a注册会计师负责对甲

摘要 亲，不能长期哦。有期限的，如果是项目负责人是不能超过年的。 咨询记录 · 回答于2022-10-11 2甲会计师事务所准备安排本所的注册会计师李某长期执行审计客户A公司的审计 亲，不能长期哦。有期限的，如果是项目负责人是不能超过年的。 希望我的回答对您有帮助

A会计师事务所接受委托，审计Y公司2022年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2022年12月31日的应收账款明细表，并于2022年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况 函证编号 客户 询证金额元 回函时间 回函内容1 22 甲 300000 2022年1月22日 购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2022年12月25日用支票支付2 56 乙 500000 2022年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2022年12月28日将货物退回3 134 丙 600000 因地址错误，被邮局退回 —— 要求：针对上述各种异常情况，请问注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?

答：1审计组负责人及组内成员均缺乏计算机方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。

2聘请参与甲公司计算机信息涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对的威胁。

3审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。

4审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。

5出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。

 

我是楼主来的，因为字数受限制，所以现在来补充题目：

题目：

A会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2022年度会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2022年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：
（1）甲公司产成品发出时，由部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。
（2）会计人员戊负责开具发票，在开具发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的单，并根据已授权批准的商品价目表填写发票的价格，根据装运凭证上的数量填写发票数量。
（3）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账薄。
（4）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票受款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。
（5）计划部根据批准，签发预先编号的生产单，生产部根据生产单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
（6）甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8千万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
（7）甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解甲公司由财务部负责融资，2022年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。
（8）甲公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各业务部进行审计，并出具内部审计报告。A和B注册会计师获取了2022年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。
（9）甲公司设立出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
（10）员工报销，需根据公司的批准手续报批，会计部对报销单加以审核，出纳员见到加盖核准印章的指出凭证后付款。
要求：
根据上述摘录，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。
答案：
项目 是否存在缺陷及缺陷所在 理由（若无缺陷不必填） 改进建议（若无缺陷不必填）
1
2
3
4
5
6
7
8
9

（二）XY公司系股份有限公司，A和B注册会计师负责对其2022年度会计报表进行车
并于2022年3月8日完成外勤审计工作．按审计业务约定书的要求、应于2022年3月25
日提交审计报告·XY公司2022年12月31日未经审计的资产总额为1800万元，利润总
额为10000万元，A和B注册会计师确定的会计报表层次重要水平为100万5元
A和B注册会计师在在审计过程中发现以下情况
）XY公司在2022年度将固定资产折日计提方法由年限平均法改为年数总和法并在会
报表附注中作了充分技路，A和B注会计师认为这种变更是合理的
和B注册
对应收账款进行函证时
额为60万元的客户甲公司未复复函外，其他客户均已及时复面，由手近外结且，A和B
注册会计师未按原计划向甲公司发出第三二次询证函函，面是运用其他程序加以验证
3）xY公司2022年7月进行短短服要要投资。要项项投资成成本为30万元元由于于证市下
跌，至22022年12月31日市价己降为480万元。对此项投资的市价，xy公司在资产负值

2022年春网上审计学形

审计学01任务

A会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险，在出具审计报告后，A会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出A会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答：1没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会
计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。A事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。
2项目组缺乏。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响。
3项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。 4在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要 求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。
5实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。