造价师营业税等税率

您好：首先，造价的计价体系中的计税体系将会发生变化。营业税取消了，我们常说的“营业税金及附加”以后不复存在了，常用的41的税率也没有了。进项税纳入抵扣范围之后，增值税的计算变复杂了，这些我们都要适应。

其次，教材要变化了!据悉2022年造价工程师教材会改，大纲会变，并且大改。以往的有关营业税的考试题目也不适用了，造价师教材当然会加入营改增的内容了。对于初学者来说问题不大，反正都是新知识，从头开始好好学就行。对于老学员来说，则要快速转变观念，适应新的变化!在做历年真题时，也要注意类似题目的参考意义已经不大了，这时找个专业的机构参加培训、辅导就显得格外重要了!

下面我们就来看一看营改增对工程造价的影响有哪些：

增值税是对货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税特点：

在会计核算中，其成本不包括增值税。企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”中设置“进项税额”等专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对各环节中新增的价值额征收。在本环节征收时，允许扣除上一环节购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务已征税款。

增值税制的核心是税款的抵扣制。我国增值税采用凭专用发票抵扣，凭取得的增值税专用发票上注明的增值税额在计算缴纳应纳税金时，在本单位销项税额中予以抵扣。

增值税实行价外征收。增值税附加在价格以外自动向消费环节转嫁，最终由消费者承担。

增值税对工程造价的影响

造价各项费用均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，需调整原有营业税下工程计价定额、价格信息。

物资、设备机械大多采用集中采购模式，无法实现增值税进项税额抵扣

工程行业中存在自管、代管和平级共享三种工程项目建造和模式，当出现下述情况时，难以进行增值税进项税额抵扣

大量的材料费、机械租赁费以及其他费用等大量成本费用进项，由于各种原因难以取得增值税进项专用发票，从而难以或无法抵扣。

计税方法的区别

营业税应纳税额=营业额×营业税率3%

增值税分两种：

a简易计税方法：应纳税额=额×征收率3%

b一般计税方法： 应纳税额=销项税额-进项税额

销项税额=额×增值税率11%

增值税税制下的额均指价外税，即不含销项税额。含税额与不含税额需进行换算。含税额就是价税合计。

额=含税额-税额

税额=含税额÷1 税率×税率 或 额=含税额÷1 税率。

价税分离

工程造价必须“价税分离”，否则，无法确定进项税额，建企按税前造价交纳增值税。

1采用“价”计入税前造价

因税率不同，可抵扣规则也不同，定价、组价、计价、报价和造价就变得异常繁琐。营改增下的计价规则应该“价税分离”，全部采用“价”，人工、材料、机械等全部“价税分离”，信息价和市场价采集与发布都要“价税分离”，还须考虑市场价格上行因素，重构计价体系。新计价体系会更加严谨，更加精细，更加复杂。

之前，造价税金按综合费率计取为41%，已考虑建企的其他附加税。

2材料价“价税分离”

材料价格包含运杂费、运输损耗费、采购和保管费等费用。涉及更复杂的换算。实际操作不能这样细分，材料价格一般为综合价格，然后价税分离。

3机械费“价税分离”

机械台班较复杂，包括台班单价、台班折旧费、台班大修费、台班经常性修理费、台班安拆费、台班进出场费、台班人工费、台班燃料动力费等。除人工费，均进行价税分离，以除税价进入造价。

计价规则的变革

根据建标办[2022]4号文“住房城乡办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的”：

工程造价=税前工程造价×1 11%。11%为增值税率，税前工程造价=人工费 材料费 机械费 费 利润 规费 措施费原文件无，此为笔者所加，此项必不可少。各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，即全部以“价”计算，如果人工费、材料费、机械费等是含税价格，那么，还得剥离其中的税额。

以上的变革想必对2022年造价师、助理造价师的考试内容都会产生很大的影响!不仅如此，在工作中，营改增后对造价人员，特别是建筑企业的报价人员要求会更高，必须切实提高定价能力，熟悉营改增的规则，打破思维定势，调整投标策略，根据新税制进行合约规划增强定价、报价和谈价能力!

建筑业营业税及其附加计税依据和税率如下：
1、营业税=工程收入×3%
2、城建税=营业税额×7%（城市）
3、教育费附加=营业税额×3%
而施工工程收入=工程造价+税金+合理利润
因此，按照工程造价计税，其计算公式为：
税率={1÷[1-3%×（1+7%+3%）]-1}×100%≈41%
其实是4126%，约等于41%）

（1）设总造价=1=不含税造价+税费
（2）税费=营业税+城市维护建设税+教育费附加
（3）营业税=总造价x营业税率（3%）=（不含税造价+税费）x营业税率（3%）
（4）城市维护建设税=营业税x城市维护建设税税率（7%或5%或1%）
（5）教育费附加税=营业税x
教育费附加税税率（3%）
（6）总造价=不含税造价+不含税造价x综合税率
（7）综合税率=（总造价-不含税造价）/不含税造价=税费/总造价-税费
（8）带入数字：综合税率=[1x3%+1x3%x7%+1x3%x3%]/{1-[1x3%+1x3%x7%+1x3%x3%]}
（9）简化一下：3%+3%x7%+3%x3%/1-3%+3%x7%+3%x3%
（10）得出书上的公式：综合税率=3%（1+7%+3%）/1-3%（1+7%+3%）x100%=41%

