银行从业考试公司信贷公式

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银行《公司信贷》重点知识：贷款损失准备金的含义和种类

1.贷款损失准备金的含义

从事前风险管理的角度看，可以将贷款损失分为预期损失和非预期损失，通常银行筹集资本金来覆盖非预期损失，提取准备金来覆盖预期损失。因此，贷款损失准备金是与预期损失相对应的概念，它的大小是由预期损失的大小决定的。

贷款风险分类的过程实质上是银行对贷款预期损失的认定过程，也是对贷款实际价值的评估过程，计提贷款损失准备金是对贷款预期损失的抵补。

2.贷款损失准备金的种类

商业银行一般提取的贷款损失准备金有三种：普通准备金、专项准备金和特别准备金。

(1)普通准备金

普通准备金又称一般准备金，是按照贷款余额的一定比例提取的贷款损失准备金。我国商业银行现行的按照贷款余额1%提取的贷款呆账准备金相当于普通准备金。由于普通损失准备金在一定程度上具有资本的性质，因此，普通准备金可以计入商业银行资本基础的附属资本，但计入的普通准备金不能超过加权风险资产的，超过部分不再计入。普通损失准备金是弥补贷款组合损失的一种总准备。普通损失准备金所针对的贷款内在损失是不确定的。因此，普通贷款损失准备金在一定程度上具有资本的性质，可以在一定程度上用于弥补银行的未来损失。

(2)专项准备金

专项准备金是根据贷款风险分类结果，对不同类别的贷款根据其内在损失程度或历史损失概率计提的贷款损失准备金。专项准备金由于不具有资本的性质，不能计入资本基础，同时在计算风险资产时，要将已提取的专项准备金从相应的贷款组合中扣除。专项准备金反映的是贷款账面价值与实际评估价值的差额，或者说反映的是贷款的内在损失，不能再用于弥补银行未来发生的其他损失，其性质与固定资产折旧相同。

(3)特别准备金

特别准备金是针对贷款组合中的特定风险，按照一定比例提取的贷款损失准备金。特别准备金与普通准备金和专项准备金不同，特别准备金不是商业银行经常提取的准备金。遇到特殊情况，商业银行才计提特别准备金。特别准备金是按照贷款内在损失计提专项准备金基础之上计提的。

银行《公司信贷》重点知识：贷款损失准备金的计提基数和比例

1.贷款损失准备金的计提基数

普通准备金的计提基数有三种，一是选择以全部贷款余额作基数;二是为了避免普通准备金与专项准备金的重复计算，选择以全部贷款扣除已提取专项准备金后的余额为基数;三是选择以正常类贷款余额或者正常类贷款加上关注类贷款余额为基数。

在实际操作中，并不是简单地以各类不良贷款为基数，乘以相应的计提比例来计提专项准备金。对于大额的不良贷款，特别是大额的可疑类贷款，要逐笔确定内在损失金额，并按照这一金额计提;对于其他不良贷款或具有某种相同特性的贷款，则按照该类贷款历史损失概率确定一个计提比例，实行批量计提。

特别准备金的计提基数为某一特定贷款组合(如特定国别或特定行业等) 的全部贷款余额。

2.贷款损失准备金的计提比率

普通准备金的计提比例：一般确定一个固定比例，或者确定计提比例的上限或下限。

专项准备金的计提比例：由商业银行按照各类贷款的历史损失概率确定。对于没有内部风险计算体系的银行，监管当局往往规定一个参考比例。

特别准备金的计提比例：由商业银行或监管当局按照国别或行业等风险的严重程度确定。

银行《公司信贷》重点知识：贷款损失准备金的计提原则

1.计提贷款损失准备金要符合审慎会计原则的要求

2.计提贷款损失准备金要坚持及时性和充足性原则

银行《公司信贷》重点知识：贷款损失准备金的计提方法

商业银行对于应计提的贷款损失准备金的计算，是建立在对贷款逐笔或分组分析的基础上，通过逐笔或分类分析具体贷款损失可能性，依此来计提贷款损失准备金。虽然是逐笔计提，但这只与计算方法有关，计提出的贷款损失准备金是总体用于弥补贷款组合中可能发生的损失，而不是与具体的贷款一一对应。

商业银行计提贷款损失准备金的基本步骤为：

1.对大额不良贷款逐笔计提专项准备金

对于划分为损失类的贷款，应按贷款余额的100%计提专项准备金。对于可疑类贷款有必要也可以从其贷款组合中区别出来逐笔计算，专门计提专项准备金。对于大额的次级类贷款，如果可能的还款来源仅仅是抵押品，相对明确并容易量化，也应该区别出来逐笔计提。如果可能的还款来源还包括借款人的其他活动，如融资等所产生的现金流量，则不应该从其贷款组合中区别出来逐笔计算应计提的贷款损失准备金。对于单笔贷款计提准备金时，应当扣除该笔贷款抵押品的价值;对批量贷款计提准备金时，则不需要扣除。

