初级会计考试题库及答案

第 55 题 (不定项选择题)(每题 分) 【资料15】 甲外商投资房地产开发公司于2010年10月将一座写字楼整体转让给乙公司，合同约定的转让价款为20000万元。甲公司按税法规定已缴纳营业税1000万元、印花税10万元;甲公司为取得土地使用权而支付的地价款为3000万元;投入房地产开发成本为4000万元;房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)。 已知：甲公司所在地省级人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。 要求： 根据上述资料，分析回答下列第1～4小题。 在计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为()万元。 正确答案：C, 第 56 题 (不定项选择题)(每题 分) 【资料4】 上海市的张某与甲公司(注册地为广州市)于2010年4月1日在北京市签订了1年期的劳动合同。2010年4月10日，张某被甲公司派往深圳市负责销售工作。2011年1月1日，张某发现甲公司未及时足额支付其劳动报酬，张某仍坚持工作，直到2011年4月1日劳动合同终止，甲公司累计拖欠张某的劳动报酬达1万元。在与甲公司协商来果的情况下，张某拟申请劳动仲裁。 已知：当地月最低工资标准为1000元。 要求： 根据上述资料，分析回答下列第1-7小题。 在劳动仲裁时效期间内，下列情形中，引起劳动仲裁时效中断的是()。 A.张某向甲公司主张权利 B.张某向有关部门请求权利救济 C.甲公司同意履行义务 D.因不可抗力致使张某不能在仲裁时效期间申请仲裁 正确答案：A,B,C, 第 57 题 (不定项选择题)(每题 分) 【资料11】 某市甲公司2010年的有关资料如下： (1)甲公司原自有房屋10栋，其中7栋房屋用于生产经营(房产原值合计为50000000元)。3栋房屋自1月1日起出租给乙公司作经营用房，年租金收入为1000000元;8月20日甲公司新建厂房完工由在建工程转入固定资产原值10000000元。 (2)甲公司实际占地面积20000平方米。 (3)10月10日甲公司购入办公用小汽车2辆、载货汽车8辆(每辆自重10吨)，当月均取得了车船登记证书。 已知：当地政府规定的房产税计算房产余值的扣除比例为25%，甲公司所在地城镇土地使用税单位税额每平方米5元，小型客车的车船税标准为每辆360元/年，载货汽车的车船税标准为自重每吨税额为16元/年，出租不动产适用的营业税税率为5%，甲公司适用的城市维护建设税税率为7%;教育费附加的征收比例为3%。 要求： 根据上述资料，分析回答下列第1-5小题。 2010年甲公司应缴纳城镇土地使用税()元。 正确答案：B, 第 58 题 (不定项选择题)(每题 分) 【资料12】 某公司占地5000平方米，房产原值3000000元。2010年发生以下业务： (1)全年取得旅游业务收入1500000元。 (2)6月30日签订房屋租赁合同一份，将原值500000元的办公用房从7月1日起出租给他人使用，租期为12个月，月租金为2000元，租金每月收取一次。 (3)9月10日与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值300000元的机器设备一台，租期5年，租金共计400000元，每年支付80000元。 已知：①该公司适用的城镇土地使用税年税率为每平方米5元;②当地政府规定的房产税计算房产余值的扣除比例为30%;③该公司适用的营业税税率为5%;④租赁合同适用的印花税税率为，融资租赁合同适用的印花税税率为;⑤该公司适用的城市维护建设税税率为5%，教育费附加的征收比率为3%。 要求： 根据上述资料，分析回答下列第1-5小题。 该公司2010年应缴纳的城镇土地使用税为()元。 正确答案：B, 第 59 题 (不定项选择题)(每题 分) 【资料4】 上海市的张某与甲公司(注册地为广州市)于2010年4月1日在北京市签订了1年期的劳动合同。2010年4月10日，张某被甲公司派往深圳市负责销售工作。2011年1月1日，张某发现甲公司未及时足额支付其劳动报酬，张某仍坚持工作，直到2011年4月1日劳动合同终止，甲公司累计拖欠张某的劳动报酬达1万元。在与甲公司协商来果的情况下，张某拟申请劳动仲裁。 已知：当地月最低工资标准为1000元。 要求： 根据上述资料，分析回答下列第1-7小题。 