造价师个税抵扣退到哪里

一般纳税人企业增值税帐务处理

　　一、 科目设置

　　一般纳税人企业应交的增值税，在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”和“增值税检查调整”三个明细科目进行核算。

　　“应交增值税”科目是详细核算企业应交增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”（以上为借方类科目）；“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、（以上为贷方类科目）等共9个专栏。

　　“未交增值税”科目在月终由“应交增值税”明细科目中“转出未交增值税”和“转出多交增值税”转入，余额在借方反映企业多交的增值税，余额在贷方反映企业应交未交的增值税。

　　“增值税检查调整”科目在税务稽查机关检查补征税时运用。

　　二、 帐务处理举例

　　1、购进或接受货物或劳务取得增值税抵扣凭证。

　　借：材料采购等存货类科目

　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款等资金类科目

　　2、进货退回与进货折让

　　（1） 进货后尚未入帐发生退货或折让，主动退回增值税专用发票的发票联和抵扣联，不需作任何会计处理。

　　（2） 进货后已作会计处理发生退货或折让，必须向当地主管税务机关申请开具“进货退出或索取折让证明单”送交方，作为方开具红字专用发票的合法依据。收到方开具的红字发票后，按发票上注明的金额，红字作帐务处理举例1分录

　　3、不予抵扣进项税额的帐务处理

　　（1） 购进货物时能直接认定其进项税额不能抵扣，增值税专用发票上注明的增值税额，直接记入购进货物及接受劳务的成本。

　　（2） 购进时不能直接认定进项税额能否抵扣，先按帐务处理举例1记帐，购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的，再做以下会计分录：

　　借：在建工程（应付福利费、待处理财产损溢）等科目

　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

　　3购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失

　　借：待处理财产损溢

　　贷：原材料等存货类科目

　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）

　　4、货物或提供应税劳务实现收入（内销）

　　借：银行存款等资金类科目

　　贷：主营业务收入（其他业务收入）等科目

　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　5、视同业务

　　（1） 将货物分配给股东或投资者

　　借：应付股利

　　贷：主营业务收入

　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　（2） 用于非应税项目、集体福利、个人消费、对外投资、无偿赠送等视同形为

　　借：在建工程（应付福利费、短期投资、营业外支出）等科目

　　贷：库存商品等

　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　6、非货币易涉及货物:业务，接受货物取得增值税专用发票抵扣联，发出货物开具增值税专用发票。

　　借：材料采购

　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　贷：库存商品

　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　7、销货退回和销货折让与折扣

　　（1） 在收到购货方退回的税款抵扣联，可直接扣减当期销项税额。

　　（2） 在取得购买方所在地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”后，可根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票并据此扣减当期销项税额。

　　红字作帐务处理举例4分录

　　7、按规定享受直接减免的增值税

　　借：应交税金——应交增值税（减免税款）

　　贷：补贴收入

　　实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，不通过“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目核算。直接借记“银行存款”贷记“补贴收入”

　　8、预缴或月内按规定期限申报缴纳的增值税

　　借：应交税金——应交增值税（已交税金）

　　贷：银行存款

　　9、 出口货物实行“免、抵、退”企业

　　（1） 外销货物确认，不计销项税额

　　（2） 征退税率差部分进项税额不得抵扣

一般纳税人企业增值税帐务处理

　　一、 科目设置

　　一般纳税人企业应交的增值税，在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”和“增值税检查调整”三个明细科目进行核算。

　　“应交增值税”科目是详细核算企业应交增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”（以上为借方类科目）；“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、（以上为贷方类科目）等共9个专栏。

　　“未交增值税”科目在月终由“应交增值税”明细科目中“转出未交增值税”和“转出多交增值税”转入，余额在借方反映企业多交的增值税，余额在贷方反映企业应交未交的增值税。