2.按照分类结果对其他“非正常类贷款”计提专项准备金

对于“非正常类贷款”，按照汇总分类结果，根据各类贷款不同的内在损失，分别予以计提准备金。有些国家或地区的监管当局采用了固定的贷款损失准备金计提比率，即对不同类别的贷款，根据对其平均历史损失率的统计分析或国际惯例，制定一个固定的准备金计提比率，由贷款分类结果直接计算应计提的贷款损失准备金。而有些国家的商业银行在确定“非正常类贷款”计提准备金的比例时，可以直接按照商业银行自身近期的贷款历史损失概率在一定范围内浮动。

3.对“非正常类贷款”的同质贷款计提专项准备金

对于一些金额小、数量多的贷款，要采取批量处理的办法。因为影响这些贷款偿还的内部因素和外部因素非常接近，逐笔计算既不现实也没必要。在对这些贷款中正常类以外的贷款计提专项准备金时，也应采取批量处理的方法。对此类贷款，分类过程主要是参考了贷款的逾期期限。具体损失比率与根据借款人还款可能性综合分析得出的各级别普通贷款的损失比率应该有一定的差距，其计提比例的确定应主要参考该类贷款的近期损失记录。

4.对正常贷款计提普通准备金

各国或地区对正常类的贷款是否计提普通准备金还没有一致的做法，有的国家按固定的比率计提普通准备金，有的国家或地区对正常贷款不计提普通准备金，还有的国家(比如美国)对正常贷款在一定比率区间内计提准备金。

对普通准备金的计提基数的确定方法，各国也有不同。有些国家是按照全部贷款的余额确定;有的国家是在全部贷款余额之中扣除专项准备金后确定;还有的国家是在贷款风险分类后，按照正常类贷款余额计提。按照三种方法分别计算出的普通准备金水平略有不同，第一种方法计算出的准备金水平最高，但有重复计算风险的可能;第二种方法略微复杂，但更为合理;第三种方法相对简便，但计算出的普通准备金水平相对较低。目前，比较常用的方法是第二种方法。

5.计提特别准备金

特别准备金是针对具体的突发性事件，对某一受影响的贷款组合(主要是国别和行业等)计提的贷款损失准备金，其计提基数就是这一特定贷款组合的余额。计提比率要根据具体事件可能带来的影响具体分析，必要时还要根据事件的进展情况及时调整。

6.汇总各类准备金

将以上五步计算出的贷款损失准备金相加，初步得出应计提的贷款损失准备金数额。

7.根据其他因素对贷款损失准备金总体水平进行调整

一般来讲，对商业银行贷款偿还可能性存在影响的因素主要包括：商业银行贷款增长速度、信贷管理水平、不良贷款催收能力以及银行所在地区的宏观经济走向等。这些因素对贷款偿还可能性的影响具体化时，会表现在某一笔或几笔贷款操作中。但是以上因素对银行的整个贷款组合都会产生或多或少的影响，所以，在计算这类因素对贷款损失准备金水平的影响时，无法针对具体的贷款或贷款类别进行调整，只能在前面已经计提出的贷款损失准备金水平上进行总体调整。另外，银行的贷款分类政策、分类标准或松或紧，对银行根据自身贷款分类结果进行贷款损失准备金的计算时有比较大的影响。如果监管当局或内审部门在评价商业银行的贷款损失准备金水平时，参考了全部或部分商业银行对贷款的内部分类结果，还应该根据这项因素的判断对计算出的贷款损失准备金水平进行调整。

银行《公司信贷》重点知识：不良贷款的成因

我国商业银行不良资产的产生与下列因素有关。

1.社会融资结构的影响

2.宏观经济体制的影响

3.社会信用环境影响

4.商业银行自身问题

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营销计划

市场营销计划的基本内容：

营销领导

管理对象： 营销组织中人的行为

发挥的作用：指挥作用；激励作用；协调作用；沟通作用。

营销控制

1、年度计划控制

方式：目标管理，设定一年的销售目标和利润目标——〉逐层分解——〉定期检查实际绩效——〉分析偏差原因

2、盈利能力控制

通过衡量不同产品、地区、客户群、销售渠道的盈利能力，从而决定营销活动的扩大、收缩和取消

3、效率控制

通过指标来检测和控制销售人员、广告、促销、分销等的效率

4、战略控制

含义：定期对银行营销环境、经营战略、目标、计划、组织和整体营销效果等进行全面、系统地审查和评价的过程，其目的在于确保银行的战略、目标、政策和策略与银行外部环境与内部资源变化的相匹配

地位：银行最高等级控制

推荐：外部审查，客观性

5、风险控制

销售人员为个人业绩而对贷款企业某些风险的故意隐瞒或忽略

销售变化引起的需求

1.季节性销售增长

具有季节性销售特点的公司将经历存货和应收账款等资产的季节性增长，存货增长通常会出现在销售旺季期间或之前，而应收账款增加则主要是由销售增长引起的。在季节性增长之后，这些资产会随着销售旺季的结束而减少，同时销售量也逐渐降低，公司经营将进入低谷时期。