张某应当在 之前提出劳动仲裁。() 年1月1日 年4月1日 年1月1日 年4月1日 正确答案：B, 第 60 题 (不定项选择题)(每题 分) 【资料13】 2010年甲企业自有房产14栋，原值共计13500万元，具体使用情况如下： (1)3栋在2009年底已经被有关部门认定为危险房屋，2010年4月1日起停止使用，房产原值共计2000万元。 (2)9栋用于生产经营，房产原值共计10000万元。 (3)2栋用于对外投资，每栋按月收取固定收入10万元。由于特殊情况，2010年5月1日收回1栋进行大修理，大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由500万元上升为1000万元，12月1日作为厂房投入本企业使用。 已知：该地区计算房产余值的扣除比例为20%。 要求： 根据上述资料，分析回答下列第1～3小题。 根据本题要点(3)所提示的内容，2010年甲企业该笔业务应缴纳房产税()万元。 正确答案：C, 第 61 题 (不定项选择题)(每题 分) [资料三] 2009年3月11日，甲公司签发一张商业汇票，收款人为乙公司，到期日为2009年9月11日，甲公司的开户银行P银行为该汇票承兑。 2009年6月30日，乙公司从丙公司采购一批货物，将该汇票背书转让给丙公司，丙公司9月30日持该汇票到其开户银行Q银行办理委托收款，Q银行为丙公司办理了委托收款手续，P银行收到委托收款凭证后，拒绝付款。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。 丙公司应去银行办理该汇票提示付款的期限是( )。 A.自该汇票转让给丙公司之日起10日 B.自该汇票转让给丙公司之日起1个月 C.自该汇票到期日起10日 D.自该汇票到期日起1个月 正确答案：C, 第 62 题 (不定项选择题)(每题 分) 【资料一】(2010年)孙某曾应聘在甲公司工作，试用期满后从事技术工作，2年后跳槽至乙企业成为该企业的业务骨干。甲公司为实施新的公司战略，拟聘请孙某担任公司高管。经协商，双方签订了劳动合同，约定：(1)劳动合同期限为2年，试用期为3个月;(2)合同期满或因其他原因离职后，孙某在3年内不得从事与甲公司同类的业务工作，公司在孙某离职时一次性支付补偿金10万元。 在劳动合同期满前1个月时，孙某因病住院。3个月后，孙某痊愈，到公司上班时，公司通知孙某劳动合同已按期终止，病休期间不支付工资，也不再向其支付10万元补偿金。孙某同意公司不支付10万元补偿金，但要求公司延续劳动合同期至病愈，并支付病休期间的病假工资和离职的经济补偿。甲公司拒绝了孙某的要求，孙某随即进入同一行业的丙公司从事与甲公司业务相竞争的工作。甲公司认为孙某违反了双方在劳动合同中的竞业限制约定，应承担违约责任。 已知：孙某实际工作年限12年。 要求：根据上述资料，分析回答下列第1-4小题。 孙某可以享受的法定医疗期是()。 个月 个月 个月 个月 正确答案：C, 第 63 题 (不定项选择题)(每题 分) 【资料7】 2010年度中国公民赵某从我国境内取得以下所得： (1)每月工资3000元，12月份取得除当月工资外的年度绩效工资30000元。 (2)利用业余时间兼职，1—12月份每月从兼职单位取得劳务报酬3000元并均从中拿出500元通过国家机关捐赠给贫困地区。 (3)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，该字画原值和收藏发生的费用为100000元，并获得主管税务机关的认可，拍卖时支付相关税费50000元。 (4)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元;从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。 已知：工资、薪金所得适用的速算扣除数表如下(见教材，本题略)。 要求： 根据上述资料，分析回答下列第1-4小题。 赵某来源于境外的所得在我国应补缴个人所得税()元。 正确答案：B, 第 64 题 (不定项选择题)(每题 分) 中国公民胡某系专业画家，以绘画为生。胡某2010年1-12月收入情况如下： (1)一次取得绘画收入23000元; (2)将其自有的4间面积为150平方米的住房出租给张某居住，租期1年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元;当年7月份对房屋进行修缮，发生修理费用500元;(不考虑相关税费) (3)取得保险赔款20000元; (4)取得购买企业债券利息5000元; (5)从A上市公司取得股息所得16000元，从B非上市公司取得股息所得7000元。 