内部审计师怎么防止舞弊

（一）全面发展企业财务舞弊审计人员的工作素质企业在进行财务舞弊审计管理的过程中，首先应该提高财务舞弊审计人员的综合工作素质，要积极打破传统审计工作中的工作理念和局限性。应该以新时期下，社会市场发展的新形势、新目标为出发点，寻找适合自身发展的审计环境以及审计需求，建立健全对财务舞弊审计工作人员的管理和培训条例。企业应该要求财务舞弊审计工作人员在工作中不断的加强自身的综合工作素质，提升审计工作中的判断能力、分析能力。同时，企业的决策者还应该定期组织财务舞弊审计工作人员参加工作技能专业培训大会，可以聘请外界专业的审计人士深入公司进行指导，优化企业对审计人员的培训手段。企业还要对财务报舞弊审计工作人员实行责任制的划分，为每一位审计人员明确自身所需要承担的工作职责，保证在审计工作的过程中，他们可以做到“术业有专攻”，积极深入的挖掘审计工作方面的知识和技巧。同时，企业还应该培养审计工作人员的基本道德素养，提升他们的法律意识，让工作人员树立明确的工作原则，在审计工作进行的过程中，要始终保持高度的警惕，确保每一个细节都能被审查到，要实事求是，避免徇私枉法的现象出现，从根本上降低财务舞弊审计工作的。（二）完善相关法律法规的建设体系企业在进行财务舞弊审计工作的过程中，为了保证审计工作的切实性和科学高效性，企业应该建立健全自身内部的审计体系，结合我国相关的法律法规对审计体系和工作流程进行监督管理。在我国的宪法中明确规定，已经获取注册会计师资格的财务工作人员只有在出现重大工作错报或者是出现财务欺诈行为的时候才用承担相应的法律责任，但是却没有对财务工作中的一般过失和普通过失进行细致明确的划分，更没有对其中存在的相关行为作出相应的处罚以及规定。只有通过真实的法律条例，将财务舞弊中存在的各种行为进行具体化，才能逐渐提升审计人员在工作中的谨慎感以及职业操守，为企业的财务舞弊审计工作提供保障。（三）建立企业审计风险信息资料服务平台降低企业财务舞弊审计工作中的风险，还可以通过建立企业审计风险信息资料服务平台来实现。因为对于那些发展效率比较低，资金周转比较紧张的会计师事务所来说，为自身的运营发展构建数据库平台、维护数据更新所需要耗费的资金成本太大，因此可以考虑通过和其他的会计师事务合作，共同建立数据资源共享平台，以供大家共享使用。还可以与政府部门进行沟通，从当前社会的实际发展趋势和水平出发，对企业财务舞弊审计工作中产生的数据进行统计，建立适合各个企业在现下环境中发展的数据平台。具体的数据平台应该包含有历史财务舞弊审计的案例材料以及其中涉及到的各种数据指标统计结果。除此之外，与银行或者是证券所等社会金融机构开展有效地沟通和协作，不断补充企业审计风险信息资料，充实企业数据库信息，也是降低财务舞弊审计工作风险的一个重要手段。

