时留下的记号，或其他i己录在偏差报告中的标志都可以被当作控制运行情况的证据。例如，检查发票是否有复核人员签字，检查发票是否附有客户订购单和出库单等。
4．重新执行。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时。注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。例如，为了合理保证计价认定的准确被审计单位的项控制是由复核人员核对发票上的价格与统一价格单上的价格是否一致。但是，要检查复核人员有没有认真执行核对。仅仪检查复核人员是否在相关文件上签字是不够的，注册会计师还需要自己选取一部分发票进行核对√这就是重新执行程序。但是，如果需要进行大摄的重新执行，注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质程序的范围是否有效率。
5．穿行测试。除了上述四类控制测试常用的审计程序以外，实施穿行测试也是一种重要的审计程序。值得注意的是，穿行测试不是单独的一种程序，而是将多种程序按特定审汁需要进行结合运用的方法。穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息中的处理过程。来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效以及确定控制是否得到执行。可见，穿行测试更多地在了解内部控制时运用。但在执行穿行测试时，注册会计师可能获取部分控制运行有效的审计证据。
询问本身并不足以测试控制运行的有效，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效的审计证据。+观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效；将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仪实施询问和观察获取更高的保证。例如，被审计单位针对处理收到的邮政单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据。

顺序转换法学会有计划、有次序地顺序查看；求同找异法找出其同类事物之间的异同，并分析其间的关系，其意义在于提高观察者的观察分析、思考、概括、归纳能力。
[相关词]
观察家：政治评论家。通常用做报刊上重要政治评论文章作者的署名。
观察所：军队作战时，为观察而设置的场所。通常设在隐蔽的而又视野开阔的地点。
观察员：一个国家派遣的列席国际会议的外交代表，依照国际惯例，观察员只有发言权，没有表决权。
审计准则规定：观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而影响注册会计师对真实情况的了解。