要求：根据上述资料，回答下列(1)～(4)小题： 胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税()元。 正确答案：D, 第 65 题 (不定项选择题)(每题 分) 【资料21】 A公司向B公司签发一张出票日期为10月20日、金额为100万元、出票后1个月付款的银行承兑汇票，甲银行为承兑人。11月1日，B公司将该汇票背书转让给C公司。11月5日，C公司在汇票的背面记载“不得转让”字样后，将该汇票背书转让给D公司。11月10日，D公司在汇票粘单上记载“只有E公司交货后，该汇票才发生背书转让效力”字样后，将该汇票背书转让给E公司。11月15日，E公司将该汇票背书转让给F公司。 11月25日，持票人F公司向甲银行提示付款时，甲银行以出票人A公司未能足额交存票款为由拒绝付款。 要求： 根据上述资料，分析回答下列第1～8小题。 A公司向B公司签发银行承兑汇票时，下列有关票据关系当事人的表述中，正确的是()。 公司是出票人 公司是收款人 公司是承兑申请人 D.承兑银行是付款人 正确答案：A,B,C,D, 第 66 题 (不定项选择题)(每题 分) 【资料2】 甲公司对县工商局罚款10万元的行政处罚决定不服，向市工商局申请了行政复议。市工商局经审查，决定将罚款数额变更为5万元。 要求： 根据上述资料，分析回答下列第1～5小题。 如果甲公司对市工商局的行政复议决定不服，下列表述中，正确的是() A.甲公司可以向县工商局所在地人民法院提起行政诉讼 B.甲公司可以向市工商局所在地人民法院提起行政诉讼 C.如果甲公司逾期不起诉又不履行行政复议决定的，由县工商局依法强制执行，或者申请人民法院强制执行 D.如果甲公司逾期不起诉又不履行行政复议决定的，由市工商局依法强制执行，或者申请人民法院强制执行 正确答案：A,B,D, 第 67 题 (不定项选择题)(每题 分) 某企业2010年初账面共有房产原值4000万元，当年房产使用情况如下： (1)1月1日将一栋原值800万元的办公楼用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收人50万元; (2)7月1日将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，7月1日起计租，租期1年，每月租金收入万元; (3)其余房产为经营自用; (4)年初委托施工单位修建物资仓库，8月22日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。 已知：当地规定房产税计算余值的扣除比例为20%。 要求：根据上述资料，分析回答下列(1)～(4)小题。 该企业2010年应缴纳的房产税共计()万元。 正确答案：D,

(3)2013年4月10日甲公司收到代销清单，代销商品已全部售出。丙公司按不含税销售额的10%收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。 (4)2013年5月1日，上年销售给丁公司的一批货物被发现存在质量问题，经协商甲公司同意给予丁公司20%的销售折让，并取得了增值税红字发票。上年销售该批货物价款为200万元，增值税34万元。已用银行存款支付。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题： 1.甲公司向乙公司销售商品时确认的应收账款和销项税额分别是()元。 306 000，306 000 340 000，340 000 106 000，306 000 140 000，340 000 『正确答案』C 『答案解析』甲公司销售商品时： 借：应收账款 2 106 000 贷：主营业务收入 1 800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 306 000 按照实际售价确认收入并计算增值税，现金折扣在实际收回价款时考虑。 2.根据业务(1)，下列表述不正确的是()。 A.若2013年3月5日收到货款，则实际收到2 070 000元 B.若2013年3月5日收到货款，则实际收到2 300 000元 C.