中级会计捐赠收入第几章

事业单位接受捐赠记账有以下五种解决方案：
　　方案一：
　　事业单位会计制度第三十七条有：事业单位取得的投资收益、利息收入、捐赠收入等应当作为其他收入处理
　　即　借：银行存款（）
　　贷：事业收入-捐赠收入
　　方案二：
　　根据《企业会计制度》及、国家税务关于印发《关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答（三）》的的规定，企业接受捐赠资产按税法规定确定的入帐价值，应通过待转资产价值科目核算。企业应在待转资产价值科目下设置接受捐赠货币性资产价值和接受捐赠非货币性资产价值两个明细科目。具体分两种情形处理：企业取得的货币性资产捐赠，应按实际取得的金额，借计或银行存款等科目，贷记待转资产价值-接受捐赠货币性资产价值科目；企业取得的非货币性资产捐赠，应按会计制度及相关准则规定确定入帐价值，借记库存商品、固定资产、无形资产、长期股权投资等科目，一般纳税人如涉及可抵扣的增值税进项税额的，按可抵扣的增值税进项税，借记应交税金-应交增值税（进项税额）科目，按接受捐赠资产根据税法规定确定的入帐价值，贷记待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值科目，按企业因接受捐赠资产支付或应付的金额，贷记、银行存款等科目。
　　第三种：
　　会计分录：
　　借：营业外收入-捐赠
　　贷：主营业务收入
　　应缴税费-增值税（销项）
　　借：主营业务成本
　　贷：库存商品
　　方案四：
　　具体处理步骤如下：
　　（1）接受时：按新会计准则（有企业直接按税法规定）确定的价值，借记固定资产、无形资产、原材料等科目，贷记营业外收入-捐赠利得科目。
　　（2）企业计缴所得税：如果捐赠收入金额不大，所得税费用负担不重，直接借记所得税费用科目，贷记应交税金-应交所得税科目。
　　如果捐赠收入金额较大，所得税费用负担较重，应按照捐赠资产计算的所得税费用借记所得税费用科目，按照计算的递延所得税负债贷记递延所得税负债科目，按当期应缴所得税贷记应交税金-应交所得税科目。
　　补充： 备注：新会计准则不仅取消了待转资产价值科目，取消了通过资本公积-其他资本公积科目核算的要求，而且整篇准则没有出现待转资产价值、接受捐赠货币性资产价值和接受捐赠非货币性资产价值等相关概念，说明新会计准则不仅取消了对企业接受资产捐赠价值待转的概念，而且改变了原《企业会计制度》对该问题的核算思路。今后不再对接受捐赠资产区分是否待转的问题，不再将企业接受捐赠资产的价值通过待转资产价值科目核算。
　　方案五：
　　借:银行存款
　　贷:事业收入-捐赠收入

公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民及其部门，用于《中华人公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。除此之外的捐赠即为非公益性捐赠。
　　 扣除标准
　　企业对四川、甘肃玉树后重建以及上海世博会等特定事项的捐赠，可以全额在税前扣除。
　　企业发生的其他公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。非公益性捐赠支出不得扣除。
　　年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
　　 应同时符合的条件
　　（1）捐赠接受单位应符合要求
　　符合要求的捐赠接受单位包括：获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体、公益性群众团体、县级以上人民及其组成部门和直属机构。
　　县级以上人民及其组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资格不需要认定。
　　公益性社会团体、公益性群众团体符合规定条件，并经财政、税务部门会同门联合审核确认后，发布名单予以公布。
　　（2）用于公益事业
　　公益事业是指《中华人公益事业捐赠法》规定的公益事业范围，具体包括：
　　l 救助害、救济贫困、扶助人等困难的社会群体和个人的活动；
　　l 教育、科学、文化、卫生、体育事业；
　　l 环境保护、社会公共设施建设；
　　l 促进社会发展和进步的其他社会公福利事业。
　　（3）取得公益性捐赠票据
　　对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业应取得省级以上（含省级）门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。
　　 不得扣除的公益性捐赠
　　对于通过公益性社会团体和公益性群众团体发生的公益性捐赠支出，接受捐赠的公益性社会团体和群众团体位于名单内的，企业或个人在名单所属年度向名单内的公益性社会团体和群众团体进行的公益性捐赠支出可按规定进行税前扣除；接受捐赠的公益性社会团体和群众团体不在名单内，或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度的，不得扣除。
　　 其他应注意问题
　　1 公益性捐赠支出应汇总计算，即全年发生的公益性捐赠总额不得超过税法规定的标准，超过部分当年及以后年度均不得扣除。
　　2 企业发生公益性捐赠时，除上述文件公布的公益性社会团体和公益性群众团体名单外，需注意所在省（市）地区公布的获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体和公益性群众团体名单及名单所属年度。
　　3 企业将货币资金、实物等资产直接捐赠给个人或单位，不属于公益性捐赠的范围，应视为赞助支出，不能在税前扣除。

一、应作为营业外收入，缴纳企业所得税。 二、税法依据 １、企业所得税法第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： 。 （八）接受捐赠收入； ２、企业所得税法实施条例第二十一条 企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 ３、企业所得税法实施条例第五十八条 固定资产按照以下方法确定计税基础： 。 （五）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

1，借：营业外支出-捐赠支出
贷：应交税金-增值税
贷：库存商品（或原材料等）
按照会计制度规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠，应将捐赠资产的帐面价值及应交纳的流转税等相关税费作为营业外支出处理；按照税法规定应将上述捐赠事项分解为按公允价值视同对外和捐赠两项业务进行所得税处理。 2，依据《国家税务关于执行（企业会计制度）需要明确的有关所得税问题的》（国税发[2022]45号）第二条规定，首先，企业在接受捐赠的固定资产时，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税；其次，企业在经营中使用捐赠的固定资产后，可按税法规定计提折旧，并在缴纳企业所得税前列支。
因此，从2022年1月1日起，企业在经营中使用捐赠的固定资产后，可按税法规定计提折旧，并在缴纳企业所得税前列支。

按《国家税务关于确认企业所得税收入若干问题的》（ 国税函[2022]875号） 第三条中企业以买一赠一等方式组合本企业商品的，不属于捐赠，应将总的金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的收入。

具体处理方法：

一、增值税处理：

商品和赠品开在同一张发票上，赠品不视同捐赠不缴纳增值税。此时按照100计算。 

只开具商品发票，赠品没有一起开具，赠品要视同捐赠要缴纳增值税。此时按照110计算。 

二、所得税处理：

买一送一的赠品不视同捐赠，应将总额按照商品和赠品的公允价值比例分摊各自确认收入。此时按照100计算。