国家审计与注册会计师

D
以下是法条：
审计准则

中国注册会计师审计准则序言

本序言旨在说明中国注册会计师审计准则 以下简称“审计准则” 的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。

本序言由中国注册会计师协会负责解释。

一、审计准则的制定依据与目标

1 审计准则依据《中华人注册会计师法》制定。

2 制定审计准则的目标∷

1建立执行审计业务的权威标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计师恪守、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的鉴证和服务作用。

2促使各会计师事务所和注册会计师按照统一的执业准则执行审计业务提高审计工作质量，提高业务素质和执业水平。

3明确注册会计师的执业责任，维护社会公共利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进市场经济的健康发展。

4建立与国№审计准则相 接的中国注册会计师执业准则。

二、审计准则的体系

1 审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。

2 审计准则体系由以下三个层次组成∷

1审计基本准则。审计基本准则是审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力的基本要求和执业行为的基本规范，是制定审计具体准则、实务和执业规范指南的基本依据。

2审计具体准则与审计实务审计具体准则是依据审计基本准则制定的，是对注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范。审计实务是依据审计基本准则制定的，是对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊质的审计业务、出具审计报告的具体规范。

3执业规范指南。执业规范指南是依据审计基本准则、具体准则与实务制定的，为注册会计师执行审计具体准则、实务提供可作的指导意见。

三、审计准则的约束力

1 审计基本准则、具体准则与实务是注册会计师执行审计业务、出具审计报告的法定要求，各会计师事务所和注册会计师执行《中华人注册会计师法》第十四条规定的审计业务，应当遵照执行。

2 执业规范指南是对注册会计师执行审计业务、出具审计报告的具体指导，注册会计师应当参照执行。

四、审计准则的适用范围

1 审计准则适用于注册会计师执行审计业务的全过程。

2 注册会计师对被审计单位进行审计时，不论该单位是否以营利为目的，也不论其规模大小和法定组织形式如何，只要是以发表审计意见为目的，都应遵循审计准则。

3 在特定情况下，注册会计师可以应用审计准则执行其他有关业务。

五、审计准则的制定与咨询组织

1 根据《中华人注册会计师法》第三十五条规定，注册会计师执业准则由中国注册会计师协会负责拟订，报批准后施行。

2 中国注册会计师协会成立审计准则组，负责审计准则的起草工作。审计准则组成员由注册会计师协会、会计师事务所、科研院校等方面的专家组成。

3 成立审计准则中方专家咨询组，负责对审计准则的制定与发布提供咨询服务。中方专家咨询组成员由有关部门、会计师事务所、科研院校等方面的专家组成。

4 成立审计准则外方专家咨询组，负责对审计准则的制定与发布提供咨询服务。外方专家咨询组成员由境外会计职业组织、国№会计师事务所等方面的专家组成。

六、审计准则的制定、发布与修订程序

1 选定项目。审计准则组提出审计准则备选项目，经专家咨询组论证，征求有关方面意见后，由审批立项。

2 拟订初稿。审计准则组根据确定的项目，进行调查研究，起草初稿。中国注册会计师协会征询专家咨询组和有关方面意见并交审计准则组修订后，向提交征求意见稿。

3 征求意见。发布征求意见稿，广泛征求各有关部门及各地方注册会计师协会、会计师事务所、科研院校等方面意见。

4 修改定稿。审计准则组根据各方面意见修改征求意见稿，中国注册会计师协会征询专家咨询组及有关方面意见后定稿。

5 发布。批准发布审计准则。

6 修订。审计准则由中国注册会计师协会负责修订，批准发布。

一、西方注册会计师审计的起源与发展
　　注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段的产物。从注册会计师审计发展的历程看，注册会计师审计最早起源于意大利合伙企业，在英国股份公司出现后得以形成，伴随着资本市场的发展而逐步完善起来。
（一）中国注册会计师审计的起源
　　中国注册会计师审计的历史比西方国家要短得多。旧中国的注册会计师审计始于辛亥之后，当时一批爱国会计学者鉴于外国注册会计师包揽我国注册会计师业务的现实，为了维护利益与尊严，积极倡导创建中国的注册会计师职业。2022年9月，北洋农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，谢霖先生创办的中国第一家会计师事务所一一正则会计师事务所也获准成立。此后，又逐步批准了一批注册会计师，建立了一批会计师事务所，包括潘序伦先生创办的“潘序伦会计师事务所”（后改称“立信会计师事务所”）等。