　　“增值税检查调整”科目在税务稽查机关检查补征税时运用。

　　二、 帐务处理举例

　　1、购进或接受货物或劳务取得增值税抵扣凭证。

　　借：材料采购等存货类科目

　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款等资金类科目

　　2、进货退回与进货折让

　　（1） 进货后尚未入帐发生退货或折让，主动退回增值税专用发票的发票联和抵扣联，不需作任何会计处理。

　　（2） 进货后已作会计处理发生退货或折让，必须向当地主管税务机关申请开具“进货退出或索取折让证明单”送交方，作为方开具红字专用发票的合法依据。收到方开具的红字发票后，按发票上注明的金额，红字作帐务处理举例1分录

　　3、不予抵扣进项税额的帐务处理

　　（1） 购进货物时能直接认定其进项税额不能抵扣，增值税专用发票上注明的增值税额，直接记入购进货物及接受劳务的成本。

　　（2） 购进时不能直接认定进项税额能否抵扣，先按帐务处理举例1记帐，购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的，再做以下会计分录：

　　借：在建工程（应付福利费、待处理财产损溢）等科目

　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

　　3购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失

　　借：待处理财产损溢

　　贷：原材料等存货类科目

　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）

　　4、货物或提供应税劳务实现收入（内销）

　　借：银行存款等资金类科目

　　贷：主营业务收入（其他业务收入）等科目

　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　5、视同业务

　　（1） 将货物分配给股东或投资者

　　借：应付股利

　　贷：主营业务收入

　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　（2） 用于非应税项目、集体福利、个人消费、对外投资、无偿赠送等视同形为

　　借：在建工程（应付福利费、短期投资、营业外支出）等科目

　　贷：库存商品等

　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　6、非货币易涉及货物:业务，接受货物取得增值税专用发票抵扣联，发出货物开具增值税专用发票。

　　借：材料采购

　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　贷：库存商品

　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　7、销货退回和销货折让与折扣

　　（1） 在收到购货方退回的税款抵扣联，可直接扣减当期销项税额。

　　（2） 在取得购买方所在地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”后，可根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票并据此扣减当期销项税额。

　　红字作帐务处理举例4分录

　　7、按规定享受直接减免的增值税

　　借：应交税金——应交增值税（减免税款）

　　贷：补贴收入

　　实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，不通过“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目核算。直接借记“银行存款”贷记“补贴收入”

　　8、预缴或月内按规定期限申报缴纳的增值税

　　借：应交税金——应交增值税（已交税金）

　　贷：银行存款

　　9、 出口货物实行“免、抵、退”企业

　　（1） 外销货物确认，不计销项税额

　　（2） 征退税率差部分进项税额不得抵扣

（1）11月份 ①进项税额： 进项税额合计=5+5*80%+1+（10+18）*7%=5+4+8+26=（万元） ②免抵退税不得免征和抵扣税额=500×（17%-15%）=10（万元） ③应纳税额=300×17%-（-10）=-（万元） ④出口货物“免抵退”税额=500×15%=75（万元） ⑤应退税额=75（万元） ⑥留抵下月抵扣税额=-75=（万元）

乘09计算基数是不含税价格，除91计算基数是含税价格，所以相当于税金重复计税，多出来的那些钱就是了，因为现实中大都是按含税工程造价去开票的，而计价软件税金是按不含税工程造价作为取费基数的。
不含税价税价/1+征收率。一般纳税人应纳税额期销项税—当期进项税。
销项税额售额*税率。
这里所说的额是不含税额。如果收取的额是价款和税款和在一起的，应当换算成为不含税的，其换算公式就是:不含税额税额/（1+税率或征收率）。
《中华人税收征收法》
第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行律授权规定的，依照制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

您好，抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。进项税就是购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。
一般纳税人
当期应纳税额=当期销项税额——当期进项税额
销项税额=额不含税×税率13%、17%
进项税额=所购货物或应税劳务的买价×税率13%、17%小规模纳税人
当期应纳税额=额不含税×税率4%、6%。
【法律依据】
《中华人增值税暂行条例》
第四条除本条例第十一条规定外，纳税人货物、劳务、服务、无形资产、不动产以下统称应税行为，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
《增值税暂行条例实施细则》 第十一条
小规模纳税人以外的纳税人以下称一般纳税人因货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生货物退回或者折让当期的销项税额中扣减;因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。
一般纳税人货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。