营改增后建筑业小规模纳税人征收率为3%，一般纳税人税率10%
2022年5月1日，17%税率变为11%。

“营改增”对建筑施工企业的影响如下：

一 对相关税种及税率的影响

“营改增”后建筑施工企业在相关税种方面将产生以下影响：不再计算缴纳营业税，不再适用3% 的税率;需要计算、缴纳增值税，适用11% 的税率，对于一般纳税人，采用购进抵扣法，购买环节支付的进项税额符合条件，允许抵扣;

城市维护建设税及教育费附加其计税依据将由营业税改为增值税，由于增值税是价外税，不同于营业税的价内税，则在具体应纳税额上会有不同，进而城市维护建设税及教育费附加的计税基础也会不同于以往;企业所得税方面，也正是因为增值税是价外税，增值税应纳税额不允许企业所得税前扣除，在“营改增”前后定价不变的情况下，将导致企业应纳税所得额较以往会有所增加;

二对毛利率的影响

“营改增”前后假定建筑施工企业劳务价格不变，建筑业毛利率大约为15%左右， 那么“营改增” 前建筑业的应纳税比例为36% 营业税3%， 城建及教育费附加36%， 扣税毛利率=15%-36% 营业税及其附加税费=%。

“营改增”后建筑施工材料、新购建筑施工设备等占总成本的50% 左右均可以抵扣， 应纳税比例为[1/1+11%×11%-50%×17%]×1+7%+3%+2%=90%，扣税毛利率=1/1+11%×15%-[1/1+11%×11%-50%×17%]×7%+3%+ 2%= 51%-2%=31%。从“营改增”前后的扣税毛利率大小看，营改增后建筑业毛利率处于上升态势。

三对建筑施工企业劳务定价的影响

2022 年2 月19 日住房和城乡办公厅发布的《住房城乡办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的》 建办标[2022]4 号 中第二条规定，按照前期研究和测试的成果，工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×1+11%。

其中，11% 为建筑业增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。

“营改增”后，建筑施工企业对劳务的定价应区分购买方是一般纳税人或小规模纳税人，对于购买方是一般纳税人情况，建筑施工企业在充分考虑增值税是价外税、购买方可抵扣的特点，不加重购买方负担，保持原有定价竞争力的条件下，“营改增”后定价=“营改增”前定价/1+3%×1+11%;若购买方是小规模纳税人，由于小规模纳税人增值税征收率与“营改增”前建筑业营业税税率恰好相等，则定价可以保持“营改增”前的水平。

四对会计核算的影响

建筑施工企业实施增值税后，涉税业务势必会反映在会计核算中。“营改增”后会影响建筑施工企业账户体系的设置，尤其会改变涉税会计账户的建立;有关增值税的确认、计量以及在财务报告中的列报，都是建筑施工企业以前不曾涉及的内容。

因此，“营改增”后建筑施工企业应基于企业会计准则、税收征收法相关规定，结合企业实际，建章立制，设置相应岗位，做好新型涉税业务的会计核算。这当然也会对会计核算的难度及会计核算成本造成影响。

五对纳税申报的影响

“营改增”后，建筑施工企业需要在原主管地税机关办理注销税务登记，重新在主管国税机关办理税务登记以及办理增值税税种认定登记，符合一般纳税人条件的，即年应税收入额超过500 万元的，还需要做一般纳税人资格登记等相关事宜。

“营改增”后，建筑施工企业将遵照增值税纳税人的申报办法进行税款计算、纳税申报表填写、纳税申报附件资料准备等相关工作;而不再进行营业税纳税申报。

参考资料：百度百科营业税改增值税

工程造价的税率有营业税、城市维护建设税、教育费附加。
营业税是3%（针对的基数是含税造价）。城市维护建设税和教育费附加是“营业税”的7%和3%，这里是基数的问题。
综合税率就是为了简化计算而产生的，直接针对的对象是“不含税造价”。
例如：1个工程的不含税造价是1000万元，其综合税率是41%，那么含税造价就是1万元。
其中：营业税=1*3%=31万元 城市维护建设=1万元 教育费附加=1 万元
3个费用算出来总和也是1万元。
这里很容易错的就是。1000万不含税造价不能直接*3%，这里的1000万只能*综合税率41%。之后的含税造价才可以*3%。
补充：
综合税率={1/[1-营业税税率×（1+城市维护建设税税率+教育费附加税率）]}-1
=={1/[1-（营业税税率+营业税税率*城市维护建设税税率+营业税税率*教育费附加税率）]}-1
式两边同时*工程造价
税金=工程造价*｛大括号内｝-工程造价
所以：工程造价*｛大括号内｝=工程造价+税金

这意思就是造价里面包含了税金了，5财富真心是码字都不容易。