国际内部控制协会会长威 廉E·佩里（Willian E·Perry）先生是马科姆·波多里奇国家质量奖的评审员，曾于2022年创办质量保证协会（Quality Assurance Institute，简称QAI），并一直担任质量保证协会首席执行官长达2022年时间。他具有注册会计师、国际注册内部审计师（CIA）、注册信 息服务审计师（CISA）、注册软件质量分析师（CSQA）、注册软件测试师（CSTE）、高级注册内部控制师的专业资格。迄今为止，威廉E·佩里先生已 经撰写了50多本专业书籍，参与制订注册会计师协会（AICPA）的会计标准；设计和开发国际内部审计师协会（IIA）CIA考试课程；主持由IBM 资助的定义计算机控制的研究项目。此外，他还参加过国家标准技术协会（NIST）、机电与电子工程师协会（IEEE）、注册会计师协会 （AICPA）、信息审计与控制协会（ISACA）的标准与指南的制定工作。

国际内部控制协会会长威 廉E·佩里（Willian E·Perry）先生是马科姆·波多里奇国家质量奖的评审员，曾于2022年创办质量保证协会（Quality Assurance Institute，简称QAI），并一直担任质量保证协会首席执行官长达2022年时间。他具有注册会计师、国际注册内部审计师（CIA）、注册信 息服务审计师（CISA）、注册软件质量分析师（CSQA）、注册软件测试师（CSTE）、高级注册内部控制师的专业资格。迄今为止，威廉E·佩里先生已 经撰写了50多本专业书籍，参与制订注册会计师协会（AICPA）的会计标准；设计和开发国际内部审计师协会（IIA）CIA考试课程；主持由IBM 资助的定义计算机控制的研究项目。此外，他还参加过国家标准技术协会（NIST）、机电与电子工程师协会（IEEE）、注册会计师协会 （AICPA）、信息审计与控制协会（ISACA）的标准与指南的制定工作。

在《会计研究》、《审计研究》等公开发表学术论文110余篇，编写和参编著作30余部。专著《注册会计师审计控制研究》是我国第一本探讨中国注册会计师制度的专著，独著《审计》为全国高校注册会计师专业方向统编教材，参加全国注册会计师统考教材《审计》的编写，并主编了全国注册会计师后续教育指定教材《审计准则导论》。
研究的重大项目与课题：
国家社科基金课题--中国会计师事务所审计资本市场舞弊的路径改革研究（编号：02CJY007，主持人，正在进行，资助5万元）
国家高等学校优秀青年教师教学科研奖励计划资助课题--中国资本市场可持续发展与注册会计师审计制度创新研究（2022年下达，主持人，正在进行，资助30万元）
重点课题--中国注册会计师审计制度研究（19，主持人，已完成）
重点课题--九五期间我国注册会计师行业发展中的若干问题研究（1997，主持人，已完成）
重点课题--我国现行《注册会计师法》修订问题研究（1999，主持人，已完成）
起草完成3个法规制定项目（已在全国范围内施行）：（1）注册会计师质量控制基本准则；（2）违反法规行为审计准则；（3）存货监盘审计准则。目前正在起草第4个法规项目注册会计师审计报告准则。
一直参加《中国注册会计师审计准则》的起草、制定和国家会计学院、中国注册会计师协会举办的全国注册会计师及审计师资培训班的教学工作。