若2013年3月5日收到货款，应确认财务费用36 000元 D.若2013年3月5日收到货款，应确认财务费用40 000元 『正确答案』BD 『答案解析』若乙公司在3月5日付款，享受36 000元的现金折扣(即1 800×1 000×2%)： 借：银行存款 2 070 000 财务费用 36 000 贷：应收账款 2 106 000 3.甲公司委托丙公司代销商品，下列说法正确的是()。 A.委托代销商品在尚未取得代销商品的清单，暂不计算销项税 B.委托代销商品属于甲公司的存货 C.甲公司计入委托代销商品科目的金额是20 000元 D.甲公司结转成本时减少库存商品30 000元 『正确答案』ABC 『答案解析』委托代销商品属于企业的存货，企业在收到代销清单后才能确认收入，计算销项税额。 甲企业发出代销商品： 借：委托代销商品 20 000 贷：库存商品 20 000 4.丙公司向甲公司收到代销清单、结清代销款时，甲企业应做的账务处理有()。 A.借：应收账款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100 B.借：主营业务成本 30 000 贷：委托代销商品 30 000 C.借：销售费用 3 000 贷：应收账款 3 000 D.借：银行存款 32 100 贷：应收账款 32 100 『正确答案』ACD 『答案解析』丙企业向甲企业结清代销款时，甲企业的会计分录： ①收到代销清单： 借：应收账款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100 ②结转成本： 借：主营业务成本 20 000 贷：委托代销商品 20 000 ③核算代销手续费： 借：销售费用 3 000 贷：应收账款 3 000 ④结清款项： 借：银行存款 32 100 贷：应收账款 32 100 5.根据资料(4)，下列说法正确的有()。 A.上年发生的销售折让应该冲减上年度的营业收入 B.销售折让在实际发生时冲减当期的收入金额 C.销售折让应冲减财务费用 D.发生销售折让时应该冲减主营业务成本 『正确答案』B 『答案解析』资料(4)分录为： 借：主营业务收入 (200×20%)40 应交税费——应交增值税(销项税额)(34×20%) 贷：银行存款 销售折让在实际发生时冲减当期的收入金额，取得了增值税红字发票可以冲减增值税销项税额。因为并没有退回商品，所以不需要冲减主营业务成本。 2.资料一：A有限责任公司吸收甲、乙两个投资者的投资，甲投资者投入自产产品一批，双方确认价值为170万元，公允价值是180万元，税务部门认定增值税为万元，并开具了增值税专用发票。A公司收到该产品后作为库存商品核算。 乙投资者投入货币资金9万元和一项固定资产，货币资金已经存入开户银行，该固定资产原账面价值为160万元，预计使用寿命为16年，已计提折旧50万元，计提减值准备10万元，双方确认的价值为90万元(假设是公允的)。假定甲、乙两位投资者投资时均不产生资本公积。两年后，丙投资者向A公司追加投资，其缴付该公司的出资额为人民币200万元，协议约定丙投资者享有的注册资本金额为140万元。 资料二：丁有限责任公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200 000元，各占50%的股份。经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时投资者C要求加入该公司。经有关部门批准后，丁公司实施增资，将实收资本增加到900 000元。经三方协商，一致同意，完成下述投资后，三方投资者均拥有该公司300 000元实收资本，各占丁公司1/3的股份。各投资者的出资情况如下： (1)投资者C以银行存款投入丁公司390 000元。 (2)投资者A将一批原材料投入丁公司作为增资，该批材料账面价值95 000元，合同约定价值105 000元，税务部门认定应交增值税税额为17 850元。投资者A已开具了增值税专用发票。 (3)投资者B将一项专利权投入丁公司作为增资，投资合同中约定该专利权价值为125 000元。 假定以上合同约定的价值都是公允的。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(5)小题。 1.资料一，A公司接受甲投资者投资时应确认的库存商品金额为()万元。 