票据融资业务会计科目

商业汇票账务处理应当设置的会计科目有：应收票据、应付票据、主营业务收入、应交税费、主营业务成本等。商业票据可能涉及的会计分录有：借：应收票据贷：应收账款 借;应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 借：银行存款原材料 库存商品 固定资产等应交税费-应交增值税（进项税额）贷；应付票据 借：银行存款 财务费用贷：应收票据 借；应付账款贷；应付票据

涉及的科目借：其他货币资金-商业汇票贷：应收账款 借;其他货币资金-商业汇票贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 借：银行存款原材料 库存商品 固定资产等应交税费-应交增值税（进项税额）贷；其他货币资金-商业汇票 借：银行存款财务费用贷：其他货币资金-银行汇票 借；应付账款贷；其他货币资金-商业汇票

应付票据，应收票据，银行存款，应付账款，应收账款，财务费用

一般情况下，计入财务费用-手续费科目，也有的计入管理费用-服务费用科目的。企业会计制度-会计科目和会计报表中规定:1、企业发行债券时，如果发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行费用减去发行期间冻结资金所产生的利息收入后的差额，根据发行债券筹集资金的用途，属于用于固定资产项目的，按照借款费用资本化的处理原则处理;属于其他用途的，计入当期财务费用。如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间于计提利息时摊销。其他借款费用的处理原则，比照长期借款借款费用资本化的规定办理。企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，即债券约定赎回期届满目应支付的利息减去应付债券票面利息的差额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息，按借款费用资本化的处理原则处理。2、股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等，减去发行股票冻结期间所产生的利息收入，溢价发行的，从溢价中抵消;无溢价的，或溢价不足以支付的部分，作为长期待摊费用，分期摊销。财务费用主要内容:(1)利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出(除资本化的利息外)减去银行存款等的利息收入后的净额.财务费用(2)汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度(季度、年度)终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等.(3)相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费(需资本化的手续费除外)、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等.(4)其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等.

计入融资成本当中去

应收票据，应收票据

商业汇票应当通过应收或应付票据核算收到商业汇票时：借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）签发商业汇票时：借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据