季节性资产增加的三个主要融资渠道：

（1）季节性负债增加：应付账款和应计费用；

（2）内部融资，来自公司内部的现金和有价证券；

（3）银行贷款。

当季节性资产数量超过季节性负债时，超出的部分需要通过公司内部融资或者银行贷款来补充，这部分融资称作营运资本投资。银行贷款的还款来源主要是季节性资产减少所释放出的现金。

通过对现金流的预测以及月度或季度的营运资本投资、销售和现金水平等的分析，银行可以获得如下信息：

（1）决定季节性销售模式是否创造季节性借款需求；

（2）评估营运资本投资需求的时间和金额；

（3）决定合适的季节性贷款结构及偿还时间表。

2.长期销售增长

由于资产的效率很难实现长期持续的增长，所以资产的增加对于销售收入的增长就显得非常重要。

（1）资产增长的模式

核心流动资产指的是在资产负债表上始终存在的那一部分流动资产。这部分资产应当由长期融资来实现，具体包括核心流动负债的增长或营运资本投资的增加。当一个公司的季节性和长期性销售收入同时增长时，流动资产的增长体现为核心流动资产和季节性资产的共同增长。

公司可以通过多种渠道获得资金满足运营资本投资需求，其中留存收益是支撑销售长期增长的重要资金来源。用于支持长期销售增长的资本性支出（主要包括内部留存收益和外部长期融资），其融资也必须通过长期融资实现。

银行判断公司长期销售收入增长是否产生借款需求的方法一般有以下几种：

①判断持续的销售增长率是否足：销售收入保持稳定、快速的增长；经营现金流不足以满足营运资本投资和资本支出的增长；资产效率相对稳定，表明资产增长是由销售收入增加而不是效率的下降引起。

③确定若干年的“可持续增长率”并将其同实际销售增长率相比较。如果实际销售增长率明显高于可持续增长率的话，长期销售收入增长将产生借款需求。

（2）可持续增长率的计算。

可持续增长率是公司在没有增加财务杠杆情况下可以实现的长期销售增长率，也就是说主要依靠内部融资即可实现的增长率。可持续增长率可以作为判断公司是否需要银行借款的依据。

可持续增长率的假设条件如下：

①公司的资产周转率将维持当前水平；

②公司的销售净利率将维持当前水平，并且可以涵盖负债的利息；

③公司保持持续不变的红利发放政策；

④公司的财务杠杆不变；

⑤公司未增发股票。

内部融资的资金来源是净资本、留存收益和增发股票。一般情况下，企业不能任意发行股票，因此，在估计可持续增长率时通常假设内部融资的资金来源主要是留存收益。

一个公司的可持续增长率取决于以下四个变量：

①利润率：利润率越高，销售增长越快；

②留存利润：用于分红的利润越少，销售增长越快；

③资产效率：效率越高，销售增长越快；

④杠杆：杠杆越高，销售增长越快。

可持续增长率的计算方法如下：

SGR= ROE×RR/（1-ROE x RR） （）

其中，SGR表示可持续增长率；ROE为资本回报率，即净利润与所有者权益的比率；RR为留存比率，RR =1 -红利支付率。

在财务分析中，ROE可以分解为：利润率、资产使用效率和财务杠杆。因此，在前面提到的影响可持续增长率的四个因素中，利润率、资产使用效率、财务杠杆三个因素通过资本回报率（ROE）反映在公式中，而剩余利润通过留存比率（RR）反映在公式中。可见，公式（）包含了前面提到的影响可持续增长率（SGR）的四个主要因素。

3.可持续增长率的作用

通过对可持续增长率的分析，可以获得以下重要信息：

（1）在不增加财务杠杆的情况下，并且利润率、资产使用效率、红利支付率均保持不变，公司的销售增长速度如何？

（2）在红利支付率、资产使用效率和财务杠杆保持不变，利润率可变的情况下，公司的销售增长情况如何？

（3）如果公司的资产使用效率改变了，要保持公司目前的经营杠杆、利润率和红利分配政策，销售增长情况将如何变化？

（4）在资产使用效率和利润率不变的情况下，公司通过外部融资增加财务杠杆，销售增长情况将如何？

（5）如果公司增加了红利支付率，这将对公司的内部融资能力产生什么样的影响？

如果公司的运营情况基本稳定，以上问题可以通过替代可持续增长率的四个影响因素或引入新的假设来衡量。

ROE=利润率×资产使用效率×财务杠杆

=净利润/销售收入×销售收入/总资产×总资产/所有者权益

银行通过对实际增长率和可持续增长率的趋势比较，可以做出合理的贷款决策：

（1）如果实际增长率显著超过可持续增长率，——公司确实需要贷款；

（2）如果实际增长率低于可持续增长率，——公司目前未能充分利用内部资源，银行不予受理贷款申请。