水至清则无鱼，人至察则无徒

打道德预防针

第一章 总 则 第一条 为了规范内部审计机构和人员协助组织预防、检查和报告舞弊行为，明确相关责任，降低组织风险，根据《内部审计基本准则》制定本准则。 第二条 本准则所称舞弊，是指组织内、外人员采用欺等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。 第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第二章 一般原则第四条 组织管理层应对舞弊行为的发生承担责任。建立、健全并有效实施内部控制，预防、发现及纠正舞弊行为是组织管理层的主要责任。 第五条 内部审计机构和人员应当保持应有的职业谨慎，合理关注组织内部可能发生的舞弊行为，以协助组织管理层预防、检查和报告舞弊行为。 第六条 内部审计机构和人员应在以下几个方面保持应有的职业谨慎： （一） 具有预防、识别、检查舞弊的基本知识和技能，在执行审计项目时警惕相关方面可能存在的舞弊风险； （二） 根据被审计事项的重要性、复杂性以及审计的成本效益性，合理关注和检查可能存在的舞弊行为； （三） 运用适当的审计职业判断，确定审计范围和审计程序，以发现、检查和报告舞弊行为； （四） 发现舞弊迹象时，应及时向适当管理层报告，提出进一步检查的建议。 第七条 内部审计并非专为检查舞弊而进行。即使审计人员以应有的职业谨慎执行了必要的审计程序，也不能保证发现所有的舞弊行为。 第八条 损害组织经济利益的舞弊，是指组织内外人员为谋取自身利益，采用欺等违法违规手段使组织经济利益遭受损害的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊行为： （一） 收受贿赂或回扣； （二） 将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人； （三） 贪污、挪用、盗窃组织资财； （四） 使组织为虚假的交易事项支付款项； （五） 故意隐瞒、错报交易事项； （六） 泄露组织的商业秘密； （七） 其他损害组织经济利益的舞弊行为。 第九条 谋取组织经济利益的舞弊，是指组织内部人员为使本组织获得不当经济利益而其自身也可能获得相关利益，采用欺等违法违规手段，损害国家和其他组织或个人利益的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊： （一） 支付贿赂或回扣； （二） 出售不存在或不真实的资产； （三） 故意错报交易事项、记录虚假的交易事项，使财务报表使用者误解而作出不适当的投融资决策； （四） 隐瞒或删除应对外披露的重要信息； （五） 从事违法违规的经营活动； （六） 偷逃税款； （七） 其他谋取组织经济利益的舞弊行为。 第十条 组织应作好舞弊检查的保密工作。第三章 舞弊的预防第十一条 舞弊的预防是指采取适当行动防止舞弊的发生，或在舞弊行为发生时将其危害控制在最低限度以内。 第十二条 建立、健全组织的内部控制并使之得以有效实施是预防舞弊的主要途径。 第十三条 内部审计人员在审查和评价内部控制时，应当关注以下主要内容以协助组织预防舞弊： （一） 组织目标的可行性； （二） 控制意识和态度的科学性； （三） 员工行为规范的合理性和有效性； （四） 经营活动授权制度的适当性； （五） 风险管理机制的有效性； （六） 管理信息系统的有效性。 第十四条 除内部控制的固有局限外，还应考虑可能会导致舞弊发生的下列情况： （一） 管理人员品质不佳； （二） 管理人员遭受异常压力； （三） 经营活动中存在异常交易事项； （四） 组织内部个人利益、局部利益和整体利益存在较大冲突； （五） 内部审计机构在审计中难以获取充分、相关、可靠的证据。 第十五条 内部审计人员应根据审查和评价内部控制时发现的舞弊迹象或从其他来源获取的信息，考虑可能发生的舞弊行为的性质，向组织适当管理层报告，同时就需要实施的舞弊检查提出建议。第四章 舞弊的检查第十六条 舞弊的检查是指实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生。 第十七条 舞弊的检查通常由内部审计人员、专业的舞弊调查人员、法律顾问及其他专家实施。 第十八条 内部审计人员应按照以下要求进行舞弊检查： （一） 评估舞弊涉及的范围及复杂程度，避免对可能涉及舞弊的人员提供信息或被其所提供的信息误导； （二） 对参与舞弊检查人员的资格、技能和独立性进行评估； （三） 设计适当的舞弊检查程序，以确定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因； （四） 在舞弊检查过程中与组织适当管理层、专业舞弊调查人员、法律顾问及其他专家保持必要的沟通； （五） 保持应有的职业谨慎，以避免损害相关组织或人员的合法权益。 第十九条 在舞弊检查工作结束后，内部审计人员应评价查明的事实，以满足下列要求： （一） 确定强化内部控制的措施； （二） 设计适当程序，对组织未来检查类似舞弊行为提供指导； （三） 使内部审计人员了解、熟悉相关的舞弊迹象特征。第五章 舞弊的报告第二十条 舞弊的报告是指内部审计人员以书面或口头形式向适当管理层报告舞弊预防、检查的情况及结果。