『正确答案』B 『答案解析』企业接受投资单位投入的非现金资产，应按合同或协议约定的价值确定资产的入账价值，但合同或协议约定价值不公允的要以公允价值入账，所以本题中库存商品的入账金额是180万元。 2.资料一，丙投资者追加投资时，A公司的会计处理中，不正确的是()。 A.借：银行存款 200 贷：实收资本——丙 200 B.借：银行存款 200 贷：实收资本——丙 140 资本公积——资本溢价 60 C.借：银行存款 200 贷：股本——丙 200 D.借：银行存款 200 贷：股本——丙 140 资本公积——资本溢价 60 『正确答案』ACD 『答案解析』首先A公司是有限责任公司，所以其接受投资者投入的资本应记入“实收资本”，股份有限公司则记入“股本”;其次协议约定丙投资者享有的注册资本的金额为140万元，所以产生资本溢价200-140=60(万元)，故选项ACD都不正确。 3.根据资料二，下列关于丁公司的说法不正确的是()。 A.增加资本后，投资者A、B的持股比例不变 B.增加资本后，其资本溢价的金额为137 850元 C.投资者A以原材料投资，应确认进项税额17 850元 D.因接受投资者A的增资而计入原材料的金额是95 000元 『正确答案』AD 『答案解析』选项A，丁公司增加资本前，投资者A、B的持股比例均为50%。而增加资本之后，A、B的持股比例都降为1/3，所以增资前后持股比例是变化的;选项D，接受非现金资产投资，应以合同约定价值入账(不公允的除外)，所以原材料的入账金额是105 000元。选项B，增加资本后，其资本溢价的金额=(105 000+17 850-100 000)(A投资者)+(125 000-100 000)(B投资者)+(390 000-300 000)(C投资者)=137 850(元)。 4.根据资料二，投资者A增资时，产生的资本溢价金额为()元。 850 850 850 『正确答案』A 『答案解析』投资者A增资时，丁公司的会计处理为： 借：原材料 105 000 应交税费——应交增值税(进项税额)17 850 贷：实收资本——A 100 000 资本公积——资本溢价 22 850 5.根据资料二，丁公司接受投资者C投资时，应做的会计处理为()。 A.借：银行存款 300 000 贷：实收资本——C 300 000 B.借：银行存款 390 000 贷：股本——C 200 000 资本公积——股本溢价 190 000 C.借：银行存款 390 000 贷：实收资本——C 390 000 D.借：银行存款 390 000 贷：实收资本——C 300 000 资本公积——资本溢价 90 000 『正确答案』D 『答案解析』投资者C拥有丁公司300 000元的实收资本，所以产生资本溢价的金额是390 000-300 000= 90 000(元)，故正确答案是D选项。 3.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2012年5月生产A产品和B产品，生产中所需乙材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。月末在产品按定额成本计价法。 (1)2012年5月1日，乙材料结存2 000公斤，每公斤实际成本为1万元;5月份购入乙材料3 000公斤，每公斤实际成本为万元;5月31日发出乙材料4 000公斤，其中3 900公斤用于生产A产品和B产品，100公斤用于车间一般耗用。本月生产A产品5 000件、B产品1 000件。A产品每件消耗定额为公斤，B产品每件消耗定额为公斤，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配。 (2)本月生产A产品和B产品的应付职工薪酬2 400万元，按生产工时比例分配，A产品的生产工时为500小时，B产品的生产工时为300小时。车间管理人员职工薪酬60万元。 (3)本月发生其他制造费用34万元，按生产工时比例分配制造费用。 (4)其他资料如下： ①2012年5月1日在产品实际成本资料如下：(单位：万元) 项目 A产品(在产品数量2 500件) B产品(在产品数量100) 直接材料 1 500 1 300 直接人工 1 000 1 200 制造费用 125 900 合计 2 625 3 400 ②本月A产品完工产品数量为5 500件，月末在产品数量为2 000件;B产品未完工全部形成在产品。 ③月末在产品单位定额成本(费用定额)资料如下：(单位：万元) 项目 A产品费用定额成本 B产品费用定额成本 直接材料 直接人工 制造费用